Первичные документы, поступающие в бухгалтерию  предприятия подлежат обязательной проверке:

     а) по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов);

     б) арифметически (подсчет сумм);

     в) по содержанию (законность документальных операций).

     Для осуществления упорядочения обработки  данных о хозяйственных операциях  на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

     Счет 71 – «Расчеты с подотчетными лицами»  предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия  по суммам, выданным им в подотчет.

12. Учет  формирования доходов  и расходов

 

     Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

     Конечный  финансовый результат (чистая прибыль  или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных  видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

     По  дебету счета 99 «Прибыли и убытки»  отражаются убытки (потери, расходы), а  по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового  оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

     По  окончании отчетного года при  составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 «Прибыли и убытки»  закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается  со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должны обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

     Синтетический учет расходов на продажу  товаров  по счету 44 «Расходы на продажу» использует следующие счета:

     44.1.1 - Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД;

     44.1.2 - Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД;

     44.1.3 - Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению;

     44.1.4 – транспортные расходы.

     ООО « Бэмби » вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли. Решение об определении части прибыли предприятия, распределяемой для выплаты участнику Общества, принимается «Решением участника».

     Часть чистой прибыли, причитающаяся участнику  Общества после распределения, выплачивается ему в денежной форме. Выплата производится по месту нахождения ООО «Бэмби» в месячный срок со дня принятия соответствующего решения, если иное место и срок не установлены в решении о распределении чистой прибыли.

     ООО «Бэмби»  не вправе принимать решение о распределении чистой прибыли:

• до полной оплаты всего уставного капитала;
• до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника Общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
• если на момент принятия такого решения Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у Общества в результате принятия такого решения;
• если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества меньше его уставного капитала или станет меньше в результате принятия такого решения и в иных случаях, предусмотренных федеральным законом.

13. Формы бухгалтерской отчетности. Налоговая отчетность

 

     Учреждения  обязаны составлять и представлять бухгалтерскую периодическую и годовую отчетность в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

     Учреждения  представляют месячную, квартальную  и годовую бухгалтерскую отчетность в установленные сроки.

     Ответственность за составление учета, своевременное  представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на Генерального директора и главного бухгалтера.

     ООО «Бэмби » предоставляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС России по г. Кемерово в установленные сроки:

• квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончанию квартала;
• годовую до 25 апреля следующего за отчетным годом.

     На  предприятие составляется Бухгалтерский  баланс ф.№1 , Отчет о прибылях и убытках ф. №2, Отчет об изменениях капитала (форма 3), ·  Отчет о движении денежных средств (форма 4),Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);

     ООО «Бэмби » предоставляют в налоговую инспекцию декларации по налогу на добавленную стоимость, по налогу на имущество организации, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

     Финансовый  год устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно.

     ООО «Бэмби» не обязано публиковать отчетность о своей деятельности. В случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг, обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы, а так же раскрывать другую информацию о своей деятельности, предусмотренную федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами. 

14 Учет финансовых результатов

     Анализируя  платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.

     Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопрос: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово- хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

     Долгосрочные  пассивы (кредиты и займы) и собственный  капитал направляются преимущественно  на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

     1. Коэффициент финансовой независимости  (Кн)

     Кн = Собственный капитал / Итог баланса = стр. 490 / стр. 700 (1)

     Показывает  долю собственных средств в общей  сумме источников формирования имущества.

     Кн. 2008 = 10000 / 41530= 24,08%

     Кн. 2009 = 10000 / 16288 = 61,40% 

     2.Коэффициент маневренности (Км)

     Км = Собственный оборотный капитал / Собственный капитал = (стр. 490 + стр. 590 – стр. 190) / (стр. 490 + стр. 590)       (3)

     Км 2008 = (3798-1773) / 10000 = 20,25%

     Км 2009 = (1841-2122) / 10000= -02,81%

     Показывает, какая доля собственных средств  находится в мобильной форме.

     3.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (Коб)

     Коб = Собственный оборотный капитал / Оборотные средства = стр. 490 + стр. 590 – стр. 190) / стр. 290         (4)

     Показывает, какая доля оборотных средств  сформирована за счет собственных средств.

     Коб 2008 = (10000-1773) / 39757= 20,70%

     Коб 2009 = (10000-2122) / 14166= 55,61%

     5. Коэффициент реальной стоимости  оборотных средств в общей  сумме имущества (Кр.с) 

     Кр.с. = Производственные активы / Итог баланса = (стр. 120 + стр. 210) / стр. 300             (5)

     Показывает долю актива, которая носит производственный характер.

     Кр.с. 2008 = 1773+23145/ 41530 = 6%

     Кр.с. 2009 = 2112+0 / 16288 = 12,97%

   Вывод: Из данных расчета коэффициентов финансовой устойчивости следует, что коэффициент независимости за анализируемый период положителен, т.к. почти равен нормативному значению. Анализируя данный коэффициент в динамике можно наблюдать его увеличение, что говорит о его финансовой устойчивости и достаточной доли собственных средств в имуществе предприятия. Увеличение собственных средств происходит за счет увеличения чистой прибыли.

   Коэффициент финансового рычага показывает, что  в начале анализируемого периода  предприятие привлекало на каждый рубль  собственных средств вложенных  в активы 1,46 руб. заемных средств. К концу периода заемные средства снизились до 0,59 руб. на каждый рубль собственных средств. Таким образом, финансовую устойчивость можно считать хорошей.

   Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств дает общую оценку финансовой устойчивости предприятия и показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. В 2008 г. на 1 руб. собственного капитала пришлось 1,46 заемных средств, в 2009 г 0,59. Как показывают данные, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о финансовой устойчивости организации в 2009 г., так как коэффициент должен быть менее 1. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат.

   Коэффициент маневренности на конец анализируемого периода составляет 0,45. Это свидетельствует  о том, что у предприятия свободные  оборотных средств.

   ООО «Бэмби» вполне устойчиво, что доказывают значения коэффициента финансовой устойчивости.