Для оценки выполнения плана по ритмичности  используются прямы и косвенные показатели.

      Прямые  – коэффициент ритмичности, коэффициент  вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду или сутки к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый квартал к годовому выпуску и т.д.

      Косвенные – наличие доплат за сверхурочную работу, оплата простоев по вине предприятия, наличие потерь от брака, уплата штрафов за несвоевременную поставку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

      Наиболее  часто применимым показателем для оценки ритмичности является коэффициент ритмичности, который определяется отношением выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного. 

 К _ритм = V_{засчит. в выпол. Плана} / V _план

Таблица 4 – Оценка ритмичности выпуска  серной кислоты

за 1-й  квартал 2000 года 

К _ритм = 118900 / 119000 = 0,9992 или 99,92 %

 

      Эта величина означает, что 99,92 % планового  объема продукции выпущено без нарушения  плана-графика.

      Далее в процессе анализа определяется влияние неритмичного выпуска на объем продукции:

100-99,92 = 0,08 % 

119000*0,08% = 95,2 тонны (погрешность –за счет округлений) 

      План  выпуска продукции в целом  по предприятию за квартал выполнен на 102,5 %. При условии ритмичной  работы во 2-м месяце он был бы выполнен на 102,58 % = 102,5 + 0,08. Объем выпущенной продукции  мог бы составить 122100 тонн = 41100+38500+42500.

      Другим  важнейшим показателем, используемым для оценки ритмичности выпуска продукции, является коэффициент вариации. Он рассчитывается как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за анализируемый период к среднему плановому выпуску продукции за анализируемый период.

      В нашем случае коэффициент вариации составил 0,045. Это означает, что выпуск продукции по месяцам отклонялся от графика на 4,5 %.

      Также рассчитывается коэффициент аритмичности, как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за анализируемые периоды. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем случае он составил:

К _аритм = 0,082+0,003 = 0,085

       

      Основным  результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От его величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.

      Реализация  продукция – это заключительная стадия кругооборота средств предприятия, на которой происходит смена их товарной формы денежной.

      Объем реализации продукции анализируется  во взаимосвязи с выпуском товарной продукции и остатками нереализованной продукции на начало и конец года.

      В формализованном виде реализацию можно представить:

      Реализация = Выпуск продукции + Остатки нереализованной продукции

      Выпуск  продукции + Остатки готовой продукции на складе = Отгрузка продукции

      Анализ  реализации продукции проводится за месяц, квартал, полугодие, год, а также внутри месяца. При оценке выполнения плана по реализации продукции в выполнение засчитывается вся фактическая реализованная продукция в пределах запланированной суммы лишь при условии, что план поставок выполнен полностью в отношении объема, ассортимента, качества и сроков. Если обязательства невыполнены, то из суммы реализации вычитается стоимость недопоставленной покупателям продукции. Перевыполнение плана поставок по другим изделиям и покупателям в выполнение плана не засчитывается. Следовательно, при невыполнении обязательств по поставкам, общий план по реализации может быть выполнен не более, чем на 100 %. Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарной массой. Для этого составляется баланс товарной продукции в 2-х оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. 

Таблица 5 – Баланс товарной продукции, тыс. руб. 

 

      Из  данных таблицы следует, что между  объемом выпуска продукции и  остатками продукции на начало и конец года имеется взаимосвязь: 

22410429 = 24261156+918973-2769700 

      Т.е. объем реализации будет больше в том случае, если будет больше объем выпуска продукции и остатки на начало года, и будет меньше, чем больше остатков окажется на конец года.

      На  изменение объема реализованной  продукции оказывают влияние  следующие факторы:

1. изменение отгрузки продукции, в том числе: изменение остатков готовой продукции на складах на начало года, изменение выпуска продукции, изменение остатков готовой продукции на конец года.
2. изменение остатков товаров отгруженных, в том числе: изменение остатков товаров отгруженных на начало года и изменение остатков товаров отгруженных на конец года.

      Кроме вышеперечисленных факторов на изменение  объема реализации могут оказать  влияние: расходы по доставки, возмещаемые  поставщику в цене на продукцию, сбытовые скидки по прямым связям и т.д.

      Основными факторами, влияющими на объем реализации являются:

1. изменение объема выпуска товарной продукции
2. изменение остатков готовой продукции на складах и в товарах отгруженных на начало и конец периода.

      Влияние вышеперечисленных факторов рассчитывается путем сравнения фактических факторных показателей с соответствующими плановыми или базисными, т.е. используется прием сравнения. 

Таблица 6 – Расчет влияния факторов на изменение  объема реализации продукции (в отпускных  ценах), тыс. руб. 
 

 

      Из  данных таблицы 6 следует, что за отчетный год выпуск товарной продукции увеличился на 11035876 тыс. руб.  Объем реализации при этом возрос на 9882318 тыс. руб.  На изменение объема реализации оказали влияние следующие факторы:

1. изменение остатков нереализованной продукции на начало года:

323737+220812 = 544549 тыс. руб. 

2. изменение объемов производства товарной продукции: 11035876 тыс. руб.
3. изменение остатков нереализованной продукции на конец года :

1002951+695156 = 1698107 тыс. руб.  

Баланс  влияния: 9882318 = 544549+11035876-1698107

3.2 Анализ  основных средств предприятия 

 

      Основные  средства являются одним из важнейших  факторов любого производства. Поэтому рациональное их использование способствует улучшению всех видов технико-экономических показателей: рост производительности труда и снижение трудоемкости, увеличение выпуска, снижение себестоимости, экономия капитальных вложений и т.д.

      Основными направлениями анализа являются:

1. анализ обеспеченности предприятия в целом и его структурных подразделений основными средствами
2. оценка эффективности использования основных средств
3. анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования
4. оценка эффективности инвестиций в основные средства.

 

      Источниками информации для анализа основных средств являются:

1. бухгалтерский баланс (Приложение 2 и 7)
2. приложение к бухгалтерскому балансу №5 (Приложение 6 и 11)
3. отчет о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов – статистическая форма №11 (Приложение 24)
4. баланс производственной мощности (Приложение 26)
5. формы 1Т, 1П (Приложения 17-20)
6. бизнес-план и план технического развития предприятия
7. карточки инвентарного учета основных средств
8. данные по переоценке основных средств.

 

      Анализ  обеспеченности предприятия основными  средствами начинается с изучения их наличия, состава, структуры и динамики. Для этого составляется аналитическая таблица 1.