Отчет по практике на РУП "Гомельский химический завод"

3.7 Анализ  финансового состояния предприятия 

     Финансовое  состояние предприятия – это  экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату.

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется:

• обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для его нормальной деятельности
• целесообразностью и эффективностью их размещения и использования
• финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами
• платежеспособностью, финансовой устойчивостью и деловой активностью предприятия.

     Различают внешний и внутренний анализ финансового  состояния предприятия.

     Особенностями внешнего анализа являются:

1. множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности предприятия
2. разнообразие целей и интересов субъектов анализа
3. наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности
4. ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия и, как следствие, ограниченность задач анализа
5. максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

 

     Внутренний  анализ осуществляется для нужд управления предприятием. В качестве источника информации он использует также данные текущего бухгалтерского учета, нормативную и плановую информацию.

     Содержание  внутреннего анализа позволяет  изучить вопросы, имеющие значение для оптимизации управления:

• анализ эффективности авансирования капитала
• анализ соотношения "издержки-объемы-прибыль"
• состояние дебиторской задолженности и т.д.

 

     Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа являются:

1. общая оценка финансового состояния и факторов его изменения
2. изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности их использования
3. изучение соблюдения предприятием финансовой, расчетной и кредитной дисциплины
4. определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия
5. долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения
6. своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния и его платежеспособности
7. прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов.
8. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния.

 

     Источниками информации для анализа финансового  состояния являются:

• бухгалтерский баланс и приложения к нему (Приложения 2-11)
• статистическая отчетность 1ф, 2ф, 5ф (Приложения 12-16 )
• текущий бухгалтерский учет и оперативная отчетность.

 

     Основным  источником информации для анализа  финансового состояния является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс содержит информацию, на основании которой можно установить размер капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, источники его формирования, направления и эффективность использования, состояние расчетов, платежеспособность и т.д. Для оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия необходимо уметь "читать" баланс – это значит знать содержание каждой его статьи, способы оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое состояние предприятия.

     Анализ  финансового состояния предприятия начинается с изучения размещения капитала по данным баланса, которое позволяет выделить в его составе основной и оборотный капитал, изучить его структуру и динамику.

     Анализ  динамики капитала позволяет установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего капитала и отдельных его видов. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида капитала в общем его изменении, и их анализ позволяет сделать вывод о том, какие активы вложены во вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

     Для проведения общей оценки размещения капитала составляется таблица 1. 

Таблица 1 - Состав, структура и динамика активов  РУП 

"Гомельский  химический завод" в 2000 году

                                                                                                В тыс. руб. 

 

      Данные  таблицы 1 свидетельствуют о том, что общая сумма капитала предприятия увеличилась на 57989161 тыс. руб.  или 220 %. За истекший период не произошло существенных изменений в распределении средств между внеоборотными и оборотными активами. Доля первых сократилась на 0,6 процентных пункта, а доля вторых увеличилась, соответственно на 0,6 процентных пункта. Также можно сделать вывод о том, что в 2000 году по сравнению с 1999 годом возрос удельный вес основных средств на 0,7 процентных пункта за счет ввода в эксплуатацию новых основных средств. Это подтверждается снижение удельного веса незавершенного производства на те же 0,7 процентных пункта. Следует отметить значительное возрастание удельного веса запасов в составе оборотных активов. Их доля увеличилась в 2000 году на 25,3 процентных пункта (с 59,2 до 84,5 %). Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие решило потратить свои свободные денежные средства на покупку сырья, материалов, МБП и т.д. В результате доля денежных средств сократилась на 38,4 процентных пункта (с 39,2 до 0,8 %). 

      Основной  капитал – это вложение средств  с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых и т.д. Основной капитал отражается в 1-м разделе баланса.

      Для его анализа составляется аналитическая таблица 2. 

Таблица 2 - Состав, структура и динамика основного  капитала РУП 

"Гомельский  химический завод" в 2000 году

                                                                     В тыс. руб. 

 

      Данные  таблицы 2 говорят о том, что на предприятии наблюдается незначительный процесс обновления основных средств. Об этом свидетельствует прирост доли основных средств по остаточной стоимости на 0,7 процентных пункта. В структуре внеоборотных активов преобладают основные средства. Их удельный вес на начало и конец отчетного года составил, соответственно, 97,2 и 97,9 %. Также предприятие вкладывает средства в долгосрочные финансовые вложения. Их доля в течение года не изменилась и составила 0,1 % в сумме внеоборотных активов. 

      При оценке структуры основного капитала необходимо исходить из того, что чем  выше на предприятии доля амортизируемых активов и чем старше их возраст, тем более уязвима прибыль таких предприятий. Поэтому в процессе анализа основного капитала капиталоемких предприятий в обязательном порядке необходимо изучить их амортизационную политику, как составную часть учетной политики. Для этих целей составляется аналитическая таблица 3. 

Таблица 3 - Исходные данные и расчет показателей  износа

внеоборотных активов РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году

                                                                  В тыс. руб. 

 

      Данные  таблицы 3 свидетельствуют о том, что в общем износ основных средств в отчетном году по сравнению  с базисным сократился на 2,3 процентных пункта (с 65,0 до 62,7 %). В разрезе классификационных  групп можно отметить особенно большую изношенность активной части основных средств: 90,6 % - в 1999 году и 90,8 % - в 2000 году. Износ зданий и сооружений, наоборот, сократился на 13,1 процентных пункта (с 53,9 до 40,8 %). Степень изношенность нематериальных активов осталась на прежнем уровне – 18,9 %.  

      Нематериальные  активы – неоднородны по своему составу, по характеру использования  или эксплуатации в процессе производства и по степени их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты. Поэтому необходим дифференцированный подход их оценки. Для этого проводится классификация и группировка нематериальных активов по различным признакам.

      Наиболее  часто оценка структуры нематериальных активов проводится по видам, по источникам поступления, по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, по степени престижности, по степени ликвидности и рисков вложения капитала в эти объекты, по степени использования в производстве и реализации продукции и т.д.

      При оценке состава, структуры и динамики нематериальных активов по их видам следует иметь в виду, что благоприятное влияние на финансовое состояние предприятия оказывает повышение доли вложений в объекты интеллектуальной собственности. 

      Для анализа состава, структуры и  динамики нематериальных активов составляется аналитическая таблица 4. 

Таблица 4 - Состав, структура и динамика нематериальных активов 

РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году

В тыс. руб.