Отчет по практике по бухучету

                90-2               45- по каждой строке счет-фактуры  в учетных ценах

     Поступление оплаты от покупателя регистрируется на основании банковских или кассовых документов следующими проводками у  комиссионера:

       Дт           Кт

       50          62 - при оплате через кассу

       51          62 - при оплате через банк

     При получении денежных средств от покупателя комиссионер не позднее  трех рабочих дней за датой их получения производит расчеты с комитентом, перечисляя ему поступившие денежные средства за минусом понесенных комиссионером расходов.

                                          Дт          Кт

     у комиссионера          76           51

     у комитента          51           76

     Записи  по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а именно суммы, полученные за отгруженную продукцию, оказанные  работы и услуги, производятся на основании предъявленных покупателям и заказчикам и выписанных счетов-фактур (расчетных документов). По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты покупателями и заказчиками.

     Записи по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражают операции по возникновению задолженности отдельных покупателей и заказчиков за отгруженные им товары, оказанные работы и услуги на основе счетов-фактур, приходных кассовых ордеров, а также разного рода списания сумм дебиторской задолженности, обращаемых в погашение соответствующей кредиторской задолженности - бартерные операции, взаимозачет, оплата векселями  [12, с.27].

     Регистром аналитического учета по счету 62 в  обществе является «Карточка

счета 62». В «Карточке счета 62» отражены все бухгалтерские проводки по данному счету по одному покупателю (заказчику) за определенный период времени. «Карточка счета 62» содержит следующие графы: дата, документ, операции,  сумму, номер дебетуемого счета, номер кредитуемого счета, текущее сальдо. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки [15, с.225].

     Регистром аналитического учета по счету 62 является также «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62» (приложение М). Ведомость представляет собой список по значениям субконто. Каждая строка ведомости содержит наименование объекта аналитического учета (субконто), остаток на начало периода, дебетовый и кредитовый обороты и остаток на конец периода. В нижней части списка выведены итоговые данные: сальдо по счету в целом, развернутое сальдо (отдельно суммы по дебетовым и кредитовым остаткам) и суммарные обороты.

     Корреспонденцию счетов при отражении хозяйственных операций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Рокада-Мед-4»  рассмотрим на основании данных таблицы 14.

Таблица 14 - Схема корреспонденции счетов   по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», совершенных в ООО «Рокада-Мед- 4» за 2010г, ( руб.)

     Регистром синтетического учета является «Анализ  счета 62». Анализ счета представляет собой таблицу, в которой содержатся обороты счета с другими счетами за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода (приложение Н). Если анализ счета приводится с учетом валют, то отдельно выводятся данные по каждой валюте.

     Регистром синтетического учета при автоматизированной форме учета явля-

ется  также Главная книга.  Однако в  соответствии с «1:С Бухгалтерия» она называется «Обороты счета», в частности «Обороты по счету 62» (приложение П). Отчет «Обороты счета» используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц.  Данный регистр необходим при подведении итогов (в частности, итогов расчетов с покупателями и заказчиками)  и составлении отчетности. Отчет представлен в виде таблицы, каждая строка которой содержит обороты по счетам за месяц. Количество строк в отчете зависит от количества полных и неполных календарных месяцев, вошедших в период отчета. Количество колонок зависит от количества счетов, корреспондирующих с данным счетом в этом периоде.

     Таким образом, в ООО «Рокада-Мед-4» в  целом аналитический и синтетический  учет расчетов с покупателями заказчиками  организован правильно.      

          3.4   Контроль  учета расчетов с покупателями  и заказчиками

     Правильно организованный учет расчетов с покупателями и заказчиками обеспечивает платежеспособность, финансовую устойчивость предприятия, поскольку результатом расчетных отношений с покупателями и заказчиками является формирование выручки. Систематическое поступление выручки от реализации продукции, работ и услуг является  основным условием непрекращающейся деятельности предприятия и его дальнейшего развития. В этой связи контроль приобретает большое значение, поскольку именно он способствует своевременности, полноте и обоснованности расчетов с покупателями и заказчиками.     

       Основной целью контроля  расчетов  с покупателями и заказчиками  является формирование достоверных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих требования по расчетам (дебиторская задолженность) и обязательства по расчетам (кредиторскую задолженность). 

