Отчет о прибылях и убытках, способы регулирования финансовых результатов

      - оптовая и розничная торговля, посредническая, торгово-закупочная и иная коммерческая деятельность;

      - проектирование объектов производственного,  социально-культурного и гражданского  назначения, в том числе комплексов, зданий, сооружений и проведение  проектно-изыскательных работ и  экспертизы проектов в порядке, установленном действующим законодательством;

      - организация и производство строительно-монтажных,  ремонтно-строительных, пуско-наладочных  и реставрационных  работ;

      - производственная деятельность, строительство  и эксплуатация объектов производственного  и социально-культурного назначения, жилищное строительство;

      - эксплуатация автостоянок;

      - оказание транспортно-экспедиционных  услуг;

      - закупка, хранение, транспортировка  и реализация нефтепродуктов, масел,  смазок, запасных частей и специальных  жидкостей для автотранспортной техники и обслуживанию этой техники;

      - лизинговые операции, включая финансовый  лизинг;

      - производство и реализация товаров  народного потребления, продукции  производственно-технического назначения, строительных материалов;

      - оказание юридическим и физическим лицам, в том числе иностранным, маркетинговых, консалтинговых, инжиниринговых, брокерских, агентских услуг, снабженческо-сбытовая деятельность;

      - организация и проведение выставок-продаж, ярмарок и аукционов;

      - выполнение научно-исследовательских работ, внедренческая деятельность;

      - операции на рынках ценных  бумаг, в соответствии с законодательством  РФ;

      - инвестиционная деятельность в  соответствии с действующим законодательством  РФ;

      - внешнеэкономическая деятельность  в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

      Высшим  органом управления общества является Общее собрание его Участников, состоящее  из Участников Общества и (или) назначенных  ими представителей. В состав участников входят три физических лица. Единоличным  исполнительным органом  обществом является Директор, который осуществляет контроль, направление и развитие деятельности Общества. Также в организации существует Ревизор (Ревизионная комиссия) Общества.

      ООО «Трансгаз» является прибыльным предприятием. Величина чистой прибыли отчетного года составила 14 056 тыс. рублей.

      Чистая  прибыль Общества подлежит распределению  между Участниками пропорционально  их долям в Уставном капитале. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода  или раз в год принимать  решение о распределении своей чистой прибыли между Участниками Общества. Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой между Участниками Общества, принимается Общим собранием участников (Приложение 4).

      Основные  технико-экономические показатели  работы ООО «Трансгаз» приведены в Приложении 6. Для наглядности динамики показателей отобразим данные за последние 2 года работы.

      По  данным Приложения 6 можно сделать вывод о том, что показатели прибыли за 2008 год возросли по сравнению с показателями 2007 года. Так выручка от реализации возросла примерно в 11,5 раз. Также из таблицы видно, что коммерческие расходы в 2008 году снизились, что положительно влияет на финансовые результаты деятельности ООО «Трансгаз», но значительно возросли управленческие расходы, что соответственно оказывает отрицательное влияние на финансовый результат. По сравнению с предыдущим годом чистая прибыль организации возросла значительно, что свидетельствует о положительной динамике деятельности организации ООО «Трансгаз». 

2. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «ТРАНСГАЗ» 

2.1. Анализ  уровня динамики финансовых результатов 

    При нормальных условиях хозяйствования основу финансового результата составляет прибыль от продажи товаров, работ, услуг. В связи с этим от уровня и динамики данного показателя прибыли зависит оценка финансовых результатов деятельности организации. Анализ уровня и динамики прибыли включает горизонтальный анализ финансовых результатов – определение абсолютных и относительных отклонений по показателям прибыли, и вертикальный анализ – определение удельных весов составляющих прибыли.

    Рассмотрим  методику анализа уровня и динамики прибыли по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение 7].

    Анализ  уровня и динамики представлен в приложении 8 курсовой работы.

    Анализ  уровня и динамики прибыли показал, что темп роста валовой прибыли опережает темп роста прибыли от продаж. Это обусловлено тем, что значительно возросли управленческие расходы (на 15 476 тысяч рублей). Нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг растет быстрее, чем прибыль от продаж (соответственно 1 069,9% и 650,3%), что свидетельствует о повышении затрат на производство.

    Темпы роста прибыли от продаж опережают  темпы роста прибыли до налогообложения, что связано с увеличением  процентов к уплате. Прибыль до налогообложения возрастает быстрее, чем чистая прибыль, соответственно 392,8% и 313,6%. Это характеризуется тем, что в отчетном году появился налог на прибыль. В предыдущем году наблюдается отсутствие прибыли и поэтому налоги не взимались.

    В Таблице 1 приведены изменения в структуре прибыли, выявленные методом вертикального анализа. 
 

    Таблица 1

    Анализ  структуры прибыли до налогообложения  за 2007 — 2008 год

    Наибольшая  составляющая прибыли до налогообложения  – прибыль от продаж, удельный вес  которой за отчетный год составила 156,5%. Отрицательной составляющей является сальдо прочих доходов и расходов. В отчетном периоде эта составляющая возрастает на 9 799 тысяч рублей, при этом увеличивается ее доля на 73,2%. 

2.2. Факторный  анализ финансовых результатов 

    Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются  динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

    На  первом этапе анализа необходимо определить перечень показателей, влияющих на данную прибыль. Прибыль от продаж зависит как от факторов производства, так и от факторов реализации продукции, работ, услуг:

объем производства и реализации;

цены  реализации;

уровень и структура затрат на производство;

цены  на ресурсы и другое.

    Объем реализации продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

    Структура реализованной продукции может  также оказывать и положительное, и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

    Себестоимость продукции обратно пропорциональна  прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы  прибыли, и наоборот.

    Изменение уровня среднереализационных цен прямо  пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

    Методика  факторного анализа прибыли от продаж зависит от источников использования  исходной информации. Рассмотрим методику анализа прибыли от продаж по данным бухгалтерской финансовой отчетности.

    Прибыль от продаж по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитывается следующим образом:

    Р_{от продаж} = V_{реализации} – S_{производства} – КР – УР,                                         (1)

где  КР – коммерческие расходы,

УР –  управленческие расходы,

V_{реализации} – объем реализованной продукции;

S_{производства} – производственная себестоимость.

    Расчет  влияния  выручки от продаж на прибыль  от продаж может быть осуществлен  двумя способами:

      если деятельность предприятия в анализируемом периоде была прибыльной:

    ∆Р(V_р) = (V_р1 - V_р0)∙   ;                                                                           (2)

      если деятельность предприятия в анализируемом периоде была убыточной:

∆Р(V_р) = P₀∙ - P₀                                                                                       (3)

    Так как деятельность ООО «Трансгаз» в анализируемом периоде была прибыльной, то используем формулу (2):

∆Р(V_р)= (48061 – 4108)∙ = 43953 ∙ (1,3) = - (57138,9) тыс. руб.

    Проведем  расчет влияния фактора себестоимости  по формуле:

∆Р(S)=V_p1 ∙                                                                                  (4)

∆Р(S)= 48 061∙ = 48 061∙ 0,5 = 24 030,5 тыс.руб.

    Проведем  расчет влияния фактора коммерческих расходов по формуле:

∆Р(КР)=V_p1 ∙                                                                             (5)

∆Р(КР)= 48 061∙ = 48 061 ∙ 1,78 = 85 548,6тыс.руб.

    Проведем  расчет влияния фактора управленческих расходов по формуле:

∆Р(УР)=V_p1 ∙                                                                             (6)

∆Р(УР)= 48 061∙ = 48 061∙ ( 0,003 – 0,322) = 48 061 ∙ (-0,319) =     - 15 331,5

    За  счет прироста выручки на  43 953 тыс.руб.  и убыточности продаж предыдущего  года (1,3) убыток от продажи уменьшился на  57 138,9 тыс. руб. За счет снижения затрат на 1 рубль продукции на 0,5 рублей (0,55 – 0,05) дополнительно получена прибыль от продаж:  24 030,5 тыс. руб. Снижение доли коммерческих расходов в выручке от продаж на 1,78 рублей привело к увеличению доли прибыли в 1 рубле выручки, что в конечном итоге увеличило прибыль от продаж на 85 548,6 тыс. руб.  Увеличение доли управленческих расходов  в выручке от продаж на 0,319 рублей привело к снижению доли прибыли в 1 рубле выручки, что в конечном итоге снизило прибыль от продаж на 15 331,5 тысяч рублей.