Отчет по практике в КГУ СОШ №35 им. Павлова

Возникновение дебиторской задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела «Краткосрочные активы».

Данный раздел включает в себя следующие субсчета:

1210 «Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков»;

1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»;

1230 «Краткосрочная дебиторская  задолженность ассоциированных  и совместных организаций»

1240 «Краткосрочная дебиторская  задолженность филиалов и структурных  подразделений»

1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников»

1260 «Краткосрочная дебиторская  задолженность по аренде»

1270 «Краткосрочные вознаграждения  к получению»

1280 «Прочая краткосрочная дебиторская  задолженность»

1290 «Резерв по сомнительным требованиям»

При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», в корреспонденции со счетами раздела 6 «Доходы» на суммы предъявленных расчетных документов покупателям.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначена  специальная ведомость, где накапливаются  и группируются счета - фактуры или  другие расчетные документы по реализованным  внеоборотным активам, финансовым инвестициям  и запасам. Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производится по наименованиям и группам активов и др., отметки об оплате - на основании выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в журнале-ордере № 11 и ведомости расчетов с покупателями и заказчиками. Основанием для этих записей в учетных регистрах являются первичные документы: приходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета с приложенными копиями платежных документов, выписки с валютного счета, со специальных счетов в банке.

Зачет ранее полученного аванса под поставку ТМЗ, выполнение работ  и оказание услуг отражается по дебету группы счетов 3510 «Краткосрочные авансы полученные» в корреспонденции  с группой счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

Учет  расчетов с работниками предприятия.

Возникновение дебиторской  задолженности у данного учреждения отражается по дебету счетов раздела  "Краткосрочные активы" подраздел "Краткосрочная дебиторская задолженность". Долгосрочной дебиторской задолженности предприятие не имеет.

Краткосрочная дебиторская  задолженность работников Т может  возникать по расчетам с командировочными и прочими подотчетными лицами, по возмещению материального ущерба, по расчетам за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам.

Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных  расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги.

Предприятия выдают своим  работникам в подотчет суммы, которые  используются подотчетными лицами для приобретения в магазинах канцелярских товаров, бланков, оплаты почтовых переводов и других расходов, необходимых для хозяйственной деятельности предприятия, а также эти средства используют для оплаты командировочных расходов.

Авансы выдаются по необходимости в погашении расходов тем сотрудникам, на которых возложена обязанность осуществить расходы из подотчетных сумм и которых направляют приказом руководителя в командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам, на оплату проезда (туда и обратно), суточных расходов и расходов по найму помещения, рассчитанных согласно сроку командировки. Отчетом об использованных суммах является авансовый отчет, который составляется не позднее 5 дней после выдачи денег на хозяйственные расходы или истечении срока командировки и представляется в бухгалтерию. Выдача последующих наличных средств подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Бухгалтерская служба в КГУ СОШ №35 им. Ю.Н. Павлова удерживает из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса. Распоряжение об удержании подается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Пропустив этот срок, администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае (если работник оспаривает основание или размер удержаний) взыскание сумм производится в судебном порядке.

Проверенный авансовый  отчет утверждается главным бухгалтером  и руководителем предприятия. Неправильно заполненные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для переоформления. На документах, приложенных к авансовым отчетам, проставляется штамп или надпись от руки "Оплачено" или "Погашено" с указанием даты (года, числа, месяца).

Авансовым отчетом оформляются  не только хозяйственные расходы, но также и расходы на командировки. Командировкой считается поездка  работника предприятия в другую местность для выполнения служебных  заданий на определенный срок и по распоряжению руководителя этого предприятия. В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором.

Отправка работника  в командировку оформляется на основании  приказа, в котором указывается  пункт назначения и наименование учреждения, сроки и цель командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем, и делается отметка о дне отъезда.

Регистрация работников, отбывающих в командировку и прибывающих  в командировку на данное предприятие, ведется в специальных журналах согласно приложениям №1 и 2 "Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета", утвержденных постановлением Правительства РК от 22 сентября 2000 года №1428.

Согласно статьи 93 Налогового Кодекса Республики Казахстан, командированному работнику возмещаются следующие  расходы, которые в дальнейшем предприятие  имеет право взять на вычеты при расчете корпоративного подоходного налога:

- фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

- фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

- суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке;

- суточные, выплачиваемые за время нахождния в командировке за пределами РК, в пределах норм, установленных Правительством РК.

