Отчет по практике в ООО «МИКА»

Основные  проводки по списанию сырья и материалов:

Основные  проводки по учету производственных запасов:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 Учет оплаты труда

Ваше  предприятие, скорее всего, не сможет обойтись без привлечения определенного количества работников.

Вы можете установить с ними трудовые отношения, заключив трудовой договор или контракт.

Вы можете также привлечь работников по гражданско-правовым договорам подряда, которые заключаются, как правило, на небольшой срок (1-3 месяца).

В любом  случае, у Вас возникнет необходимость  учета отработанного времени, а  также начисления и выдачи заработной платы и других видов оплат.

Основные  нормативные документы:

• Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г.;
• Налоговый Кодекс (часть 2);
• Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты";
• Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"(утв. постановлением Госкомстата РФ от 15 декабря 2003 г. N 112);
• Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

4.1 Учет отработанного времени

Для учета  рабочего времени используется табель, который ведется непосредственно в отделах предприятия. С его помощью фиксируются сведения об отработанном времени, обеспечивается текущее наблюдение за выходами на работу.

Ведение табелей учета рабочего времени  должно осуществляться в соответствии с требованиями трудового законодательства всеми предприятиями с использованием отраслевых унифицированных форм. На данный момент по учету труда разработаны унифицированные формы №Т-12 и №Т-13.

Форма №Т-12 "Табель учета рабочего времени  и расчета оплаты труда" и форма  №Т-13 "Табель учета рабочего времени" применяются для ежедневного отражения времени прихода работников на работу и ухода с работы, продолжительности рабочего времени, случаев опоздания на работу, неявок, простоев (с указанием причин). Кроме того, в табеле фиксируются часы, отработанные сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни и т.д.

Заполненный табель подписывается лицом, ответственным  за его ведение, и руководителем, после чего сдается в бухгалтерию предприятия, где на его основе начисляется заработная плата.

Затраты рабочего времени группируются по следующим признакам:

• отработанное время (в пределах рабочего дня, сверхурочные часы, работа в выходные и праздничные дни, служебные командировки);
• оплачиваемое неотработанное время (ежегодные отпуска, вынужденные простои, временная нетрудоспособность, выполнение государственных и общественных обязанностей);
• неоплачиваемое неотработанное время (прогулы, опоздания);

Неявки  и опоздания на работу по уважительным причинам оформляются различными документами: листками временной нетрудоспособности, справками о выполнении государственных и общественных обязанностей и другими. Эти документы после отметки в табеле передаются в бухгалтерию для расчетов с работниками.

4.2 Учет начисления заработной платы

Учет  оплаты труда осуществляется на основе первичных документов:

• приказ (распоряжение) о приеме на работу,
• приказ (распоряжение) о переводе на другую работу,
• заявление о предоставлении отпуска,
• приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора,
• табель,
• расчетная и платежная ведомости.

Учет  начисления и выдачи заработной платы  и других оплат ведется на пассивном  счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а так же по выплатам доходов по акциям и другим ценными бумагам данного предприятия.

Счет 70 имеет следующую структуру:

Дополнительная  заработная плата (ежегодные отпуска, вынужденные простои, временная нетрудоспособность, выполнение государственных и общественных обязанностей) начисляется на основании документа, подтверждающего право работника на оплату за непроработанное время, по среднему заработку.

Оплата  отпуска и выплаты компенсаций  за неиспользованный отпуск (в случае увольнения работника, не использовавшего отпуск) производятся по среднему заработку независимо от того, получают ли работники сдельную или повременную заработную плату. При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск учитываются все виды заработной платы вне зависимости от систематичности их выплаты, в том числе: производственные премии, доплата за сверхурочные работы, надбавки за выслугу лет, заработная плата за время неиспользованного отпуска и за работу в ночное время.

Расчет  среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

Начисление  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится по фактическому заработку работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование, за исключением: заработной платы за работу в сверхурочное время, за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, военных сборов, выплат единовременного характера, не предусмотренных принятой системой оплаты труда. (Подробнее см. Положение "О порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию" (утв. постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6).

