Отчет по практике в ГУ "Отдел страительства города Степногорска"

 

 ЕСН в части территориального  Фонда обязательного медицинского  страхования = 8176,25 * 2%= 163,53 руб.

 

 Взнос ПФР - 1 144,68 руб.

 

 ЕСН подлежащий уплате  в бюджет - 981,16 руб.

 

4. Сидоров Ж.З.

 

 Налоговая база численно  равна 7551,25 руб.

 

 ЕСН = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.

 

 ЕСН в части федерального  бюджета = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.

 

 ЕСН в части Фонда  социального страхования = 7551,25 *2,9%= 218,99 руб.

 

 ЕСН в части федерального  Фонда обязательного медицинского  страхования = 7551,25 *1,1%= 83,06 руб.

 

 ЕСН в части территориального  Фонда обязательного медицинского  страхования = 7551,25 *2%= 151,03 руб.

 

 Взнос ПФР - 1 057, 18 руб.

 

 ЕСН к уплате в  бюджет - 906,16 руб.

 

4. Николаев И.К.

 

 Налоговая база численно  равна 7551,25 руб.

 

 ЕСН = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.

 

 ЕСН в части федерального  бюджета = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.

 

 ЕСН в части Фонда  социального страхования = 7551,25 *2,9%= 218,99 руб.

 

 ЕСН в части федерального  Фонда обязательного медицинского  страхования = 7551,25 *1,1%= 83,06 руб.

 

 ЕСН в части территориального  Фонда обязательного медицинского  страхования = 7551,25 *2%= 151,03 руб.

 

 Взнос ПФР - 1 057, 18 руб.

 

 ЕСН к уплате в  бюджет - 906,16 руб.

 

 

^ 3.4 Налог на имущество  организаций

Налогоплательщики

 В соответствии с  действующим законодательством  плательщиками налога являются:

 

 российские организации;

 

 иностранные организации,  осуществляющие деятельность в  РФ через постоянные представительства  и имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  РФ, на континентальном шельфе  РФ и в исключительной экономической  зоне РФ.

 

 

^ Объект налогообложения

 Объект налогообложения  определяется в зависимости от  категории налогоплательщиков следующим  образом:

 

 для российских организаций  – движимое и недвижимое имущество,  учитываемое на балансе в качестве  объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

 

 для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительства – движимое и недвижимое имущество, относящиеся к объектам основных средств; при этом для целей налогообложения указанные субъекты обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленными в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.

 

 

^ Налоговая база

 Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

 

 При определении налоговой  базы имущество, признаваемое  объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости,  сформированной в соответствии  с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета, утвержденным  в учетной политике организации.

 

 При этом установлены  следующие правила определения  стоимости имущества для целей  налогообложения:

 

^ Вид имущества, являющегося  объектом налогообложения 

Порядок определения стоимости  имущества

 

Амортизируемое имущество 

Как остаточная стоимость, сформированная по правилам, утвержденными в учетной политике

 

Имущество, не подлежащее амортизации 

Как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой  по установленным нормам амортизационных  отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода

 

Объекты недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства 

Как инвентаризационная стоимость  указанных объектов по данным органов  технической инвентаризации по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом

 

Объекты недвижимого имущества  иностранных организаций, не относящихся  к деятельности в РФ через постоянные представительства

 

 

 Налоговая база определяется  отдельно:

 

 в отношении имущества,  подлежащего налогообложению по  местонахождению организации (месту  постановки на учет в налоговых  органах постоянного представительства  иностранной организации);

 

 в отношении имущества  каждого обособленного подразделения  организации, имеющий отдельный  баланс;

 

 в отношении каждого  объекта недвижимого имущества,  находящегося вне местонахождения  организации, обособленного подразделения  организации, имеющий отдельный  баланс, или постоянного представительства  иностранной организации.

 

 Кроме того, налоговая  база определяется отдельно в  отношении имущества:

 

 облагаемого по разным налоговым ставкам

 

 фактически находящегося на территориях разных субъектов РФ (равно как на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ.

 

 В последнем случае  в соответствующем субъекте РФ  Налоговая база в отношении  объекта определяется пропорционально  доле балансовой (либо инвентаризационной) стоимости этого объекта на  территории соответствующего субъекта  РФ

 

 Среднегодовая (средняя)  стоимость налогооблагаемого имущества  за налоговый период (отчетный) период  определяется следующим образом:

 

 

 СрСт= 

N

 

∑ ОстСтоимi + ОстСтоимn+1

 

i=1

 

n+1

 

 

 

где СрСт – среднегодовая стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода;

 

i – счетчик месяцев  в периоде;

 

n – количество месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.

 

 Например, средняя стоимость  имущества в первом квартале  определяется следующим образом:

 СрСт1кв= 

01.01.+01.02.+01.03.+01.04.

 

4

 

 

 

где 01.01, 01.02, 01.03, 01.04 – остаточная стоимость имущества на 1-е число  соответственно января, февраля, марта  и апреля.

Ставка налога

 Ставка налога устанавливается  региональным налоговым законодательством  в размере не более 2,2%. Допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков  и имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом  признается календарный год.

 

2. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

 

3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  не устанавливать отчетные периоды.

