Отчет по практике в ГУ "Отдел страительства города Степногорска"

 

2. Увеличен предельный  размер доходов для предоставления  стандартного налогового вычета  в сумме 400 руб.

 

 Вычет в размере  400 руб. за каждый месяц, начиная  с 2009 г. будет предоставляться  работникам до тех пор, пока  их доход за год не превысит 40 000 руб., а не 20 000 руб., как ранее  (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ).

 

 Финансовое ведомство  (Письмо Минфина России от 06.05. 2008 N 03-04-06-01/118) указывает, что если  в течение отдельных месяцев  налогового периода размер стандартных  налоговых вычетов окажется больше  суммы доходов, облагаемых налогом  по ставке 13 процентов, то разница  между этими суммами переносится  на следующие месяцы. А если  в отдельные месяцы у налогоплательщика  вообще не было доходов, то  стандартные налоговые вычеты  накапливаются с начала налогового  периода. Таким образом, работнику,  которому в течение определенного  срока не выплачивалось денежное  содержание, организация вправе  предоставить стандартные налоговые  вычеты за каждый месяц налогового  периода, начиная с первого  месяца этого срока.

^ Особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком  дохода от организаций и индивидуальных  предпринимателей в натуральной  форме в виде товаров (работ,  услуг), иного имущества, налоговая  база определяется как стоимость  этих товаров (работ, услуг)  иного имущества, исчисленная  исходя из их цен.

 

 При этом в стоимость  таких товаров (работ, услуг)  включается соответствующая сумма  налога на добавленную стоимость,  акцизов.

 

2. К доходам, полученным  налогоплательщиком в натуральной  форме, в частности, относятся:

 

1) оплата (полностью или  частично) за него организациями  товаров (работ, услуг) или имущественных  прав, в том числе коммунальных  услуг, питания, отдыха, обучения  в интересах налогоплательщика;

 

2) полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные  в интересах налогоплательщика  услуги на безвозмездной основе;

 

3) оплата труда в натуральной  форме.

^ Особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в виде материальной  выгоды

1. Доходом налогоплательщика,  полученным в виде материальной  выгоды, являются:

 

1) материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование налогоплательщиком  заемными (кредитными) средствами, полученными  от организаций или индивидуальных  предпринимателей, за исключением  материальной выгоды, полученной  в связи с операциями с кредитными  картами в течение беспроцентного  периода, установленного в договоре  о предоставлении кредитной карты;

 

2) материальная выгода, полученная  от приобретения товаров (работ,  услуг) в соответствии с гражданско-правовым  договором у физических лиц,  организаций и индивидуальных  предпринимателей, являющихся взаимозависимыми  по отношению к налогоплательщику;

 

3) материальная выгода, полученная  от приобретения ценных бумаг.

 

2. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды налоговая база определяется  как:

 

1) превышение суммы процентов  за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех  четвертых действующей ставки  рефинансирования, установленной Центральным  банком Российской Федерации  на дату получения таких средств,  над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора;

 

2) превышение суммы процентов  за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной  валюте, исчисленной исходя из 9 процентов  годовых, над суммой процентов,  исчисленной исходя из условий  договора.

 

 Определение налоговой  базы при получении дохода  в виде материальной выгоды, выраженной  как экономия на процентах  при получении заемных (кредитных)  средств, осуществляется налогоплательщиком  в сроки, но не реже чем  один раз в налоговый период.

 

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

 

4. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, налоговая база определяется  как превышение рыночной стоимости  ценных бумаг, определяемой с  учетом предельной границы колебаний  рыночной цены ценных бумаг,  над суммой фактических расходов  налогоплательщика на их приобретение.

 

 Порядок определения  рыночной цены ценных бумаг  и предельной границы колебаний  рыночной цены ценных бумаг  устанавливается федеральным органом,  осуществляющим регулирование рынка  ценных бумаг.

^ Доходы, не подлежащие  налогообложению (освобождаемые  от налогообложения)

 Не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения)  следующие виды доходов физических  лиц:

 

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению,  относятся пособия по безработице,  беременности и родам;

 

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством;

 

3) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации), связанных с:

 

 возмещением вреда,  причиненного увечьем или иным  повреждением здоровья;

 

 увольнением работников, за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск;

 

 При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

 

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

 

5) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой:

 

 работодателями членам  семьи умершего работника или  работнику в связи со смертью  члена (членов) его семьи;

 

 суммы материальной  помощи, оказываемой инвалидам общественными  организациями инвалидов.

 Таблица 3. Дополнительные  данные о сотрудниках организации

 № п/п 

ФИО 

Год рождения 

Семейное положение 

Наличие детей в возрасте до 18 лет 

^ Дополнительно начислено  за счет чистой прибыли (плюс  шифр)

 

1

 

Алексеев А.Б. (учредитель фирмы) 

1966

 

Женат 

2 

 Премия 5619 руб.

 

(январь)

 

2 

Иванова В.Г.  

1975 

Вдова 

1 

 Материальная помощь

 

5019 руб. (июль)

 

3 

Петров Д.Е.  

1980 

Холост 

Нет 

Премия 2519 руб. (декабрь)

 

4 

Сидоров Ж.З.  

1965 

Женат 

Нет 

Премия 219 руб. (декабрь)

 

5 

Николаев И.К.  

1968 

Женат 

3 

 Материальная помощь 15019 руб. (июль),

 

премия 2019 руб. (декабрь)

 

 

 

Взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.

 

 Согласно учетной политике  налоги начисляются по методу  начисления.

 

 В силу этого сумма  налога исчисляется для каждого  из работающих отдельно.

