Отчет по практике в КГУ СОШ №35 им. Павлова

Определение такого элемента финансовой отчетности как  актив, дано в п.53 главы 14 Концептуальной основы для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденной Министерством финансов Республики Казахстан от 29.10.2002 года № 542.

Согласно п.53, активы представляют собой ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий, от которых организация ожидает получение экономической выгоды в будущем. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе - это потенциал, входящий прямо или косвенно в поток денег или их эквивалентов организации.

При приобретении запасов момент признания актива не всегда совпадает с моментом перехода права собственности на запасы. Основным параметром, определяющим момент признания запасов в качестве актива, является переход к покупателю всех рисков и выгод от владения ими. Обычно в состав запасов компании включаются те, юридическое право собственности, на которые перешло к покупателю. Но момент перехода права собственности и перехода рисков и выгод владения может не совпадать.

Запасы при  первоначальном признании отражаются по их фактической себестоимости, за исключением привеса и приплода молодняка, оприходование которых осуществляется по запланированной себестоимости.

Запасы, полученные от другого государственного учреждения, признаются по балансовой стоимости  запасов передающего государственного учреждения. Себестоимостью запасов, полученных КГУ СОШ №35 им. Ю.Н.Павлова от третьих сторон на безвозмездной основе, признается справедливая стоимость запасов на дату их получения.

На конец  отчетного года балансовая стоимость  запасов пересматривается, с учетом событий и изменений в обстоятельствах, показывающих, что балансовая стоимость актива может быть не возмещена.

При этом, запасы, которые хранятся для бесплатного  распределения или распределения  по номинальной стоимости, потребления  в процессе производства, товаров, подлежащих бесплатному распределению или распределению по номинальной стоимости, оцениваются по наименьшей из величин себестоимости и текущей восстановительной стоимости. Остальные запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой реализационной стоимости.

Резерв на обесценение  стоимости запасов до текущей  восстановительной стоимости или  чистой стоимости реализации создается  постатейно или по группам для  похожих или связанных друг с  другом статей запасов в соответствии с приказом руководителя КГУ СОШ №35 им. Ю.Н.Павлова.

Списание запасов  с баланса производится с использованием метода:

1. специфической идентификации – для запасов, не являющихся взаимозаменяемыми, а также произведенных и предназначенных для специальных проектов, независимо от того, были ли они куплены или произведены;
2. средневзвешенной стоимости – для остальных запасов.

 

 

 

 

4. Учёт денежных средств

 

В процессе хозяйственной  деятельности между объединениями, предприятиями, организациями и  учреждениями возникают различные расчетно-денежные отношения с поставщиками материалов, покупателями готовой продукции в связи с выполнением различных финансовых обязательств, с оплатой услуг транспортным и другим организациям.

Указанные расчеты осуществляют безналичным расчетом, т.е. перечислением денежных средств через банк и под его контролем с расчетного счета плательщика на счет получателя, кроме случаев, когда расчет удобней производить наличными (например, в условиях малого бизнеса).

Для хранения денежных средств  и совершения необходимых расчетно-денежных операций предприятия открывают в любом банке расчетный счет.

На него поступает  основная или вся масса причитающихся  владельцу платежей, зачисление выручки  от реализации продукции и услуг, получение ссуд и др. С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков за приобретенное сырье, материалы, топливо, полученные услуги, погашение обязательств и т.д.С него выдаются наличные деньги для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию, для оплаты мелких хозяйственных и других расходов. При этом банк контролирует законность совершаемых по счету операций.

Основными расчетными документами  являются платежное требование, платежное поручение и расчетные чеки. Учреждение банка выдает владельцу счета в обусловленные с ним сроки выписки из лицевого расчетного счета с необходимыми приложениями документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег на расчетный счет.

Денежные средства предприятия хранятся для удобства в банках, но все-таки незначительные суммы денежной наличности остаются в кассе. Она нужна для хозяйственных расходов. Сверх этого в кассе остаются деньги только для выплаты заработной платы.

Операции с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми, а документы, их оформляющие, – кассовыми документами. Кассовые операции выполняет кассир, который является материально ответственным лицом. Кассовые операции оформляют специальными документами – ордерами, которые делятся на приходные (по ним деньги принимаются) и расходные (по ним деньги выдают из кассы).

Кассовый ордер-это письменный приказ предприятия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.

Приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров.

Расчетные отношения  между предприятиями – это  платежи по обязательствам вытекающим из договоров поставки, подряда, перевозки, оказания услуг и других хозяйственных  договоров. Эти платежи погашаются перечислением денежных средств через банк со счета плательщика на счет получателя. Только мелкие суммы уплачивают наличными. Расчеты, производимые предприятиями, делятся на товарные операции и нетоварные операции. К первой группе относят расчеты за реализованные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы; ко второй – операции по финансовым обязательствам. Наибольший удельный вес составляют расчеты по товарным обязательствам. Основными формами расчетов являются: акцептная форма, расчеты с особых счетов.

