Отчет по практике в ООО «Стройсервис»

   поступивших:

• по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
• путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

 

 б) выбытия из состава основных средств при  передаче (продаже, мене и пр.) другой организации. 

   Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке. 

   Прием-передача объекта(ов) между организациями  для включения в состав основных средств для организации-получателя или выбытия его (их) из состава  основных средств для организации-сдатчика оформляется общими документами:

• по форме № ОС-1 - для объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);
• по форме № ОС-1а - для зданий, сооружений;
• по форме № ОС-1б - для групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений),

 

 которые утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к данному(ым) объекту(ам).

   Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2) 

   Применяется для оформления и учета перемещения  объектов основных средств внутри организации  из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в  другой. 

   Выписывается  передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б).

   Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных  объектов основных средств (форма № ОС-3)  

   Применяется для оформления и учета приема-сдачи  объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации. 

   Подписывается членами приемочной комиссии или  лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию. 

   Если  ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. 

   Данные  ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6).

   Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма  № ОС-4)

   Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а)

   Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б) 

   Применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность:

• объекта основных средств - по форме № ОС-4;
• автотранспортных средств - по форме № ОС-4а;
• групп объектов основных средств - по форме № ОС-4б.

 

 Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. 

   Первый  экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. 

   В случае списания автотранспортного  средства в бухгалтерию вместе с  актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (Госавтоинспекции). 

   В показателях граф "Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость":

• по объектам основных средств, проходившим переоценку, указывается восстановительная стоимость по итогам последней проведенной переоценки;
• по объектам, не проходившим переоценку, - первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

 

 В показателях  граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной  амортизации (износа) с начала эксплуатации.  

   Затраты по списанию объектов основных средств, а также стоимость материальных ценностей, поступивших от разборки объектов основных средств, отражаются:

• в разделе 3 "Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" (форма № ОС-4);
• в разделе 5 "Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" (форма № ОС-4а);
• в разделе 2 "Сведения о поступлении материальных ценностей от списания объектов основных средств" (форма № ОС-4б).

 

 Данные результатов  списания вносятся в инвентарную  карточку (книгу) учета объекта, объектов и группового учета объектов основных средств (формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б). 

   Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6)

   Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а)

   Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС-6б) 

   Применяются для учета наличия объекта  основных средств, а также учета  движения его внутри организации. Ведутся  в бухгалтерии в одном экземпляре: на каждый объект - по форме № ОС-6, на группу объектов - по форме № ОС-6а, для объектов основных средств малых предприятий - по форме № ОС-6б. 

   Записи  при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.  

   В показателях граф "Сумма начисленной  амортизации (износа)" указывается  сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

   Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14)

   Акт о приеме-передаче оборудования в  монтаж (форма № ОС-15)

   Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) 

   Форма № ОС-14 применяется для оформления и учета поступившего на склад  оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств. 

   Составляется  комиссией, уполномоченной на прием  основных средств, в двух экземплярах. Утверждается руководителем или уполномоченным им лицом. 

   В случае невозможности проведения качественной приемки оборудования при его  поступлении на склад Акт о  приеме (поступлении) оборудования (форма  № ОС-14) является предварительным, составленным по наружному осмотру. Качественные и количественные расхождения с документальными данными организаций, поставивших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке. 

   Передача  оборудования в монтаж оформляется  Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). При проведении монтажных работ подрядным способом в состав приемочной комиссии входит представитель подрядной монтажной организации. В этом случае отдельный акт на передачу оборудования в монтаж (форма № ОС-15) не составляется. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредственно в акте, и ему передается копия акта. 

   На  дефекты оборудования, выявленные в  процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16). 

   Зачисление  смонтированного и готового к  эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется  в установленном порядке по формам № ОС-1 или № ОС-1б.

 

4. Учет операций по выбытию основных средств.

       В соответствии с п.29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств,  который выбывает или не используется  постоянно для производства продукции,  выполнения работ и оказания  услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

        Пунктом 93 Методических рекомендаций  установлено, что объекты основных  средств могут выбывать из  организации в результате:

     -продажи(реализации) объекта другому  юридическому или физическому лицу

     -списания в случае морального  и (или) физического износа

     -передачи объектов основных средств  в виде вклада в уставный  капитал других организаций 

     -ликвидации при авариях, стихийных  бедствиях и иных чрезвычайных  ситуациях

     -передачи по договорам мены, дарения  объектов основных средств

     -списания объектов основных средств,  ранее сданных в аренду с  правом выкупа, в момент перехода  права собственности на указанные  основные средства к арендатору

     -по другим причинам.

   Для выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01, может открываться субсчет «выбытие основных средств» операции по выбытию основных средств отражаются в учете следующими записями:

   Д сч.01 – субсчет «выбытие основных средств»

   К сч 01

• списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств;

   Д сч. 02   К сч. 01 субсчет

• списывается сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту;

   Д сч. 51, 62, 10   К сч. 91 субсчет1 «  прочие доходы»

• отражены поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств;

   Д сч 91 субсчет 2  К сч. 23, 70, 69 и др.

• отражены расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств:

     Д сч. 91 субсчет 2   К сч. 01 субсчет

• списывается остаточная стоимость выбывающего объекта по окончании процедуры выбытия.

   Для учета налога на добавленную стоимость  при реализации объектов основных средств  к счету 91 может быть открыт отдельный  субсчет «Налог на добавленную стоимость».