Отчет о производственной практике в ООО «БИЗИ»

     Материальная помощь предусмотрена в размере Зх-месячного фонда оплаты труда, рассчитанного по должностным окладам. Выплачивается ежемесячно равными долями - 25,0 % от оклада, с учетом надбавки за выслугу лет, за фактически отработанное время.

     Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на 2 группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.

     К числу обязательных удержаний (дебет счета 70) относятся подоходный налог (удерживается по прогрессивной шкале в зависимости от совокупного заработка - кредит счета 68), удержания в Пенсионный фонд (20 % от суммы оплаты труда - кредит субсчета 69-2), отчисления в фонд социального страхования (5,4% - кредит субсчета 69-2), в фонд занятости населения (1,5% - кредит субсчета 69-2), в фонд обязательного медицинского страхования (3,6% - кредит субсчета 69-2), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц (кредит субсчета 76-1).

     Начисление  заработной платы производственным рабочим 

     Дт 20 – Кт 70

     Работникам АУП

     Дт 26- Кт 70

     Общепроизводственным  рабочим

     Дт 25 - Кт 70

     Маркетологам 

     Дт 44 – Кт 70

     При уходе работника в отпуск оформляется  записка о предоставлении отпуска, в которой указываются: ФИО работника, его табельный номер, цех, время  начала и окончания отпуска, количество дней отпуска. Записка подписывается начальником цеха или отдела, руководителем предприятия и самим работником. На основании данной записки в АСУП на компьютере составляется расчет отпускных.

     При увольнении работник должен отработать 14 дней. На 14 день работнику выдаются документы (трудовая книжка, справка 2 НДФЛ и т. д.) и заработная плата с компенсацией.

Пример:

     Сотруднику  ООО «БИЗИ»  Гончарук Т.А. начислена  заработная плана. Способ начисления заработной планы Гончарук Т.А. повременный и составляет 15000 рублей. Удержан подоходный налог в размере 1950 рублей. Сумма к выплате 13050 рублей.

     начисление  З/П

     Д 20 – К 70   15000 рублей

     НДФЛ

     Д 70 – К 68.1   1950 рублей

     выдана  З/П

     Д 70 – К 50   13050 рублей

 

ГЛАВА 5. УЧЕТ ЗАТРАТ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ. 

     Учет  затрат на производство готовой продукции  осуществляется на основании Положения  по учету затрат на производство. Учет затрат ведется на счете 20 «Основное производство». Счет 23 «Вспомогательное производство» на предприятии не ведется. Учет затрат на производство ведется по нормативному способу.

     Согласно  Инструкции по применению плана счетов учет готовой продукции осуществляется на счетах 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и 43 "Готовая продукция" одним из способов:

1. по фактической производственной себестоимости
2. по учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
• с использованием счета 40 "Выпуск продукции",
• без использования счета 40 "Выпуск продукции",

     При учете по фактической производственной себестоимости все затраты, фактически полученные по итогам месяца списываются проводкой:

     Д 43 К 20 (23,29) - оприходована готовая продукция  на складе по фактической себестоимости.

     Если  готовая продукция направляется на использование в самой организации, то ее можно не приходовать на счете 43, а сразу списывать на счет 10 и другие аналогичные счета.

     При признании выручки от продажи  готовой продукции ее стоимость  списывается со счета 43 в дебет  счета 90. При этом, если выручка до определенного момента не может  быть признана, продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные".

     При учете по учетным ценам используют нормативную и плановую себестоимость.

     Нормативная себестоимость устанавливается на основании норм и нормативов, установленных в организации.

     Плановая  себестоимость - величина, устанавливаемая на основе рыночных цен, продажных цен, данных предыдущего периода или иных показателей на усмотрение организации.

     При учете по учетным ценам возникают  отклонения плановой (нормативной) себестоимости  от фактической, которые должны быть списаны по итогам месяца.

     Расчет  отклонений:

     Сумма отклонений по отгруженной  продукции = Учетная цена готовой продукции * Процент отклонений

     Процент отклонений = (Отклонение по остаткам продукции на начало месяца + Отклонение по выпущенной за месяц продукции) / (Учетная стоимость остатков на начало месяца + Учетная стоимость выпущенной продукции) * 100

     На  предприятии ООО «БИЗИ» учет готовой  продукции осуществляется по плановой себестоимости, с использованием счета 40 «Выпуск продукции». В течение месяца на затратных счетах (20,25,26 и т.д.) аккумулируется фактическая себестоимость. Учет с использованием счета 40 Заключается в том, что плановая (нормативная) себестоимость готовой продукции отражается по кредиту счета 40 (в корреспонденции со счетом 43), а фактическая - по дебету счета 40 (в корреспонденции со счетами20,23,29).

     В результате на конец периода счет 40 имеет сальдо (отклонение фактической  себестоимости от плановой). По итогам месяца это отклонение необходимо распределить на отгруженную продукцию и остатки на складах. 
По отгруженной продукции отклонение списывается: если сальдо счета 40 дебетовое - дополнительной проводкой, если кредитовой - сторнировочной записью по дебету 90-2 и кредиту 40.

