Отчет по практике в КГУ СОШ №35 им. Павлова

Счёт 3310 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих ценностей или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете, в синтетическом учете счет 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. В задолженность поставщикам и подрядчикам включается также и налог на добавленную стоимость и отражается в учете покупателя по Дебету счета 1420 «НДС к зачету» и кредиту счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учёта затрат и кредиту счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Порядок бухгалтерских  записей при погашении задолженности  перед поставщиками зависит от применяемых  форм расчётов: предварительная или  последующая оплата, при этом счет 3310 дебетуется.

Счёт 3310 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" дебетуется на сумму исполнения обязательств (оплату счетов), включая формы предварительной и последующей оплаты, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств или авансов выданных. При этом суммы выданных авансов предварительной оплаты, до зачета их в счет погашения кредиторской задолженности, учитываются обособленно на счете 1610 «Авансы выданные», структура которого выглядит следующим образом:

Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
Сальдо на начало периода - остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на начало периода
Суммы выданных авансов  поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей и выполнение работ	Сумма списанных авансов  в счет погашения счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , зачтенных поставщиком  при оплате законченных работ.
Сальдо на конец периода – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам  на конец периода

Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, когда они являются генеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими субподрядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При учете расчетов по импорту к счету 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открывается субсчет "Импортные поставки". По кредиту этого субсчета записываются суммы расчетных документов иностранного поставщика. Расчеты ведутся в валюте контракта. Курсовая разница, возникающая между курсом дня акцепта и курсом дня оплаты, списывается на счет 6250 "Доходы по курсовой разнице" или 7430 «расходы по курсовой разнице».

При выявлении недостачи  сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества товара поставщиком , а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корректируется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность".

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные  документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. При неотфактурованных поставках счёт 3310 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Учет  расчетов с бюджетом по налоговым  платежам.

Обязательные  платежи в республиканский и  местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов.

Государственное учреждение КГУ СОШ №35 им. Павлова осуществляет расчеты с бюджетом по некоторым видам платежей: ИПН и социальному налогу.

Учет расчетов с бюджетом ведет на счетах обязательств подраздела 3100 «Обязательства по налогам». По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету – погашение задолженности перед бюджетом.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам – плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

Объектами обложения  ИПН в учреждении КГУ СОШ №35 им. Павлова, являются:

-   Доходы, облагаемые у источника выплаты;

-   Доходы, необлагаемые у источника выплаты;

-   Облагаемый доход определяется в тенге. 

Объектом налогообложения  являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.

Социальный налог.

Плательщиками социального налога являются: юридические  лица-резиденты и нерезиденты  РК; индивидуальные предприниматели; частные  нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения  для плательщиков являются расходы  работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

В КГУ СОШ  №35 им. Павлова исчисление социального налога производится посредством применения ставок,  уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2012 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут на счете 3150 "Социальный налог" из группы счетов 3100 «Обязательства по налогам», который корреспондирует со счетом 7210 «Административные расходы». Начисление социального налога оформляется проводкой: Д 3150 К 3350.

Учет  прочей кредиторской задолженности.

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений в учреждении КГУ СОШ №35 им.Павлова, ведется на счетах подразделов 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства» и 3500 «Прочие краткосрочные обязательства», в который входят следующие счета: 3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде», 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется  на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

Учет расчетов с должностными лицами. Для учета  расчетов с филиалами и структурными подразделениями предназначен счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», на котором учитывают расчеты с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным лицам, дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям». Обоснованное ведение задолженности филиалов и структурных подразделений позволяет акционерам иметь в любое время без осуществления какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемых филиалами и структурными подразделениями субъекта.

Начисленная задолженность  по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в  дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета.

Аналитический учет процентов к оплате ведется  в оборотной ведомости по расчетным  счетам, в которой аналитические  счета открывают на каждого плательщика  процентов – юридическое или  физическое лицо.

Учет прочих начисленных расходов ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная  кредиторская задолженность», на котором  отражаются суммы отчислений в созданные  резервы на ремонт собственных и  арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.

Для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предназначены счета подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Учет прочей кредиторской задолженности ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

По исполнительным листам – в корреспонденции со счетом 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда»:

-   начисление задолженности при возврате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом 6020 «Возврат проданной продукции»;

-   начисленные суммы расходов по текущей аренде – в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», 7450 «Расходы по операционной аренде».

По дебету счета  могут отражаться:

-  суммы погашения возникшей задолженности – в корреспонденции со счетами учета денежных средств (1010, 1030);

-  суммы подоходного налога, удержанные при начислении суммы дохода участникам товарищества в соответствии с их долей – в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»;

-  зачет ранее оплаченных сумм арендной платы – в корреспонденции со счетом 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»;

-  скидки с продаж и с цены, предоставленные покупателям и заказчикам товаров - в корреспонденции со счетами 6030 «Скидки с цены и продаж». Аналитический учет по счету 3300 ведется по каждому кредитору в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Учет финансовых результатов.

 

Финансовый  результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшейся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков ( потерь) за отчетный период. для этой цели служит в плане счетов раздел 5600. Сальдо на этом счете ( дебетовое - убыток, кредитовое - прибыль) характеризует финансовый результат деятельности организации с начала отчетного периода. Операции отражаются на счете прибылей и убытков по так называемому кумулятивному принципу; показатели прибылей и убытков накапливаются на счете нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо по счету получают, балансируя все прибыли и убытки с начала отчетного года. На счете прибылей и убытков результаты хозяйственной деятельности отражаются в двух формах:

1) как результаты (прибыли или убытки) от реализации  продукции, работ, услуг, основных  средств, материалов и т.п.

2) как результаты  не связанные непосредственно  с процессом реализации, так называемые внереализационные прибыли и убытки. Различие между ними в том, что прибыль или убыток от процесса реализации предварительно выявляется на отдельных счетах реализации, а затем общей суммой переносится на счет прибылей и убытков. Внереализационные доходы, убытки и потери прямо отражаются по кредиту или дебету этого счета без предварительной записи на каких-либо счетах. Учет прибылей и убытков от реализации результаты от реализации готовой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг собственного производства (прибыль или убыток) выявляются на счете реализации продукции ( работ, услуг).На этом же счете выявляется валовой доход от реализации покупных товаров. приобретаемых специально для перепродажи, т.е. торговли или оптом, или в розницу. Счет реализации продукции (работ, услуг) ежемесячно закрывается и сальдо не имеет. На счете реализации продукции (работ, услуг) сопоставляются доходы и расходы по реализованным продуктам, работам и услугам.