Особенности состава бухгалтерской отчетности в России, вытекающие из нормативных документов

2.

Отчет кассира за 9.12.:

а) Приходный ордер № 129 от 9.12. получено по чеку № 398266:

- для выплаты зарплаты за ноябрь

50

51

5100000

- для выплаты депонированной зарплаты

50

51

15000

б) приходный ордер № 130 от 9.12.

Перов А.А. – возврат неиспользованных подотчетных сумм

50

71

4000

3.

Отчет кассира за 12.12.:

а) расходный кассовый ордер № 323 от 12.12. Платежные ведомости №№ 19,20, 21 – выдана зарплата за ноябрь

70

50

5020000

б) расходный кассовый ордер № 324 от 12.12. Платежная ведомость № 22 – выдана депонированная зарплата

76

50

15000

в) депонирована зарплата по платежным ведомостям №№ 19 - 21

70

76

80000

г) расходный кассовый ордер № 325 от 12.12. – возвращена на расчетный счет депонированная зарплата. Сумму определить, если лимит остатка наличных денег установлен банком в сумме 25000 руб.

51

50

90000

4.

Выписка с расчетного счета от 3.12:

- зачислена на расчетный счет от ООО «Спецсервис» за продукцию.

51

62

94400

- ошибочно зачислена банком от ООО «Квант»

51

57

10000

- от ОАО «Выборгмаш» аванс за продукцию

51

62

40000

- зачислена сданная инкассаторам выручка 1.12.

51

50

10000

- перечислено в погашение займа, полученного от ООО «Спарк»

66

51

3000

- ОАО «Ростовэнерго» за электроэнергию

60

51

72300

- перечислен бюджету НДФЛ

68

51

185000

- перечислен ЕСН:

             - соц. страх

             - пенсионный фонд

             - мед. страх

69

69

69

51

51

51

520000

938000

378000

- аванс подрядчику

60

51

40000

5.

Конструкторское бюро выполнило экспериментальные разработки, в результате которых получена полезная модель, которая используется в цехе №3. (счет 23/3)

Фактические расходы по проведению разработки

Патентные пошлины на получение свидетельства на полезную модель

Полезная модель принята к учету по акту 01.10.

08

08

10

76

320000

1500

6.

Акт ф.№ ОС-1 №8, счет-фактура № 116 от 12.12.:

По договору купли-продажи Васильеву А.А. продан автомобиль.

- первоначальная стоимость

- амортизация на дату выбытия

- договорная цена (без НДС)

- НДС от договорной цены

Услуги оценщика:

- по договорной цене по акту выполненных работ;

- НДС 18 %

01.2

02.1

62

68

97

19

01.1

01.2

91.1

91.1

60

60

180000

68000

215000

38700

4000

720

7.

Приходный ордер № 120 от 20.12.

Получены строительные материалы:

- договорная цена

- НДС 18 %

10

19

60

60

400000

72000

8.

Требование № 118 от 25.12.

Отпущены строительные материалы цеху № 4 на реконструкцию корпуса цеха № 2

25

10

370000

9.

Счет-фактура № 1115 от 10.12.

Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт помещений административного здания:

- договорная стоимость

- НДС

60

60

61

19

180000

32400

10.

Акт ф.№ ОС-3 № 5 от 28.12.

Списываются затраты цеха № 4 по реконструкции корпуса цеха № 2

25

10

370000

11.

Акт ф.№ ОС-2 от 8.12.

Передано оборудование в монтаж

08

07

42000

12.

Счет-фактура № 96 от 10.12.

Акцептован счет-фактура подрядчика за монтаж оборудования:

- договорная стоимость

- НДС

08

19

60

60

90000

16200

13.

Акт ф.№ ОС-1 от 20.12.

Принято к учету смонтированное оборудование по первоначальной стоимости

01

08

132000

14.

Выписка из расчетного счета от 9.12.
ЗАО «Крафт». Поступила задолженность списанная в ноябре 2003 г. на убытки.

51

91.1

180000

15.

Авансовый отчет № 21 от 8.12. менеджера отдела сбыта Осипова А.А.

Расчет командировки:

- суточные (200×28)                 

- счет гостиницы

- НДС по счету гостиницы

ИТОГО:                                  

26

26

19

71

71

71

5600

11700

2106

19406

16.

Выписка из расчетного счета от 10.12. :

- аванс подрядчику ООО «Донстрой»;

- займ ЗАО «Втормет»;

- ошибочно полученная от ООО «Квант» сумма;

60.2

58

76

51

51

51

124000

45000

10000

17.

Счет-фактура № 278 от 15.12. ЗАО «Охрансервис».

Акцептован счет-фактура за охрану завода:

- договорная стоимость;

- НДС.

25

60

60

60

48000

8640

18.

Счет-фактура № 48 от 20.12. ООО «Реклама-Юг».

Услуги по рекламе:

- договорная стоимость;

- НДС.

26

19

60

60

60000

10800

19.

Решение арбитражного суда № 48 от 1.12.:

- ООО «Лидер» признано несостоятельным должником (банкротом). Списывается дебиторская задолженность покупателя.

91

62

75000

20.

Счет-фактура № 250 от 10.12. Приказ генерального директора № 7 от 10.12.05 г., заявления работников.

Начислена материальная помощь работникам.

91

73

60000

21.

Приказ генерального директора, счет-фактура № 118 от 15.12.

- оказана шефская помощь Дому ребенка № 2 по ремонту хозяйственных помещений цехом № 4.:

- стоимость работ;

- НДС.

91.2

91.2

20

68

15000

2700

22.

Расходный кассовый ордер № 4 от 14.12. на погашение затрат по командировке

Выплачено в возмещение командировочных расходов

71

50

19406

23.

Выписка из расчетного счета за 28.12. платежное поручение № 97 от 16.12.

Перечислена сумма авансовых взносов по налогу на прибыль (1/3 предполагаемой суммы) за 4 квартал

68

51

200000

24.

Акт о ликвидации основных средств № 8 от 16.12.

Демонтирован станок полуавтоматический вследствие физического износа

- первоначальная стоимость

- сумма начисленной амортизации

- оприходованы запчасти, полученные от демонтажа станка

01

02

10

01

01

91.1

220000

220000

920

25.

Поступил к оплате счет за приобретенный прокат

- покупная стоимость

- транспортный тариф

- НДС

15

15

19

60

60

60

2700000

27000

53460

26.

Счет-фактура № 912 от 19.12.
ОАО «Стройметалконструкция»

Поступил к оплате счет за метизы (крепеж)

- покупная стоимость

- транспортный тариф

- НДС

15

15

19

60

60

60

380000

38000

75240

27.

Приходный ордер № 428 от 20.12. оприходован на склад прокат по учетным ценам (см. операцию № 25)

10

15

2700000

28.

Приходный ордер № 429 от 21.12. оприходованы на склад метизы (крепеж) (см. операцию № 27)    

10

15

380000

29.

Счет-фактура № 114 от 15.12. ООО «Транссервис». Услуги по транспортировке метизов:

- договорная стоимость

- НДС

15

19

60

60

12000

2160

30.

Справка бухгалтерии

Отражаются отклонения от учетной цены по полученным материалам:

- по прокату

- по вспомогательным материалам (метизы)

16

16

15

15

270000

50000

31.

Лимитно-заборная карта № 1 от 2.12.

Отпущен со склада цеху № 1 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8

20

10

680000

32.

Лимитно-заборная карта № 2 от 2.12.

Отпущены со склада цеху № 3 метизы по учетным ценам:

- на прибор ПК-8

- на прибор ПК-8М

20

20

10

10

160000

120000

33.

Лимитно-заборная карта № 3 от 2.12.05.

Отпущен со склада цеху № 2 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8М

800000

34.

Лимитно-заборная карта № 4 от 2.12.

Отпущены со склада цеху № 2 комплектующие материалы по учетным ценам на прибор ПК-8М

20

10

30000

35.

Выписка из расчетного счета за 24.10.

- оплачен счет-фактура № 973 от 25.10. ООО «Зенит»

- получен аванс от ОАО «Промсталь» за прибор ПК-8

- займ на 6 месяцев от ЗАО «Прибор-К»

60

51

51

51

62

66

200000

900000

1200000

36.

Требование № 30 от 20.12.

Отпущено со склада топливо транспортному цеху по учетным ценам

23

10

50000

37.

Требование № 29 от 18.12.

Отпущены основные материалы цеху № 3 на исправление брака по прибору ПК-8 по учетным ценам

28

10

14000

38.

