Отчет по практике в ООО « Бэмби »

11. Учет  денежных средств, обязательств и расчетов

 

     Учет, порядок хранения, расходования и  учета денежных средств в кассе  ООО « Бэмби » установлен Инструкцией Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации».

     В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационной правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Лимит в кассе, согласно кассовой заявке, утвержденной банком, составляет 36 800 рублей. По кассовым отчетам кассира лимит  соблюдается.

     Основные  задачи денежных средств на предприятиях:

1. Учет и выполнения операций с наличными денежными средствами, и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами.
2. Контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин.
3. Своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств.
4. Строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег в кассе.
5. Своевременное проведение инвентаризации кассы.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятия должно иметь кассу и обязано вести  кассовую книгу по установленной форме.

     Порядок ведения кассовых операций регламентирует «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» Утверждено Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40.

     Ведения кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранения принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить денежные суммы, в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. Для ведения кассовых операций на предприятии ООО «Бэмби» предусмотрена должность бухгалтер-кассир. Бухгалтер – кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

     В конце дня кассир сдает деньги из кассового аппарата, в главную  кассу организации.

     При поступлении наличных денежных средств от покупателей кассир закрывает заказ-наряд, и на его основании выписывается приходно-кассовый ордер. Заказ-наряд так же распечатывается в нескольких экземплярах (клиенту, в бухгалтерию, на склад если использовались запасные части) проставляются печати и расписывается клиент, в обязательном порядке пробивается чек контрольно-кассовым аппаратом. В конце дня обязательно составляется отчет кассира на основании Z-отчета, и приходных и расходных ордеров, записью полученных сумм от покупателей в журнал кассира операциониста. Для организаций так же распечатывается счет-фактура, с выделенным НДС. Если производится безналичный расчет, к пакету документов дополнительно прикладывается счет-фактура, доверенность с того лица, кто пригнал машины, акт сдачи выполненных работ, счет по требованию.

     Оформления  и выдача наличных денег из кассы  происходит на основании расходных  кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов). Все документы на выдачу денег подписываются руководителем или главным бухгалтером. На предприятии  ООО «Бэмби»  расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

     На  предприятии ООО «Бэмби»  деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.) При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя лица, которому получено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись «По доверенности». Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

     Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи

     После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книги (КО-4), которая предназначена  для учета движения наличных денег. Кассовая книга составляется на компьютере ежедневно. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующие число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира–копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. В конце месяца составляется кассовая книга, в которой отражается движение денежных средств по кассе.

        Счет 50 «Касса»

              Корреспондирует со счетами 

  Дебет      Кредит

  20 «основное производство

  51 касса     

  60 расчеты с поставщиками  60 расчеты с поставщиками

      и подрядчиками        и подрядчиками

  62 расчеты с покупателями  62 расчеты с покупателями

      и заказчиками                  заказчиками

              68 расчеты по налогам

                  и сборам

  71 расчеты с подотчетными  70 расчеты с персоналом по

       лицами          труда

73 расчеты с персоналом 71расчеты с подотчет.лицами 

73  расчеты с персонал по проч.операц.

   80 уставный капитал   80 уставный капитал

  91 прочие доходы и расходы  

     Большая часть расчетов между предприятиями  осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении  этих расчетов является банк.

     В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет.

     С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху  и т.п.

     Предприятие периодически проверяет состояние расчетного счета через систему «Клиент-банк» (получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за день операций). К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

     Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

     Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

     Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

     Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

              Счет 51 «Расчетные счета»

              Корреспондирует со счетами 

  Дебет      Кредит

  50 касса     04 нематериальные активы

  51 расчетный счет   50 касса

  60 расчеты с поставщиками  60 расчеты с поставщиками

      и подрядчиками        и подрядчиками

  62 расчеты с покупателями  62 расчеты с покупателями

      и заказчиками                  заказчиками

  68 расчеты по налогам   68 расчеты по налогам

      и сборам         и сборам

  71 расчеты с подотчетными  70 расчеты с персоналом по

       лицами          труда

73 расчеты с персоналом 71расчеты с подотчет.лицами 

73  расчеты с персонал по проч.операц.

   80 уставный капитал   80 уставный капитал

  91 прочие доходы и расходы  96 резервы предстоящих

  98 доходы будущих периодов      расходов и доходов

  99 прибыли и убытки   99 прибыли и убытки

     Также на ООО «Бэмби» существует система  взаимозачетов, способ безналичных  расчетов между предприятиями в  виде зачета взаимных требований при  поставках товаров.

     В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации, в частности на административно-хозяйственные расходы, командировочные расходы.

     Утвержденный  финансовый отчет должен служить  основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по нему или внесения в кассу неиспользованного аванса.

     Прием наличных денег кассами на предприятии  производится по приходно-кассовым ордерам. О приеме денег выдается квитанция  к приходно-кассовому ордеру за подписями  главного бухгалтера и кассира Приложения №3 заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата.

     Выдача  наличных денег из кассы предприятия  производится по расходным кассовым ордерам по заявлению на выдачу денег  подписанного главным бухгалтером.

     Выдача  наличных денег в под отчет  должна осуществляться в размерах и на сроки, определяемая приказом руководителя предприятия. В приказе должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выданы. Запрещается выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным подотчетным средствам, а также не допускается передача выданных под отчет денег одним работником другому.

     Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по раннее выданному ему авансу.

       Все хозяйственные операции должны  производится с оформлением первичных  документов, на основании которых  ведется бухгалтерский учет.

     Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтерам или уполномоченными на то лицами.