Таким образом, размер суточных может устанавливаться руководителем  предприятия в виде соответствующего приказа, но, как правило, их величина соовтетствует тому размеру, который в соовтетствии с Налоговым Кодексом расзрешается относить на вычеты.

Для оплаты командировочных  вышеперечисленных расходов работникам в кассе выдают аванс, то есть согласно произведенному расчету выдаются в подотчет наличные денежные средства.

Авансовые отчеты с приложенными к ним документами сдаются  бухгалтеру, который проверяет законность и целесообразность произведенных  расходов, их соответствие утвержденным нормам, а также правильность оформления счетов и документов.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 "Краткосрочная дебиторская  задолженность работников". В  Рабочем плане счетов к этому  счету открыты следующие субсчета:

-     1251 расчеты с подотчетными лицами;

-  1253 с работающими - за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам;

-     1252 по возмещению материального ущерба.

Счет 1250 "Краткосрочная  дебиторская задолженность работников" используется бухгалтерской службой в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм. В случае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произведенные расходы, используется субсчет 3392 "Краткосрочная кредиторская задолженность по служебным командировкам" счета "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность".

На исследуемом предприятии  все операции по выдаче авансов под отчет и расчеты по ним отражают в журнале-ордере № 7. Основанием для записей в журнал-ордер служат принятые авансовые отчеты, утвержденные руководителем предприятия и приложенные к ним документы, а также кассовые отчеты предприятия. Таким образом, в журнале-ордере осуществляется одновременно аналитический и синтетический учет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет обязательств.

 

Учет  расчетов с персоналом по оплате труда.

Заработная  плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Дебиторская и  кредиторская задолженности КГУ  СОШ №35 им. Ю.Н.Павлова по расчетам с работниками признаются как актив или обязательство при соблюдении критериев признания активов и обязательств.

Для учета операций по расчетам с работниками предназначены  счета:

3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда».

Оплата  труда и отчисления

Начисления  заработной платы производится 1 раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. За первую половину месяца работникам может быть выдан аванс в размере 50% месячной заработной платы за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию в порядке, установленном налоговым законодательством РК.

Согласно требованиям  налогового законодательства РК, законодательства о пенсионном обеспечении в РК, на основании письменного заявления  работников, государственное учреждение производит соответствующие отчисления и удержания из заработной платы работников и служащих.

Учет  резервов по неиспользованным отпускам

КГУ СОШ №35 им. Ю.Н.Павлова признает на конец отчетного периода резерв по неиспользованным отпускам работников. Размер резерва определяется путем расчета суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска по состоянию на 31 декабря текущего года.

Расчет  резерва по неиспользованным отпускам:

1. количество дней начисленного отпуска на текущий период = количество дней неиспользованного отпуска прошлых периодов + количество дней отпуска за текущий период;
2. количество дней неиспользованного отпуска на конец отчетного периода = количество дней начисленного отпуска на текущий период – количество дней предоставленного отпуска за текущий период;
3. начислено в резерв по неиспользованным отпускам на конец отчетного периода = количество дней неиспользованного отпуска на конец отчетного периода * среднедневная заработная плата.

Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам  относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные виды работ. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг поставщиками и подрядчиками производятся на основании заключенных Вашим предприятием договоров поставки, подряда, поручения, контрактации, энергоснабжения и других. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, сумма и порядок расчетов (условия платежей).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете:

• 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (краткосрочные - если срок погашения в течение 12 месяцев);
• 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (если срок погашения превышает 12 месяцев);
• 1610 «Краткосрочные авансы выданные», где учитываются авансы, выданные под поставку активов, а также по оплате товаров, услуг, принятых по частичной готовности.

Задолженность Вашего предприятия поставщикам и подрядчикам отражается по кредиту счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами: основных средств (нематериальных активов), производственных запасов, товаров, затрат на производство, административных расходов. При этом задолженность поставщику признается независимо от времени оплаты предъявленного поставщиком счета:

• за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги;
• за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• за услуги по доставке товарно-материальных ценностей;
• за услуги по переработке материалов Вашего предприятия сторонними организациями;

Структура счетов 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" выглядит следующим образом:

Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
	Сальдо на начало периода - остаток задолженности поставщикам и подрядчикам на начало периода
Оплата счетов поставщиков  и подрядчиков за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.	Счет фактура поставщиков  за поставленные материальные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги (в том  числе НДС)
Зачет выданных авансов (сумма авансов списывается  со счета 1610)
	Сальдо на конец периода - остаток задолженности поставщикам и подрядчикам  на конец периода.