Требование № 30 от 20.12.

Отпущены со склада бензин транспортному цеху по фактической себестоимости

23

10

40000

39.

Накладная на отпуск материалов на сторону № 31 от 20.12., счет-фактура № 50 от 20.12. Отпущены метизы ООО «Шефсервис»:

- по учетным ценам;

- договорная стоимость;

- НДС.

91

62

62

10

91

19

70000

85000

15300

40.

Требование № 32 от 22.12. Отпущен со склада лак сборочному цеху № 3 по учетным ценам:

- прибор ПК-8

- прибор ПК-8М

20

20

10

10

45000

50500

41.

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислена амортизация по основным средствам:

- оборудованию цеха № 1

- оборудованию цеха № 2

- оборудованию цеха № 3

Основные средства цехов:

- цех № 1

- цех № 2

- цех № 3

- цех № 4

- цех № 5

Здание и основные средства административного корпуса

25

25

25

25

25

25

25

25

23

26

02

02

02

02

02

02

02

02

02

02

12300

8400

9200

3200

3000

2800

2600

1300

4500

42.

Требование № 8 от 15.12.

Отпущены строительные материалы ремонтно-строительному цеху по фактической себестоимости:

- на строительство гаража

- на ремонт здания цеха № 2

- на ремонт здания общежития

76

25

26

10

10

10

32000

12000

8000

43.

Наряды, табели учета рабочего времени, лицевые счета

Начислена заработная плата за декабрь

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 3 за прибор ПК-8

- рабочим цеха № 3 за прибор ПК-8М

- рабочим цеха № 3 за исправление брака (прибор ПК-8)

- рабочим цеха №4 за ремонт здания цеха № 2

- рабочим цеха № 4 за ремонт здания общежития

- рабочим цеха № 4 за строительство гаража

- персоналу:

- цеха № 1

- цеха № 2

- цеха № 3

- цеха № 4

- цеха № 5

- администрации

20

20

20

20

20

20

28

25

29

25

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

600000

680000

710000

715000

680000

570000

1200

120000

4200

170000

90000

44.

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы за январь:

- налог на доходы физических лиц

- в возмещение потерь от брака с Титова М.М.

- алименты с Маслова В.М.

70

70

70

68

73

76

636610

300

800

45.

Расчет бухгалтерии

Начислен единый социальный налог по действующим тарифам от начисленной заработной платы за декабрь (см. операц. № 43)

1) в ФБ

2) в Пенсионный фонд:

- страховая (10 %)

- накопительная (6 %)

3) в ФФОМС

4) ТФОМС

5) ФСС

20

25

29

20

25

29

20

25

29

20

25

29

20

25

29

20

25

29

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

247572

12600

252

412620

21000

420,0

165048

8400,0

168,0

45388,2

2310,0

46,2

82524,0

4200,0

84,0

119659,8

6090,0

121,0

46.

Расчет бухгалтерии

Начислена амортизация полезной модели (счет 20 (цех № 3), модель ПК-8).

Срок полезного использования 60 месяцев (см. сальдо сч. 04).

20

05

5358,33

47.

Счет-фактура ООО «Комтехнос» от 18.12.

Акцептован счет-фактура за право пользования программой для ПЭВМ (неисключительное право):

- договорная стоимость

- НДС

Часть стоимости программы по приказу директора включена в состав общехозяйственных расходов. Срок полезного использования 36 месяцев.

97

97

26

60

19

97

200000

36000

5555,56

48.

Договор купли- продажи, накладная, счет-фактура

Отпущен лак ООО «Старт»:

- учетная стоимость

- договорная стоимость

- НДС

90.2

62

19

10

90

90

70000

100000

18000

49.

Ведомость расчета отклонений в стоимости основных материалов.

Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1

Списываются ТЗР по основным материалам (прокату):

- на прибор ПК-8

- на прибор ПК-8М

- на исправление брака

20

20

90

16

16

16

60690,0

66470,0

947,20

50.

Ведомость расчета отклонений в стоимости вспомогательных материалов. Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1.

Списываются ТЗР по вспомогательным материалам:

- на прибор ПК-8

- на прибор ПК-8М

- реализованных на сторону

20

20

90

16

16

16

0

2022,47

9438,20

51.