 

1. Расчет НДФЛ за январь:

 

 НБ (Алексеев А. В)  по ставке 13% = 8041 - 2000 = 8051,25 руб.,

 

 НБ (Алексеев А. В)  по ставке 9% = 5641 руб.

 

 Сумма НДФЛ по ставке 13% = 8051,25 =1046,66 руб.

 

 Сумма НДФЛ по ставке 9% = 5641507,69 руб.

 

 Общая сумма по НДФЛ  подлежащая уплате в бюджет  Алексеевым А.В. в январе = 1046,66+507,69 = 1554,35 руб.

 

 НБ (Иванова В. Г)  по ставке 13% = 7041 - 1000= 7801,25 руб.

 

 Сумма НДФЛ по ставке 13% подлежащая уплате в бюджет  Ивановой В.Г. в январе месяце = 7801,25  = 1014,2 руб.

 

 НБ (Петров Д. Е), сумма  дохода не достигла 40000, то есть  данный работник имеет право  на стандартный налоговый вычет  в размере - 400 рублей, следовательно = 6541-400 = 7776,25руб.

 

 Сумма НДФЛ по ставке 13% подлежащая уплате в бюджет  Петровым Д.Е., равна = 7776,25  = 1010,9 руб.

 

 НБ (Сидоров Ж. З)  по ставке 13% = 6041 - 3000 =4551,25 руб., то  есть данный работник имеет  право на налоговый вычет в  размере 3000 рублей как ликвидатор  последствий аварии на Чернобыльской  АЭС.

 

 Сумма НДФЛ по ставке 13%, подлежащая уплате в бюджет  Сидоровым Ж.З. в январе месяце = 4551,25  = 591,7руб.

 

 НБ (Николаев И. В) = по  ставке 13%, так как данный работник  имеет трех детей в возрасте  до 18 лет, следовательно, имеет  право на стандартный вычет  в 3000 рублей

 

 по ставке 13% = 6041 - 3000 =4551,25 руб.,

 

 Сумма НДФЛ по ставке 13%, подлежащая уплате в Николаев  И.В., в январе месяце = 4523  = 588,08 руб.

 

 Результаты расчетов  заносим в приложение 1.

 

 В феврале, марте,  апреле, июне изменена сумма уплаты  НДФЛ Алексеевым А.В., так как  налогообложению подлежат только  доходы по ставке 13%.

 

 НБ (Алексеев А. В)  по ставке 13% = 8041 - 2000 = 8051,25 руб.,

 

 Сумма НДФЛ по ставке 13% = 8051,25 =1046,66 руб.

 

 НБ (Иванова В.Г) по  ставке 13% в июле месяце = 7041  + 5041 – 1000 = 12842,25 руб.

 

 Сумма НДФЛ по ставке 13% подлежащая уплате в бюджет

 

 Ивановой В.Г. в июле  месяце = 12792,75  = 1669,5 руб.

 

 НБ (Николаев И. В) = по  ставке 13% = 6041+ 15041 - 3000, так как данный  работник имеет трех детей  в возрасте до 18 лет, следовательно,  имеет право на стандартный  вычет в 3000 рублей = 19592,25 руб.

 

 Сумма НДФЛ (Николаев  И. В) в июле = 19592,25 = 2546,9руб.

 

 Результаты расчетов за август, сентябрь, октябрь, ноябрь аналогичны расчетам за февраль, март, апрель, май, июнь.

 

 Рассчитаем уплату  НДФЛ за декабрь месяц:

 

 НБ (Петров Д. Е) = 6541+ 2541 - 400 = 10317,25 руб.

 

 Сумма НДФЛ (Петров  Д. Е) = 10317,25 = 1341,24 руб.

 

 НБ (Сидоров Ж. З) = 6041+241-3000 = 4792,25 руб.,

 

 Сумма НДФЛ (Сидоров  Ж. З) = 3238 = 622,9 руб.

 

 НБ (Николаев И. В) = 6041+ 2041 - 3000 = 6592,25 руб.

 

 Сумма НДФЛ (Николаев  И. В) = 6592,25 = 856,9 руб.

 

 

Заключение

 Прохождение производственной  практики способствовало приобретению  новых навыков, закреплению ранее  рассматриваемых основ налогов  и налогообложения. В моем случае  рассматривалось решение сквозной  задачи ООО «Энергосберегающие технологии».

 

 Финансовое состояния  предприятия характеризуется системой  показателей, отражающих состояние  капитала в процессе его кругооборота  и способность субъекта хозяйствования  финансировать свою деятельность  на фиксированный момент времени.  Основными показателями анализа  баланса являются: показатели финансовой  устойчивости, рентабельности, оборачиваемости,  ликвидности предприятия.

 

 Об определенных недостатках  в работе предприятия ООО «Энергосберегающие  технологии» свидетельствует наличие  дебиторской и просроченной кредиторской  задолженности, стоит отметить, что  дебиторская задолженность увеличилась  на 161 тыс. руб., а кредиторская  задолженность на 234 тыс. руб.

 

 Анализ показателей  финансовой устойчивости и ликвидности  предприятия показал, что за  анализируемый период предприятие  ухудшило свое финансовое положение.  И для абсолютной ликвидности  баланса предприятию необходимо  в активе увеличить наличные  денежные средства. Коэффициент  абсолютной ликвидности показывает, что наше предприятие не может  погасить немедленно краткосрочные  обязательства за счет имеющихся  денежных средств.

 

 Обобщая сказанное,  можно сделать следующие выводы, что в ООО «Энергосберегающие  технологии» за 2009г.:

 

1. Оборотные средства  сокращаются, хотя для улучшения  финансового положения желательно  их увеличить.

 

2. Обращает на себя  внимание крайне низкая доля  денежных средств в общем объеме  оборотных средств, что свидетельствует  об их серьезном дефиците.