На суммы  произведенных начислений заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в предприятии  увеличивается задолженность предприятия  перед работниками по оплате труда, которая отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленная заработная плата относится на себестоимость  продукции, т.е. на счета учета затрат на производство. Пособия по временной  нетрудоспособности относятся на уменьшение фонда социального страхования.

Выдача денег производится по платежной (расчетно-платежной) ведомости. На титульном листе делается разрешительная надпись о выдаче денег руководителем и главным бухгалтером с указанием сроков выдачи и размера суммы прописью. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходному кассовому ордеру.

По истечении  установленных на предприятии сроков выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости делает пометку против фамилий лиц, не получивших деньги, «депонировано», составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, ставит свою подпись, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера.

Депонированные  суммы сдаются в банк. На сданные  суммы составляется общий расходный  кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. По прошествии трех лет невостребованные суммы зачисляются в доход предприятия.

4.3 Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной  заработной платы работников производятся следующие удержания:

• налог на доходы физических лиц,
• по исполнительным документам судов,
• своевременно не возвращенные подотчетные суммы,
• размер причиненного предприятию материального ущерба,
• за товары, купленные в кредит,
• по полученным займам и другие.

Учет  удержаний из заработной платы строится по следующей схеме:

1 Сумма  удержанного налога на доходы 

2 Сумма  отчислений по договорам индивидуального  страхования

3 Депонированные  суммы и суммы за оплату  товаров, проданных в кредит, выплаты  по ссудам банков работникам, суммы, взысканные в возмещение  недостач, уплаты штрафов, суммы,  удержанные по исполнительным документам

Основные  бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы приводятся в таблице:

Если  Ваше предприятие избрало для  себя простую форму бухгалтерского учета (см. брошюру «Организация бухгалтерского учета»), то все расчеты по оплате труда и удержания из нее учитываются  в ведомости «Учет заработной платы». Эта ведомость используется для расчета размеров заработной платы и удержаний, а также для выдачи денежных средств при окончательном расчете (для промежуточных выплат используется обычная платежная ведомость).

При открытии ведомости записываются данные о не выданной работникам заработной плате, затем суммы начисленной заработной платы и удержаний из нее. В конце каждого месяца ведомость закрывается, а в начале следующего месяца заводится новая ведомость.

Пример  заполнения ведомости «Учет заработной платы».

Ведомость учета заработной платы за апрель 2011г.

4.4. Начисление пособий по временной нетрудоспособности

Для того чтобы рассчитать пособие по временной  нетрудоспособности бухгалтеру необходим  листок (справка) из медицинского учреждения о временной нетрудоспособности сотрудника предприятия. В соответствии с Федеральным законом "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 12 480 рублей.

При непрерывном  стаже работы:

• до 5 лет — размер пособия 60 % среднего заработка
• от 5 до 8 лет — 80 % среднего заработка
• свыше 8 лет — 100 % среднего заработка

В размере 100 % независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности лицам, имеющим трех и более детей до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны, при трудовом увечье и профессиональном заболевании, а также пособия по беременности и родам.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5 Определение себестоимости продукции

Под определением калькулирование себестоимости продукции понимается исчисление затрат, приходящихся на единицу продукции.

При определении  себестоимости единицы продукции  также исчисляется себестоимость:

• продукции (работ, услуг) вспомогательных производств, используемых основным производством;
• промежуточных продуктов (полуфабрикатов) основного производства;
• продукции подразделений предприятия для выявления результатов их деятельности;
• всего товарного выпуска предприятия.

Данные  о себестоимости продукции (работ, услуг) — основа для принятия решений по управлению Вашим предприятием.

Повышенные  темпы роста себестоимости единицы  продукции по сравнению с ростом отпускных цен на нее являются сигналом к пересмотру системы организации производства, модернизации технологий с целью снижения себестоимости.

Анализ  себестоимости продукции подразделений  предприятия дает возможность оценить  результаты их работы за отчетный период.

Используя данные о себестоимости продукции (работ, услуг) вспомогательных производств, можно сделать вывод о целесообразности содержания вспомогательных производств по сравнению с приобретением выпускаемых ими полуфабрикатов, выполняемых работ и услуг у сторонних организаций.

Объектами калькулирования себестоимости являются отдельные виды продукции, работ, услуг, продукция (работы, услуги) отдельного подразделения предприятия, вся товарная продукция предприятия.