^ Порядок исчисления и  сроки уплаты налога

 Порядок исчисления  налога установлен следующим  образом:

 

 по итогам каждого  отчетного периода исчисляется  сумма авансового платежа по  налогу – в зависимости от  категории налогооблагаемого имущества  как ¼ произведения соответствующей  налоговой ставки и либо средней  стоимости имущества, определенной  за отчетный период, либо инвентаризационной  стоимости объекта по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом;

 

 по итогам налогового  периода исчисляется сумма налога  – как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый  период;

 

 сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, определяется  как разница между суммой налога  и суммами авансовых платежей.

 

 Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, исчисляется  отдельно для каждой отдельно  определенной налоговой базы.

 

 Налог и авансовые  платежи по налогу подлежит  уплате налогоплательщиками в  порядке и сроки, установленные  региональным законодательством.

 ООО «Энергосберегающие технологии» не является плательщиком налога на имущество, т.к. на имеет движимого и недвижимого имущества, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

 

 

^ 3.5 Налог на доходы  физических лиц

Объект налогообложения

 Объектом налогообложения  признается доход, полученный  налогоплательщиками:

 

1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

 

2) от источников в Российской  Федерации – для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами Российской Федерации.

^ Налоговая база

1. При определении налоговой  базы учитываются все доходы  налогоплательщика, полученные им  как в денежной, так и в натуральной  формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

 

 Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся  какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу.

 

2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

 

3. Для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка, налоговая база определяется  как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению,  уменьшенных на сумму налоговых  вычетов. 

 

 Если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы доходов,  в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, подлежащих налогообложению,  за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому  периоду налоговая база принимается  равной нулю. На следующий налоговый  период разница между суммой  налоговых вычетов в этом налоговом  периоде и суммой доходов, в  отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, подлежащих налогообложению,  не переносится, если иное не  предусмотрено соответствующей  главой НК.

^ Налоговые ставки

 Налоговым законодательством  установлены следующие налоговые  ставки по налогу на доходы  физических лиц:

 

1) 35% – в отношении следующих  видов доходов:

 

 а) выигрыши и призы,  которые получены на конкурсах  в целях рекламы, в части  превышения 2000 рублей;

 

 б) страховые выплаты  по договорам добровольного страхования  в части превышения норматива;

 

 в) доходы налогоплательщика,  полученные в виде материальной  выгоды, например суммы экономии  на процентах при получении  заемных средств от организаций  или индивидуальных предпринимателей  в части превышения установленных  размеров;

 

2) 30% – в отношении доходов  физических лиц, не являющихся  резидентами Российской Федерации;

 

3) 9% – в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, как резидентами Российской Федерации,  так и нерезидентами;

 

4) 13% – в отношении остальных  видов доходов.

 

 Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки: 9, 13, 30, 35%.

 

1. Увеличен предельный  размер стандартного вычета на  несовершеннолетних детей, а также  размер доходов для его предоставления

 

 Основные изменения,  внесенные в ст.218 НК РФ, которые  вступают в силу с 1 января 2009 г., касаются стандартного налогового  вычета на детей (пп.4 п.1 ст.218 НК  РФ).

 

 Во-первых, с 600 до 1000 руб.  повышен размер данного вычета, а сумма дохода налогоплательщика  за год, до достижения которой предоставляется вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 руб.

 

 Во-вторых, в состав  лиц, имеющих право на получение  стандартного налогового вычета, включены супруг (супруга) приемного родителя.

 

 В-третьих, предусмотрено,  что по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из  них стандартный налоговый вычет  на детей может предоставляться  в двойном размере, а другому  родителю - не предоставляться вовсе.  Для этого один из родителей  должен написать заявление об  отказе от получения налогового  вычета. В новой редакции НК  РФ не указано, кому должно  подаваться данное заявление.  Вероятно, его нужно представить  и по месту работы того родителя, который будет получать вычет  в двойном размере, и по месту  работы родителя, отказавшегося  от вычета.

 

 В-четвертых, поправки  коснулись предоставления стандартного  налогового вычета на детей  в двойном размере. Если ранее  такой вычет предоставлялся одинокому  родителю (им признавался один  из родителей, не состоящий  в зарегистрированном браке), то  с 2009 г. налоговый вычет в  двойном размере будет предоставляться  только единственному родителю (опекуну,  попечителю). То есть, если у ребенка  есть два родителя, находящихся  в разводе, двойной вычет одному  из родителей предоставляться  более не будет.

 

 Это изменение повлечет  за собой сложности в его  применении на практике. Ведь  ни налоговое, ни семейное законодательство  не содержат определения "единственный  родитель", не раскрывают, когда  родители признаются единственными.  Единственными родителями должны  считаться матери в тех случаях,  когда ребенок рожден вне брака  и его отцовство не установлено.  В иных ситуациях (когда изначально  у ребенка два родителя, но  затем один из родителей умер  или же был лишен родительских  прав) вероятны споры, поскольку  налоговые органы могут отказать  в применении вычета в двойном  размере, не признав родителя  в таком случае единственным. Финансовое ведомство выпустило  первые разъяснения, в которых  указано, что стандартный вычет  в двойном размере не будет  предоставляться в случаях, если  брак между родителями расторгнут  или ребенок рожден у родителей,  не состоящих в зарегистрированном  браке (Письмо Минфина России  от 25.11. 2008 N 03-04-05-01/443).