Отчет по практике в «Дорожный проектно-изыскательский и научно-исследовательский институт «Иркутскгипродорнии»

   69.3 – Медицинское страхование

   69.3.1 – ФФОМС

   69.3.2 – ТФОМС

   69.11 – Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

   Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, в каждый фонд и определяется  как соответственная процентная доля налоговой базы. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца бухгалтерией производится исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины начислений и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за налоговый              период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. В (Приложении ) представлена ведомость по счету 69.

   Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

   Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами осуществляется на счете 76 и открытых к нему субсчетах:

   76.1 – Расчеты имущественному, личному и добровольному страхованию;

   76.2 – Расчеты по претензиям;

   76.5 – Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками;

   76.6 – Расчеты с прочими покупателями и заказчиками;

   76.9 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;

   76.10 – Расчеты с дебиторами и кредиторами (внутреннее);

   76.13 – Расчеты по квартплате;

   76.14 – Расчеты по кварплате;

   76 АВ – НДС с авансов полученных.

    Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами осуществляется аналогично расчетам с заказчиками и поставщиками.

   В (Приложении ) приведены  анализ счета 76, ведомость по счету 76.

2.10 Учет финансовых вложений

                 К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

                 При учете финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими законодательно-нормативными документами:

   Постановление Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. №1094»Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развития вексельного обращения» (с последующими изменениями и дополнениями);

   Постановление Правительства РФ от 8 февраля 1993 г. №107 «О выпуске государственных краткосрочных бескупонных облигаций» (с последующими изменениями и дополнениями);

   Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», ПБУ 4/99.

   Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», ПБУ 19/02, утвержденное приказом МФ РФ от 10.12.02г. №126н;

   Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденное приказом МФ РФ от 13.06.95г. №49;

   Приказ Минфина РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» от 15.01.1997г. № 2;

   Указ Президента РФ «О мерах по государственному регулированию рынка ценных бумаг в Российской Федерации» от 4 ноября 1994г. №2063.

   Для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения».

Финансовые вложения подразделяются на индивидуально определимые и неопределимые. В качестве индивидуально определимых признаются вложения, единица которых имеет собственные индивидуальные отличительные признаки – серию и номер ценной бумаги, реквизиты организации, реквизиты договоров простого товарищества, займа, депозитного вклада, приобретения прав требования и так далее. В качестве индивидуально неопределимых признаются вложения, единица которых имеет не индивидуальные, а родовые отличительные признаки – реквизиты выпуска бездокументарных акций и так далее.

Аналитический учет финансовых вложений ведется в разрезе краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. К долгосрочным финансовым вложениям относятся вложения, произведенные с намерением получать доходы по ним в период более одного года. Прочие финансовые вложения являются краткосрочными.

В момент, когда до погашения ценных бумаг или возврата выданных Обществом займов остается 365 дней, осуществляется перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные. Указанная операция отражается в пояснительной записке к отчетности.

ОАО «Иркутскгипродорнии» осуществляет краткосрочные финансовые вложения в виде предоставленных займов, учет которых ведется на счете 58.3 «Предоставленные займы».

Договоры займа заключены с ЗАО «Фрегат», ЗАО «Дальтранспроект», Пятигорскэнергопроект институт, Дорожник СНТ, ООО Саяны, ЗАО Новосибирскгипродорнии и ЗАО «Дороги Приангарья». Договор займа с ЗАО Новосибирскгипродорнии представлен в приложении (Приложение ).

Проценты по договорам займа начисляются по состоянию на последнее число квартала или на момент возврата займа, в зависимости от договора. Проценты по займу составляют 0,1 %.

2.11 Учет собственного капитала организации

Собственный капитал  ОАО «Иркутскгипродорнии» формируют следующие составляющие:

   - уставный капитал;

   - добавочный капитал;

   - резервный капитал;

   - нераспределенная прибыль.

   При учете собственного капитала бухгалтерия руководствуется следующими нормативными актами:

   - Федеральный закон «ГК РФ. Часть первая», принят ГД РФ 30 ноября 1994г. №51-ФЗ.

   Уставный капитал организации в размере 688 900 руб., сформированный  в момент создания ОАО «Иркутскгипродорнии». Участниками общества являются 56 акционеров. Для учета Уставного капитала используется счет 80 «Уставный капитал». Изменений с момента формирования общества по данному счету не было.

   По окончании финансового года прибыль не распределяется между участниками, а используется для модернизации организации, покупки основных средств, строительства административных зданий, дорог. На данный момент  дивиденды не выплачиваются.

              Добавочный капитал ОАО «Иркутскгипродорнии» возник при переоценке основных средств.

Формирование и изменения резервного капитала учитываются на счете 82 «Резервный капитал». При создании предприятия был сформирован резервный капитал согласно Устава общества  в размере 5% от уставного капитала, то есть  34 430 рублей.

2.12 Учет кредитов банка и заемных средств.

   Иногда деятельность организации невозможно представить без заемных средств. Это могут быть банковские кредиты либо коммерческие.

   В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают кратко- и долгосрочные кредиты. Краткосрочные предоставляются, как правило, на срок до одного года.

   Для учета операций по получению и погашению кредитов используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

   Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/08 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» его расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

Организацией была открыта невозобновляемая кредитная линия в банке на 12 месяцев. В соответствии договором о невозобновляемой  кредитной линией (приложение  ) устанавливается переменная процентная ставка, в зависимости от размера выручки. Размеры процентных ставок  рассмотрены в (приложении  ). Расчеты по кредиту осуществляются на счете 66.1. Проценты по кредиту рассчитываются в организации в локальном документе (приложение ) и сверяется с расчетом процентов, предоставляемым банком (приложение ).

Этот порядок действует в соответствии с ПБУ 15/01. С 2009 г. учет кредитов и займов должен осуществляться по новому ПБУ 15/2008, где получение кредита отражается через счет 76.

ОАО «Иркутскгипродорнии» взяло краткосрочный заем на 10 рабочих дней с даты предоставления денежных средств. Договор займа представлен в приложении ()