Акцептная форма расчетов – это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок.

При недостаче у предприятия  оборотных средств эта дополнительная потребность покрывается краткосрочными и долгосрочными кредитами. Кредит выдается на определенное время с последующей выплатой процентного числа от данной суммы. По просроченным ссудам банк взимает повышенную плату. Объектами банковского кредита в оборотных средствах являются в основном затраты в сфере производства и сфере обращения.

При синтетическом учете денежных средств в кассе предприятия  существует счет 1010 «Касса». По дебету счета отражаются поступления денежных средств в кассу, по кредиту – выплата денежных средств из кассы предприятия. Для установления денежного состояния предприятия проводится инвентаризация денежных средств и расчетных отношений с другими предприятиями, банками, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Инвентаризация представляет собой способ выявления фактического наличия денежных средств и расчетов на определенный момент. Осуществляется она с помощью переписи в натуре средств и выверке расчетов. Полученные в результате инвентаризации данные сопоставляются с данными бухгалтерского учета.

Учет денежной наличности на расчетном счете.

 Банковский счет  – способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных: с обеспечением наличия и исполнением банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантирование владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами: с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.

Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Наличность на расчетном счете». По счетам предприятия банк открывает лицевые счета, в 2-х экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

 Выписки выдаются  в сроки, установленные по согласованию  с субъектом, лицам имеющим  право первой или второй подписи,  или другим работникам по доверенности субъекта.

Закрытие банковского  счета производится при прекращении  действия договора. Банковские счета  могут открываться и вестись  как в тенге, так и в иностранной  валюте.

Для учета операций со счетом 1030 “Деньги на расчетном  счете” предназначен журнал–ордер №2, отражающий обороты по кредиту счета 1030 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи в ведомости № 2 по дебету счета 1030. Все записи в журнале–ордере №2 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка. Для каждой выписки предназначена одна строка.

Операции по расчетному счету учитываются в  накопительных ведомостях, записи в  которые производят из выписок банка  и приложенным к ним первичным документам.

Для отражения  операций на текущем счете применяется  счет 1030 «Денежные средства на текущих  банковских счетах». По дебету этого  счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту уменьшение. Основание для записи по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Данные выписок записываются по кредиту счета 1030 в ЖО №2, по дебету счета 1030 отражаются в разных ЖО. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к ЖО №2, ведется ведомость №2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет 1030. Выписка банка проверяются и обрабатываются, т.е. составляется корреспонденция счетов рядом с сумами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет дебиторской задолженности

 

Суммы дебиторской  задолженности по целевым трансфертам признаются в учете администраторов бюджетных программ с момента перечисления в ниже стоящие бюджеты до представления ими отчетов по целевому использованию средств.

Дебиторская задолженность  по субсидиям отражается в учете  КГУ СОШ №35 им. Ю.Н.Павлова с момента получения средств до выплаты физическим и юридическим лицам в соответствии с бюджетным законодательством РК.

Средства, направленные на выплату пенсии и социальных пособий, отражается в учете у государственного органа, осуществляющего регулирование в сфере социальной защиты населения, с момента перечисления, в Государственный Центр по выплате пенсий до списания на основании отчета о выплате пенсии и социальных пособий физическим лицам.

КГУ СОШ №35 им. Ю.Н.Павлова по результатам инвентаризации расчетов с дебиторами на основании решения руководителя государственного учреждения, принятого в соответствии с актом инвентаризационной комиссии с учетом результатов работы по взыскании сомнительной задолженности по договору с покупателями и заказчиками, на конец отчетного периода:

1. создает резерв по сомнительным долгам при возникновении рассрочки оплаты или поставки товаров (работ и услуг):

- от 180 дней до 1 года – в размере 50% от суммы задолженности;

- более 1 года  – в размере 100% от суммы  задолженности.

Если в последующим  осуществляется возврат дебиторской  задолженности, отнесенной к сомнительной, то раннее признанный расход по созданию резервов по сомнительной дебиторской задолженности следует восстановить;

2. списывает следующую безнадежную для взыскания дебиторскую задолженность:

- во взыскании  которой судом отказано, в том  числе по причине истечения  срока исковой давности;

- не удовлетворенная  при ликвидации должника в связи с недостатком его имущества, а также не заявленная кредитором до утверждения ликвидационного баланса;

- в случае, если  обязательство прекращается смертью  должника, если исполнение не  может быть произведено без  личного участия должника либо  обязательство иным образом неразрывно связанно с личностью должника.

Учет  расчетов с покупателями и заказчиками.

Объектом исследования послужили практические материалы  бухгалтерского учета в КГУ СОШ №35 им. Ю.Н. Павлова.

Рабочий план счетов предприятия  разработан в соответствии со спецификой деятельности предприятия. В нем открыты синтетические и аналитические счета, исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открыты в порядке уменьшения ликвидности. Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется предприятием самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов.