Отчет о движении денежных средств: порядок составления и анализ денежных потоков организации

Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2011 в 23:15, курсовая работа

Описание работы

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение организации на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

Содержание

Введение
1. Назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств.
2. Состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности.
3. Техника составления отчета о движении денежных средств в России (на примере конкретной организации).
4. Анализ и оценка движения денежных средств.
Заключение
Литература
Приложение

Скачать полностью (66.35 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Отчет о движении денежных средств.doc

— 355.00 Кб (Скачать)

Отчет о  движении денежных средств: порядок  составления и анализ денежных потоков  организации.

Введение

1. Назначение  и содержание отчетов об источниках  и использовании денежных средств.

2. Состав, структура  и движение денежных средств  по видам деятельности.

3. Техника составления  отчета о движении денежных  средств в России (на примере конкретной организации).

4. Анализ и  оценка движения денежных средств.

Заключение

Литература

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Введение 

      Отчет о движении денежных средств - одна из  основных  форм  финансовой отчетности,  в  которой  суммируется  информация  о  поступлении  и  выбытии денежных средств компании.  Отчет  о  движении  денежных  средств  дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и  убытках.  Балансовый  отчет  отражает финансовое  положение  организации  на  определенный  момент   времени   (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств  поясняет  изменения, произошедшие с  одним  из  компонентов  финансовой  отчетности  –  денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях  и убытках  отражает  результаты  деятельности  компании  за  период;   и   эта деятельность  является  основным  фактором,   который   изменяет   состояние денежных  средств,  отражаемых  в  отчете  о  движении   денежных   средств.

    Главной целью отчета о движении денежных средств организации является то,  что она предоставляет  пользователям   финансовой   отчетности   базу   для   оценки способности организации привлекать и использовать  денежные  средства  и  их эквиваленты.

      Отчет о движении денежных средств,  кроме  того,  содержит  информацию, которая полезна при оценке  финансовой  гибкости  фирмы.  Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать  значительные  суммы  денежных средств с тем, чтобы  своевременно  реагировать  на  неожиданно  возникающие потребности  и  возможности.  Оценка  способности организации пережить, например, неожиданное падение спроса может включать  в себя анализ  движения  денежных  средств  от  основной  деятельности  за  прошлые периоды.  Чем  значительнее  потоки  денежных  средств,  тем  выше  окажется способность  организации   выдержать   неблагоприятные   изменения   экономических условий.

      Некоторые инвесторы и  кредиторы  считают  отчет  о  движении  денежных средств необходим при оценке «качества» доходов фирмы.  Определение доходов при учете по методу начислений  требует  множества  бухгалтерских  проводок, связанных с начислением, отражением сумм,  относящихся  к  будущим  отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и  процедуры  делают процесс определения дохода более субъективным,  чем  хотелось  бы  некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на  более объективную  оценку  эффективности,  чем  чистая  прибыль,  -  на   движение денежных  средств  от  основной   деятельности.   С   точки   зрения   таких  пользователей, чем выше этот показатель, тем выше «качество» дохода.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Назначение  и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств

    Отчет о движении денежных средств (форма № 4)1 - отчет об источниках денежных средств и их использовании в отчетном периоде.

    Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации:

    • текущей
    • инвестиционной
    • финансовой

      Группировка   потоков   денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого  из  трех основных   направлений   деятельности   фирмы    на    денежные    средства.

    Отчет о движении денежных средств, с одной  стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике (МСФО № 7) и в отечественной практике по действующей форме № 4 существенно различаются. В соответствии с МСФО № 7 («Отчет о движении денежных средств») в отчете отражаются изменения не только в денежных средствах, но и в денежных эквивалентах. В целом в российский правилах и МСФО подход к составлению отчета о движении денежных средств сходный, но существуют значительные отличия в методах подготовки информации.

      Цель отчета о  движении денежных средств -  предоставление его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств организации, их эквивалентов за отчетный период.

    В отчете о движении денежных средств используются такие понятия, как:

  • денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться;
  • к денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции организации, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены: эмиссия акций с целью приобретения активов, конвертация долговых обязательств в акции (трансформация долга в капитал), заключение договора аренды на значительную сумму (приобретение актива на условиях капитальной аренды), а также товарообменные (бартерные) сделки;
  • чистые денежные средства – разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.
 
 
 
 
 
 

2 Состав, структура  и движение денежных средств  по видам деятельности

   Классификация  денежных  потоков  по  видам  деятельности  в  отчете  о движении денежных средств, помогает инвесторам оценить:

    • потенциальные возможности организации генерировать денежные потоки;
    • потенциальные возможности  организации  выплачивать  дивиденды  и  выполнять свои обязательства;
    • причины различий между чистой  прибылью  и  чистыми  денежными  потоками  от операционной деятельности;
    • инвестиционные   и   финансовые   операции,   совершенные   за   период,   с использованием денежных средств.

       Отчет  о  движении  денежных  средств   не   составляется   на   основе скорректированной   оборотной   ведомости.   Информация,   необходимая   для составления данного отчета, обычно поступает из  следующих  источников:  бухгалтерских балансов за соответствующие периоды, отчета о  прибылях  и убытках за текущий период и других источников.

   Операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности. Основным источником денежных средств организации является текущая основная деятельность.

   Определение разделов формы 4 представлена в таблице 1.

   Таблица 1

   
Виды  деятельности и их характеристики
Финансовая  деятельность Операционная  деятельность Инвестиционная  деятельность
1 2 3
– деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств:

(+) Эмиссия акции  или других долговых инструментов

(+) Эмиссия облигаций,  векселей, закладных и проч. краткосрочного  и долгосрочного характера

(-) Выплаты владельцам  в связи с выкупом акции

(-) Денежные погашения          заимствований, произведенных ранее

 - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Отражает достаточность денежных средств (без обращения к внешним источникам финансирования) для:

-  погашения  кредитов;

-поддержании  производственных мощностей;

-  выплаты  дивидендов;

-  новых инвестиций

Используется  для   прогнозирования   будущих   денежных потоков,  окупаемости  затрат инвестиционного характера

 - деятельность связанная с приобретением (созданием), продажей основных средств (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования), нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.), осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Отражает направления использования денежных потоков с целью генерирования в будущем доходов, положительных денежных потоков от операционной деятельности; отрицательный чистый денежный поток в период активизации капитальных затрат свидетельствует о реализации стратегии компании в части расширения масштабов бизнеса
 

    Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки организации, раскрываемые в отчете о движении денежных средств. Инкассация наличной выручки, перевод денежных средств на счет филиала, короткий депозит и другие подобные перемещения между отдельными позициями денежных средств и их эквивалентов не рассматриваются как денежные потоки.

   Схема 1. Структура денежных потоков.

     Денежные потоки не могут быть отнесены к оборотам реальной деятельности организации. Такие перемещения являются результатом специфической функции управления денежными средствами - планирования денежных потоков и перераспределения их излишков во времени.

     Таблица 2

   Содержание  и порядок заполнения строк формы 4 «Отчет о движении денежных средств»

    
Наименование  показателя

Отчета  о движении денежных средств

 Код строк Оборот  по счету
Движение  денежных средств  по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

   Кредитовые  обороты счета 62, корреспондирующий  со счетами 50,51 и 52, если они связаны  с основной деятельностью организации
Прочие  доходы   Кредитовые  обороты по счетам 60,71,73,75,76,79,86,91 в  корреспонденции со счетами денежных потоков
Денежные  средства, направленные: на оплату приобретенных  отваров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 Кредитовые  обороты счетов 50,51,55 в  корреспонденции  со счетом 60
на  оплату труда 160 Кредитовые  обороты счетов 50,51 в  корреспонденции со счетом 70
на  выплату дивидендов, процентов 170 Кредитовые  обороты счетов 50,51,52,55 в  корреспонденции  со счетами 66,67,75,70
на  расчеты по налогам и сборам 180 Кредитовые  обороты счету 51 в  корреспонденции  со счетами 68,69
на  прочие расходы   Расходы, не вошедшие в предыдущие строки
Чистые  денежные средства от текущей деятельности   Полученные  денежные средства-уплаченные денежные средства
Движение  денежных средств  по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных необоротных активов 210 Кредитовые  обороты по счетам 62 и 76, в  корреспонденции  со счетами учета денежных средств, если они связаны с поступлением денежных средств за указанное имущество
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 Кредитовые  обороты по счетам 62 и 76, который  приходится на реализацию финансовых вложений, в  корреспонденции со счетами учета денежных средств
Полученные  дивиденды 230 Кредитовый  оборот счета 76
Полученные  проценты 240 Кредитовый  оборот счета 76
Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям 250 Кредитовый  оборот счета 76
Приобретение  дочерних организаций 280 Сумма денежных средств, направленные на покупка дочерних обществ
Приобретение  основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 Кредитовый  оборот по учету денежных средств
Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 Сумма кредитовых оборотов по счетам учета денежных потоков в корреспонденции со счетами 58 или 76, но относящиеся к приобретению финансовых вложений
Займы, предоставленные другим организациям 310 Дебетовый оборот счета 76
Чистые  денежные средства от инвестиционной деятельности 340 Полученные  денежные средства от инвестиционной деятельности за минусом расходов, связанных с инвестиционной деятельностью
Движение  денежных средств  по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг   Кредитовый  оборот счета 75
Поступления от  займов и кредитов, предоставленных другими организациями   Кредитовый  оборот счета 66,67
Погашение займов и кредитов (без процентов)   Дебетовый оборот по счетам 66 и 67, которые корреспондируют  со счетами учета денежных средств(за исключением сумм выплаченных процентов)
Погашение обязательств по финансовой аренде   Суммы, направленные на уплату лизинговых платежей
Чистые  денежные средства от финансовой деятельности   Полученные  денежные средства от финансовой деятельности за минусом расходов, связанных с  финансовой деятельностью
Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов   "Чистые денежные  средства от текущей деятельности"+"Чистые  денежные средства от инвестиционной  деятельности"+"Чистые денежные  средства от финансовой деятельности"
Остаток денежных средств на конец отчетного периода   Остаток по счетам учета денежных средств организации
Величина  влияния изменения курса иностранной  валюты по отношению к рублю   Дебетовый либо кредитовый оборот по счету 91

Информация о работе Отчет о движении денежных средств: порядок составления и анализ денежных потоков организации