       Осуществление процесса контроля  решает следующие задачи:

     - наличие  и  анализ   материалов  инвентаризации задолженности по расчет-

ным операциям;

     - документальная  обоснованность  и   законность образования  дебиторской и кредиторской задолженности;

     - выявление сомнительных расчетов  и невостребованной задолженности;

     - соответствие показателей бухгалтерской  отчетности данным синтетического и аналитического учета.

     Контроль  полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками  включает в себя:

     - проверку  оформления  договоров   и  первичных документов по  расчетам за 

отгруженную продукцию (работы, услуги);

     - проверку соответствия данных  первичных документов договорам и учетным регистрам;

     - правильность отражения расчетов  с покупателями и заказчиками  на счетах в учетных регистрах;

     - своевременность расчетов и реальность  числящейся задолженности;

     - соблюдение  порядка  списания  дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

     Для достижения поставленных задач используются основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета и  налогообложения внешних расчетных операций, бухгалтерская отчетность, регистры синтетического и аналитического учета по расчетам с покупателями и заказчиками, первичные документы по отражению расчетных операций. Приказ об учетной политике позволяет ознакомиться с рабочим планом счетов для учета расчетных операций, формой учета, графиком документооборота по расчетным операциям, перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов по оформлению внешних расчетных операций, организацией инвентаризации по учету расчетов с покупателями и заказчиками [13, с.34].

     Как отмечалось выше в ООО «Рокада-Мед-4»  проводится инвентаризация расчетов, которая призвана подтверждать  реальность задолженности. Результаты взаимных сверок расчетов оформляются актом сверки. Акт сверки составляется компъютеризировано (приложение Р).

     Контроль  расчетов с покупателями и заказчиками  в ООО «Рокада-Мед-4» проводится по следующим направлениям:

     - проверка наличия и правильности  оформления договоров поставки;

     - проверка своевременности и правильности  оплаты за отгруженную  продукцию  (работы, услуги).

     Прежде  всего, устанавливается наличие  договоров поставки и других хозяйственных  договоров на оказание услуг и  выполнение работ, а также правильность оформления договоров. Договора должны соответствовать требованиям действующего законодательства, так как сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожными (недействительными). Контроль выполнения плана по договорам поставки, контроль за своевременностью отправки товаров осуществляют менеджеры предприятия. С этой целью в отделе ведут ведомости  оперативного учета выполнения договоров поставки. В них отмечают выполнение условий договора о поставке по ассортименту, количеству,  цене, срокам отгрузки и др. Бухгалтерия осуществляет контроль организации данного оперативного учета.

     Кроме того, в бухгалтерии ООО «Рокада-Мед-4»  составляется план инвентаризации  учета расчетов с покупателями и заказчиками. В плане инвентаризации учета расчетов с покупателями и заказчиками определен порядок, формы и сроки проведения взаимных сверок с покупателями и заказчиками. Проверка полноты отражения в учете обязательств предприятия проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, т.е. на 1 января каждого года. Также сверка расчетов проводится по мере необходимости на конкретную или текущую дату для уточнения и выявления сумм задолженности при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками.

     Сопоставляя данные первичных документов с данными договора, заказа, счета-фактуры, проводится контроль за полнотой, своевременностью и правильностью отгрузки  материальных ценностей (работ, услуг).

     Контроль  и проверка оплаты покупателями и  заказчиками выставленных счетов, заключается в подтверждении погашения задолженностей соответствующими платежными документами (квитанциям к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, актами приемки-передачи векселей и т.п.). Проверяется соответствие данных платежных документов данным ведомостей по учету расчетов с покупателями и заказчиками.

     Контроль  за проверкой погашения задолженности  в порядке взаимных расчетов заключается в определении наличия оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимозачета), сумму и дату погашения задолженности.          

     3.5   Совершенствование   учета расчетов  с покупателями и

     заказчиками

     Автоматизированная  форма учета позволяет избежать бухгалтерии ООО    

«Рокада-Мед-4» многих проблем и недостатков, присущих ведению учета ручным способом. Проведенное исследование организации учета расчетов с покупателями и заказчиками в обществе с ограниченной ответственностью «Рокада-Мед-4» позволяет оценить постановку учета в целом положительно.

     Однако, необходимо отметить и ряд недостатков. В частности, недостаточное количество работников бухгалтерии, всвязи со значительными увеличениями объемов продаж, и следовательно, расчетов с покупателями и заказчиками. Бухгалтерия общества не изменялась с 2003 года (времени открытия) и состоит из 2 человек – главного бухгалтера и бухгалтера-кассира. Количество же менеджеров увеличилось с 2004 года на 3 человека.