Акт ф. № ОС-3 №№ 3-4 от 28.12.05.

Списываются фактические затраты ремонтно-строительного цеха:

- по ремонту здания цеха № 2

- по ремонту здания общежития

91.2

91.2

29

29

163200

13292,0

52.

Счет-фактура № 111 от 20.12. ООО «Жираф», приходный ордер, счета представительских расходов.

Получены и вручены представителям ОАО «Торгмаш»

- блокноты

- сувениры

- НДС

Представительские расходы не превысили установленного лимита.

10

10

19

26

60

60

60

10

1000

5000

1080

6000

53.

Расчет бухгалтерии, смета

Начислен резерв на ремонт оборудования основных цехов:

- по цеху № 1

- по цеху № 2

- по цеху № 3

20

20

20

96

96

96

17000

18000

19000

54.

Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (прилож. 2)

20

28

25

25

2008,71

2029,0

55.

Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2

Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы

20

28

26

26

270622,0

2733,56

56.

Ведомость учета затрат

Списаны окончательные потери от брака по прибору ПК-8

20

28

19962,56

57.

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад продукции по учетным ценам (плановой себестоимости):

- прибор ПК-8 (выпуск 900 шт.)

- прибор ПК-8М (выпуск 1200 шт.)

43

43

40

40

5850000

7992000

58.

Счет-фактура № 444 от 15.12. предъявлен счет ЗАО «Охранник-ОПТ» за отгруженную продукцию по свободным рыночным ценам (в т.ч. НДС):

- за прибор ПК-8 (200 шт.)

- за прибор ПК-8М (150 шт.)

(см. исходные данные)

62.1

62.1

90.1

90.1

1360000

1065000

59.

Расчет бухгалтерии, книга продаж

- начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за реализованную продукцию (см. операцию 58).

62

68

436500

60.

Расчет бухгалтерии:

Списана отгруженная продукция по учетным ценам (плановой себестоимости), см. операцию 58.

90

90

43

43

1300000

999000

61.

Счет-фактура № 56 от 27.12. автотранспортной организации

Принят к оплате счет за доставку продукции покупателю:

- стоимость услуги

- НДС

44

19

60

60

30000

5400

62.

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии

Определена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции и списаны выявленные отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам:

- по прибору ПК-8

- по прибору ПК-8М

40

40

20

20

3793427,7

4023761,0

63.

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже продукции (полностью):

90

44

300000

64.

Расчет бухгалтерии

1. Определяется и списывается результат от продажи продукции.

2. Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам (счет 91).

90

99

99

91

5871373,1

177572,0

65.

Акт инвентаризации № 2 от 1.12.

Отражается недостача сварочного аппарата в цехе № 3:

- первоначальная стоимость

- амортизацию рассчитать, если срок полезного использования аппарата 84 мес., введен в эксплуатацию 15.10.2002 г.

Балансовая стоимость аппарата по приказу директора возмещается старшим мастером Ореховым А.А.

02

94

73

01

01

94

18000

10450

7550

66.

Листок о временной нетрудоспособности Федорова М.М.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

68

70

4700

67.

Акт приемки-передачи векселя

От ООО «Охранник-ОПТ» получен вексель за отгруженную продукцию

68.

Акт № 4, договор лизинга

Получен в лизинг на 2 года пресс-автомат. По договору основные средства учитываются на балансе лизингополучателя

08

01

76

08

440000

69.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Списывается дебиторская задолженность покупателей по истечении срока исковой давности

Списывается кредиторская задолженность перед поставщиками по истечении срока исковой давности

91.2

007

60

62

91.1

118000

118000

270000

70.

Книга покупок.

Принят к вычету из бюджета НДС по товарам, работам и услугам, оплаченных поставщикам

68

19

310806

71.

Акт № 5, учредительный договор

Передано в качестве вклада в уставный капитал ООО «Машпром» здание склада:

- первоначальная стоимость

- амортизация на дату выбытия

- согласованная стоимость

01

01

76

01

02

01

600000

50000

550000

72.

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль

Начислен налог на имущество

99

91

68

68

111734,83

14900,0

73.

Справка бухгалтерии

В конце года закрываются:

- субсчета счета 90 «Продажи»

- субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»

- счет 99 (реформация баланса)

90.9

99.1

99.1

99.2

5871373,1

1385184,26