Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 22:10, курсовая работа
Целью данной работы является исследование особенностей организации бухгалтерского учета на малом предприятии при применении специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В работе рассмотрена сущность малых предприятий, критерии отнесения к ним, налогообложение при ЕНВД, принципы и формы организации бухгалтерского учета на малом предприятии, учетная политика предприятий и особенности учетной политики на малых предприятиях.
Введение:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
1. Определение субъектов малого и среднего предпринимательства::::::::::::::5
2. Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях – плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
2.1.Особенности перехода и применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::10
2.2. Особенности организация бухгалтерского учета:::::::::::::::::::::::::::::::::: 16
2.3. Состав бухгалтерской и статистической отчетности:::::::::::::::::::::::::::::25
Заключение:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::29
Список источников и литературы::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::31
Приложения
Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства может оказываться в следующих направлениях:
- финансовая;
- имущественная;
- информационная;
- консультационная;
- подготовки,
переподготовки и повышения
- инноваций и промышленного производства;
- ремесленной деятельности;
- внешнеэкономической деятельности;
- сельскохозяйственной
деятельности.
2. Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях – плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
2.1. Особенности перехода и применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Следует
отметить, что в настоящее время
для субъектов малых
Рис. 2.1. Режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства РФ
ЕНВД для отдельных видов
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты большинства налогов, взимаемых при применении общего режима налогообложения (табл. 2.2).
Табл. 2.2
Налоги, уплачиваемые при применении системы налогообложения в виде ЕНВД
Не уплачиваются налоги | Уплачиваются налоги |
1. Налог
на прибыль организаций
2. Налог на доходы физических лиц 3. НДС (кроме НДС по импорту) 4. ЕСН – утратил силу с 1 января 2010 г. 5. Налог на имущество организаций 6. Налог на имущество физических лиц |
1. Страховые
взносы на обязательное 2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и 3. Транспортный налог 4. Земельный налог 5.Иные налоги и сборы (например, акцизы, сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и др.) 6.ПФР 7. ФСС России 8. .ФФОМС, ТФОМС |
Указанный порядок применения налогов распространяется только на операции, облагаемые ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с такой деятельностью иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать соответствующие налоги и сборы.
ЕНВД вводится представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, которые определяют:
-
виды предпринимательской
-
значения корректирующего
Ст. 346.26 НК РФ определяет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в перечисленных сферах деятельности согласно ст. 346.26 НК РФ на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен специальный налоговый режим. Они обязаны встать на учет в налоговых органах не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Вмененный доход рассчитывается следующим образом:
(2.1)
где - вмененный доход, руб.; - физический показатель, ед. (м2); - базовая доходность, руб.; - корректирующий коэффициент-дефлятор; - корректирующий коэффициент особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
ЕНВД рассчитывается следующим образом:
(2.3)
где - единый налог на вмененный доход, руб.; - ставка ЕНВД, %; - взносы на обязательное пенсионное страхование и выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, руб.; - страховые взносы индивидуальных предпринимателей в виде фиксированных платежей, руб.; - пособие по временной нетрудоспособности, руб.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (Приложение 1).
В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Преимущества применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
субъектами малого предпринимательства: 1. Низкие затраты на составление налоговой отчетности, 2. В зависимости от объема учетной информации возможность выбора систем бухгалтерского учета, в том числе упрощенных, для малых предприятий, 3. Возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах в течение всей деятельности предприятия, 4. Сокращенный объем бухгалтерской и статистической отчетности для малых предприятий, 5. Снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия НДС, ЕСН.
Недостатки
применения ЕНВД: 1. Необходимость отслеживать
все нововведения в налоговом законодательстве,
2. Отсутствие права добровольно уплачивать
НДС и, как следствие, возможная утрата
клиентского списка или потеря бизнеса
в целом, 3. Из-за желания снизить сумму
уплачиваемого ЕНВД снижение (занижение)
физического показателя, в том числе наемных
работников. Как следствие, нарушение
налогового законодательства и социальная
необеспеченность работников, 4. Увеличение
затрат на ведение учета, расчета налогов
и объема налоговой отчетности при ведении
нескольких видов деятельности, облагаемых
ЕНВД или облагаемых налогами по разным
системам налогообложения, 5. Отсутствие
желания налогоплательщиков расширять
и развивать бизнес из-за возможности
увеличения налоговой нагрузки или попадания
под налогообложения по разным системам
налогообложения.
2.2.
Особенности организации
бухгалтерского учета
.
В
целях обеспечения
Малое предприятие организует и ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, а также Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
Согласно ст. 6 Закона о бухгалтерском учете ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
Руководитель малого предприятия может:
а) создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
б) ввести в штат должность бухгалтера;
в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру-специалисту;
г) вести бухгалтерский учет лично.
На
наш взгляд, свой выбор руководитель
малого предприятия в части
В соответствии с п.1 ст.1 Закона о бухгалтерском учете бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Целью бухгалтерского учета является формирование информации для внешних и внутренних пользователей.
В условиях рыночной экономики деятельность хозяйствующего субъекта направлена на получение прибыли, обеспечение рентабельности производства продаж, и способствовать этому призван бухгалтерский учет как одно из функций управления организацией, самостоятельно выбирая его форму из утвержденных соответствующими нормативными актами субъект исходит из потребностей и масштаба финансово-хозяйственной деятельности, нужд управления, численности работников и, что особенно актуально для малого бизнеса, с учетом применяемых режимов налогообложения. Вся совокупность способов ведения бухгалтерского учета малого предприятия находит отражение в его учетной политике независимо от организационно-правовой формы и используемых налоговых режимов.
В
соответствии с п.4 ПБУ 1/2008 учетная
политика формируется главным
1) функции и структура бухгалтерской службы на малом предприятии;
2)
правила документооборота и
3) систематизация бухгалтерского и налогового учета;