Проводки  с использованием счета 40:

Д 43 - К 40 - оприходована на складе готовая продукция по учетным ценам

Д 40 - К 20 - учтена фактическая себестоимость выпущенной продукции

Д 62 - К 90-1 - отгружена готовая продукция

Д 90.2 - К 43 - списана учетная себестоимость отгруженной продукции

Д 90.2 - К 40 - списано отклонение по отгруженной продукции

 

ГЛАВА 6. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ  И ЕЕ ПРОДАЖА 

      Конечным  продуктом производственного процесса предприятия является готовая продукция, выполненные работы и оказанные  услуги. Готовой продукцией считаются  комплектные изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на данном предприятии, соответствующие установленным стандартам или техническим условиям, принятые отделом технического контроля и сданные на склад или непосредственно заказчику.

      Сдача готовых изделий из производства на склад оформляется приемо-сдаточными накладными. Они подписываются представителем технического контроля, работником сдающего цеха, заведующим складом (кладовщиком) или другим материально ответственным лицом, принявшим на хранение продукцию. Приемо-сдаточные накладные могут быть разовыми и накопительными. Они выписываются цехом-сдатчиком в двух экземплярах. Один экземпляр передается заведующему складом (кладовщику), а другой с распиской в приеме продукции остается в цехе.

      На  предприятии ООО «БИЗИ» каждый цех предоставляет в бухгалтерию справку о выработке продукции. В ней даются данные об объеме произведенной продукции каждого вида.

      В бухгалтерии на основании сдаточных  накладных ведут ведомости выпуска готовой продукции за месяц. На ООО «БИЗИ» таких ведомостей несколько. Сначала компьютер выдает ведомость товарной продукции и услуг с расшифровкой видов продукции по каждому цеху. Затем выводится ведомость товарной продукции за месяц по каждому виду продукции. Здесь показывается остаток продукции на начало месяца, приход, расход, остаток на конец, цена единицы продукции, ее количество.

        По окончании месяца в ведомости  подсчитывают количество выпущенной  готовой продукции по ее видам  и оценивают по плановой себестоимости  (или иной учетной цене). По этой оценке ведется аналитический учет готовой продукции.

      Отражение плановой себестоимости 

      Д 43 – К 40

      Производственная  себестоимость готовой продукции  по ее видам или заказам определяется по данным аналитического учета основного  производства. Установленные суммы себестоимости каждого вида изделий (заказа) проставляются в ведомости выпуска готовой продукции, а потом суммируются, получая фактическую себестоимость всего выпуска. После этого устанавливаются суммы отклонений фактической себестоимости от плановой (экономия или перерасход) как по видам продукции, так и по всему выпуску в целом.

      Отражение фактической себестоимости

      Д 40 – К 20 (ГП поступила на склад)

      Готовую продукцию на складе учитывают в  карточках складского учета в  натуральном выражении или в книгах количественно-сортового учета аналогично учету материалов.

      Под отгруженной продукцией, выполненными работами и оказанными услугами понимают продукцию (работы, услуги), оформленную соответствующими документами (договор, счет-фактура, накладными) по отгрузке готовых изделий, сдаче работ и услуг, а также передаче продукции для реализации на комиссионных и иных подобных началах.

      Продукцию отгрузили покупателю

      Д 62.1 – К 90.1

     Рассчитались  с покупателем наличными

                 Д 50 – К 62.1

     На  предприятии ООО «БИЗИ» учет готовой продукции осуществляется по плановой себестоимости, с использованием счета 40 «Выпуск продукции». В течение месяца на затратных счетах (20,25,26 и т.д.) аккумулируется фактическая себестоимость. Учет с использованием счета 40 Заключается в том, что плановая (нормативная) себестоимость готовой продукции отражается по кредиту счета 40 (в корреспонденции со счетом 43), а фактическая - по дебету счета 40 (в корреспонденции со счетами20,23,29).

     В результате на конец периода счет 40 имеет сальдо (отклонение фактической себестоимости от плановой). По итогам месяца это отклонение необходимо распределить на отгруженную продукцию и остатки на складах. 
По отгруженной продукции отклонение списывается: если сальдо счета 40 дебетовое - дополнительной проводкой, если кредитовой - сторнировочной записью по дебету 90-2 и кредиту 40.

     учтена  плановая себестоимость выпущенной продукции

     оприходована  на складе готовая продукция по учетным  ценам

     Д 43 - К 40 

     учтена  фактическая себестоимость выпущенной продукции

     Д 40 - К 20

     отгружена готовая продукция покупателю

     Д 62.1 - К 90.1

     списана учетная себестоимость отгруженной  продукции

     Д 90.2 - К 43

     списано отклонение по отгруженной продукции

     Д 90.2 - К 40

 

ГЛАВА 7. УЧЕТ ПРОЧИХ ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ 

      Прочие  доходы и расходы непосредственно  не связаны с обычной деятельностью  организации и включают операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Перечень прочих доходов  и расходов приведен в ПБУ 9/99 и  ПБУ 10/99. Бухгалтерский учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов.