Отчет по практике в «Дорожный проектно-изыскательский и научно-исследовательский институт «Иркутскгипродорнии»

2.7             Учет денежных средств

Денежные средства поступают на ОАО «Иркутскгипродорнии» двумя путями: через кассу и через расчетный  счет.

Учет денежных средств в кассе ОАО «Иркутскгипродорнии» ведется согласно утвержденному Советом Директоров Банка России решением от 22 сентября 1993 г. №40 «Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации». Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.  Организация может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка кассы по ОАО «Иркутскгипродорнии» составляет 200 000 рублей.

Кассовые операции бухгалтерия ОАО «Иркутскгипродорнии оформляет типовыми формами первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ и Министерством Финансов РФ.

Поступление денежных средств в кассу осуществляется приходным кассовым ордером по форме N КО-1 приложение (5.1). Для подтверждения приема денег  выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для вносящего денежные средства в кассу. Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с начала отчетного года.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером по форме N КО-2 приложение (5.2). Деньги из кассы выдаются только на основании распоряжения руководителя и с разрешения главного бухгалтера.

В кассовых документах не разрешается подчистки, помарки и исправления. Информация обо всех фактах поступления и расходования денежных средств обобщается в кассовой книге организации приложение (5.3), которая распечатывается и формируется ежемесячно. В сроки, устанавливаемые руководителем организации проводится инвентаризация денежных средств. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя (приложение ) назначается комиссия, которая составляет акт (приложение  ). Денежные документы в ОАО «Иркутскгипродорнии» отражаются как командировочные расходы, следовательно в кассе  не отражаются.

Большая часть операций по учету денежных средств проводится на расчетном счете. ОАО «Иркутскгипродорнии»  использует  24 счета, из которых 3 основных расчетных счета в Сбербанке,  расчетный счет в БайкалИнвестБанке, расчетный счет в Банке Москвы, расчетный счет в АКБ «НРБанк», расчетный счет в филиале ОАО «Уралсиб», 4 расчетных счета в ВТБ, 2 специальных  счета, 4 специальных валютных транзитных счета, расчетный счет Московский банк Сбербанка московского филиала ОАО «Иркутскгипродорнии», расчетный счет Восточно-Сибирского банка в городе Красноярск, 5 расчетных счетов Сибирского Сбербанка г. Новосибирск.

Расчетные счета используют для оплаты счетов, перечисления налогов, зачисления доходов. Для них  в плане счетов предусмотрен счет 51.

Безналичные расчеты в рублях осуществляются следующими документами:

- платежное поручение (приложение );

- платежное требование;

- мемориальный ордер (приложение );

- инкассовое поручение.

Все документы расхода и прихода подкладываются к выпискам с расчетного счета банка,  предоставляемыми банком. Также распечатываются и прикладываются выписки банка с подробным описанием операций и наименованиями банков и поставщиков с программы 1С: Предприятие  Клиент банка.

В организации предусмотрены два специальных счет. Один спецсчет предусмотрен для командировочных расходов подотчетных лиц. Отдельный  счет предоставлен подотчетному лицу для покупки авиа и железнодорожных билетов. Для  этого в плане счетов предусмотрен счет 55.04 «Прочие специальные счета ».

На специальном валютном транзитном счете осуществляются операции по покупке валюты для осуществления выплат иностранным  организациям и для командировочных расходов. Для него в плане счетов предусмотрен счет 52.

Счет 57 «Переводы в пути» в ОАО «Иркускгипродорнии» предусмотрен для перевода денежных средств в рублях  на валютный счет.

В кассе организации хранятся бланки строгой отчетности: простые векселя, которые учитываются на забалансовом счете 009.

2.8 Учет текущих обязательств и расчетов

ОАО «Иркутскгипродорнии» признает обязательствами задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу (кредитору) и связана с требованием передать денежные средства, имущество, выполнить работы или услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Обязательства ОАО «Иркутскгипродорнии» подразделяются на:

1.      задолженность перед поставщиками товаров, работ, услуг;

2.      задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами;

3.      задолженность перед работниками по заработной плате;

4.      задолженность перед покупателями по полученным авансам;

5.      прочая задолженность.

ОАО «Иркутскгипродорнии» признает дебиторской задолженностью задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия другого лица (дебитора) по отношению к ОАО «Иркутскгипродорнии» и связана с требованием данной организации получить денежные средства, имущество, принять работы или услуги, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Дебиторская задолженность ОАО «Иркутскгипродорнии» подразделяется на:

1.      задолженность покупателей и заказчиков;

2.      задолженность по расчетам по претензиям;

3.      задолженность поставщиков и подрядчиков по выданным авансам;

4.      задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда,

5.      по прочим операциям и с подотчетными лицами:

6.      прочая задолженность.

ОАО «Иркутскгипродорнии» признает кредиторскую и дебиторскую задолженность просроченной, которая не погашена в срок в следующих случаях:

1.      если на дату исполнения (период времени), указанную (указанный) в договоре обязательство не выполнено. Оно считается просроченным, с первого числа, следующего за датой (периодом времени);

2.      если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в течение 7 дней с даты предъявления  кредитором требования о его исполнении.

   Учет расчетов с подотчетными лицами.

   При учете расчетов с подотчетными лицами бухгалтерия ОАО «Иркутскгипродорнии» руководствуется следующими нормативными актами:

   - Трудовым кодексом РФ № 197 от 30.12.2001 г.

   - Постановлением правительства РФ «Об установлении норм расходов организацией на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций  такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» от 8 февраля 2002 г. № 93;

   - Порядком ведения кассовых операций в РФ от 22.09.93 № 40;

   -Постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» от 01.08.2001 г. № 55;

   - Инструкцией Минфина СССР «О служебных командировках в пределах СССР от 7 апреля 1988 г. № 62.

   Для расчетов с подотчетными лицами бухгалтерия ОАО «Иркутскгипродорнии» использует счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и открытые к нему субсчета.

Сумма денежных средств, выданная из кассы работникам организации, оформляется расходным кассовым ордером (Приложение  )

   При направлении сотрудника в командировку  оформляются следующие документы:

   - приказ о направлении работника в командировку (Приложение  );

   - командировочное удостоверение по форме N Т-10 (Приложение  );

   - служебное задание по форме N Т – 10а (Приложение ).

   Целевое расходование денежных средств, полученных работником организации под отчет, оформляется авансовым отчетом (Приложение ), в котором дается весь перечень и суммы произведенных расходов на основании прилагаемых к нему документов.

Авансовый отчет по командировочным расходам представлен в приложении (Приложение  ).

Водители предоставляют путевой лист (Приложение  ). Каждый месяц составляется отчет о расходе ГСМ в целом по предприятию в разрезе подотчетных лиц и автомобилей.

Возврат неиспользованных подотчетных сумм отражается на основе приходного кассового ордера (Приложение ).

   Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

   Основные нормативные акты, используемые ОАО «Иркутскгипродорнии» при учете расчетов с заказчиками:

   - Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.02 г. 2-П;

   -Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.07.1995г. № 49;

   - Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.01 г. № 1050-у;

   - Федеральный закон РФ «Налоговый кодекс РФ» от 31.07.0\98 №146-ФЗ;

   - Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом МФ РФ от 06.05.99 №32н

Для учета расчетов с многочисленными заказчиками бухгалтерией данной организации используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Разные дебиторы, кредиторы».

Расчеты с заказчиками осуществляются согласно контрактам и договорам. Все документы по расчетам с покупателями и заказчиками сшиваются в отдельные тома, а также  группируются по подразделениям. При реализации продукции, выполнении работ, оказании услуг составляется акт сдачи-приемки (Приложение ) и передается счет-фактура (Приложение ). Оплата осуществляется поставщиком после предъявления ему счета. Авансы полученные учитываются на счете 62.2.

В отчетном году в организации не создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями. Доля сомнительной дебиторской задолженности находится в пределах 1%, т. к. предприятие использует в хозяйственной деятельности надежных контрагентов и постоянных заказчиков. Расчеты по претензиям являются редким явлением. В Приложениях  представлен анализ счета, журнал-ордер и ведомость счета 62.

   Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

   Для учета расчетов с поставщиками бухгалтерией предприятия используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором отражаются операции по приобретению материалов, основных средств, некоторые услуги. К счету 60 открыты следующие субсчета:

   - 60.1 – расчеты с поставщиками в рублях;

   - 60.2 – расчеты по авансам выданным.

Кроме того в Плане счетов (Приложение ) открыты субсчета в разрезе подразделений и видов услуг.

   Приобретение материалов осуществляется на основании заключенных договоров, а при поступлении материалов оправдательными документами являются: счет-фактура (Приложение ), товарная накладная (Приложение ), приходный ордер (Приложение ). Оплата поставщикам и подрядчикам производится при выставлении поставщиком счета, как безналичным путем, так и наличными денежными средствами.

   В Приложении  представлен анализ счета 60, журнал-ордер и ведомость по счету.

   Учет расчетов по налогам и сборам.

   При осуществлении расчетов по налогам и сборам бухгалтерия ОАО «Иркутскгипродорнии»  руководствуется следующими нормативными актами:

   Налоговый кодекс РФ – часть первая от 31.06.1998гю № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. № 117 –ФЗ (с изм. и доп.).

   Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом МФ РФ от 19.10.02 № 114н;

    Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 02 декабря 2000 г. № 914.

   Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»,  к нему открыты субсчета, которые отражены в плане счетов (Приложение  ).

   При расчетах по налогам и сборам формируются книги  покупок и продаж, которые группируются по месяцам и по подразделениям. Филиалы и представительства формируют свои книги покупок, продаж и передают их в головную организацию. За каждый квартал распечатывается сводная книга покупок и книга продаж. Каждый квартал книги покупок и продаж сшиваются и ставится печать и подписываются бухгалтерами. После чего создается сводные книги покупок и продаж в целом по предприятию. Затем их сшивают в отдельные тома по годам.

   Основным нормативным документом, используемым при начислении и уплате единого социального налога является  Налоговый кодекс РФ гл.24.

   Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  и открытые к нему субсчета

   69.1 – Социальное страхование

   69.2 – Пенсионное обеспечение

   69.2.1 – Федеральный бюджет

   69.2.2 – Страховой пенсионный фонд

   69.2.3 – Накопительный пенсионный фонд