Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 19:27, курсовая работа
Цель курсовой работы изучить особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях реорганизации.
Задачи данной курсовой работы рассмотреть следующие вопросы: общую характеристику реорганизации, особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме слияния, в форме присоединения, в форме разделения, в форме выделения, в форме преобразования, а так же изучить передаточный акт и разделительный баланс – основные документы реорганизации.
Введение
1. Общая характеристика реорганизации
2. Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при реорганизации
2.1. Реорганизация в форме слияния
2.2. Реорганизация в форме присоединения
2.3. Реорганизация в форме разделения
2.4. Реорганизация в форме выделения
2.5. Реорганизация в форме преобразования
2.6. Сложные флормы реорганизации
3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
Заключение
Порядок составления бухгалтерской отчетности при таких реорганизациях установлен п. 9, 17, 23, 30 и 38 Методических указаний. Организация, создаваемая путем реорганизации в форме разделения или выделения, должна сформировать вступительную бухгалтерскую отчетность. Затем путем слияния или присоединения к другому юридическому лицу эта организация прекращает свою деятельность, т. е. она обязана составить заключительную бухгалтерскую отчетность. Если временной промежуток между указанными этапами реорганизации незначителен и оценка имущества, передаваемого по разделительному балансу, не меняется, вступительная бухгалтерская отчетность данной компании может одновременно являться ее заключительной бухгалтерской отчетностью (п. 9 Методических указаний).
Компания (компании), являющаяся конечным правопреемником при таких сложных формах реорганизации, формирует свою вступительную бухгалтерскую отчетность по общим правилам, предусмотренным для организации, возникшей в результате слияния или присоединения (п. 17, 23, 30 и 38 Методических указаний).
Начиная с даты принятия учредителями (участниками) решения о реорганизации компании, находящиеся в стадии реорганизации, в своей бухгалтерской отчетности дополнительно раскрывают в промежуточной и (или) годовой бухгалтерской отчетности следующую информацию (п. 46 Методических указаний):
- основание проведения реорганизации; * данные об организациях, которые участвуют в реорганизации, и правопреемниках;
- дату составления передаточного акта или разделительного баланса;
- изменения в составе и стоимости имущества и обязательств начиная с даты составления передаточного акта или разделительного баланса и до момента внесения в Государственный реестр соответствующей записи;
- перечень и величину расходов, связанных с реорганизацией;
- порядок формирования уставного капитала образованных организаций;
- порядок формирования уставного капитала возникших организаций;
- несоответствие (уточнение) данных передаточного акта или разделительного баланса числовым показателям заключительной бухгалтерской отчетности;
- несоответствие данных заключительной бухгалтерской отчетности числовым показателям вступительного бухгалтерского баланса;
- невыполненные условия и прочие события, связанные с признанной реорганизацией.
Расходы, связанные с реорганизацией, являются прочими расходами компаний, участвующих в ней (п. 12 Методических указаний). Они отражаются в бухгалтерском учете организации, произведшей эти расходы, и признаются в том отчетном периоде, в котором фактически имели место. К подобным затратам, в частности, относятся расходы, связанные с государственной регистрацией вновь образованных организаций, внесением соответствующих изменений в учредительные документы, регистрацией ценных бумаг и оплатой юридических услуг. Затраты, связанные с реорганизацией, независимо от их существенности раскрываются в отчете о прибылях и убытках организации, которая их произвела, обособленно по отдельной строке.
Если организация прекратила свою деятельность в результате реорганизации, то в пояснительной записке приводятся:
- основания для проведения реорганизации;
- перечень документов на передачу имущества и обязательств правопреемнику;
- перечень документов, подтверждающих закрытие, переоформление расчетных и других банковских счетов реорганизуемой организации;
- сведения о снятии реорганизуемой фирмы с учета в налоговой инспекции, фондах государственного пенсионного, социального и медицинского страхования, управлении статистики и т. д.
Если организация продолжает деятельность после реорганизации в форме присоединения или выделения, в пояснительной записке отражаются данные передаточного акта (разделительного баланса), которые коснутся изменений уставного и добавочного капиталов.
Когда организация реорганизована путем выделения, можно привести доходы, расходы, суммы прибылей (убытков), а также налог на прибыль, относящиеся к выделяемому подразделению.
Реорганизация - это прекращение или иное изменение правового положения юридического лица, влекущее переход прав и обязанностей от одного юридического лица к другому. В результате реорганизации деятельность реорганизованного юридического лица продолжают другие юридические лица, а само оно прекращает свое существование.
В настоящее время проблемы реорганизации предприятий приобрели большое значение для отечественной экономики. В связи с развитием данного направления необходима выработка конкретных процедур реорганизации, разработка методики ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в ходе проведения реорганизации предприятия.
Реорганизация предприятия - это весьма сложный процесс. Для ее успешного проведения требуется знание не только норм гражданского законодательства, но и вопросов налогообложения и бухгалтерского учета.
Существуют различные формы реорганизации: слияние, присоединение, выделение, разделение, преобразование. Сложная форма представляет собой сочетание нескольких форм реорганизации.
Указанные виды реорганизации оказывают существенное влияние на технику бухгалтерского учета в реорганизуемых организациях, так и на содержание бухгалтерской отчетности. Неправильное отражение процесса реорганизации в бухгалтерском учете может повлечь за собой серьезные ошибки в исчислении налогов и, соответственно, финансовые потери для организации.
На современном этапе процессу реорганизации организаций уделяется достаточно большое внимание в экономической литературе, однако учетные аспекты данной проблемы изучены недостаточно.
В курсовой работе были исследованы формы реорганизации коммерческих организаций, теоретические и практические проблемы, возникающие в ходе ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
Общие сведения об организации:
Наименование организации — ООО «Эталон», ИНН 7701717975. Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37. Код по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) — 54613312.
Организационно правовая форма — общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ — 65).Форма собственности — частная (код по ОКФС — 16). Вид деятельности — производство подшипников (код по ОКВЭД —37.17).
Руководитель — Марченко Д.С. Главный бухгалтер — Дмитриева Э.Н.
ООО «Эталон» имеет два основных цеха: № 1 — механический,№ 2 — сборочный, а также один вспомогательный цех — ремонтный. В основных цехах вырабатывается два вида продукции — «А»и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).
Оборотно-сальдовая ведомость
2.3. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2010 г. | ||||
|
|
|
|
|
№ операции | Содержание операции, первичный документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | ||||
1 | Счет-фактура № 40 |
|
|
|
| Приобретен станок: |
|
|
|
| а) отпускная цена с учетом доставки | 216 000 | 08-4 | 60-1 |
| б) сумма НДС | 3 880 | 19-1 | 60-1 |
| Итого | 219 880 |
|
|
2 | Счет-фактура № 70 |
|
|
|
| Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств |
|
|
|
| а) стоимость услуг | 1 640 | 08-5 | 76-2 |
| б) сумма НДС | 295 | 19-2 | 76-2 |
| Итого | 1 935 |
|
|
3 | Акт приема-передачи основных средств №30 |
|
|
|
| Станок введен в эксплуатацию | 217 640 | 01 | 08-4 |
| Итого | 217 640 |
|
|
4 | Акт о списании основных средств № 15 |
|
|
|
| Вследствие физического износа ликвидируется производственное обородувание |
|
|
|
| a) первоначальная стоимость | 151 000 | 01-субсчет "выбытие" | 01 |
| б) амортизационные отчисления на дату | 150 000 | 02 | 01-субсчет "выбытие" |
| в) остаточная стоимость | 1 000 | 91-2 | 01 |
| г) оприходованы на склад прочие материалы | 12 300 | 10 | 91-1 |
| д) расходы по демонтажу оборудования: |
|
|
|
| Начислена заработная плата | 2 342 | 91-2 | 70 |
| Начислены страховые взносы | 639 |
|
|
| В том числе: |
|
|
|
| Страховые взносы в Фонд социального | 68 | 91-2 | 69-1-1 |
| Страховые платежи от несчастных случаев | 30 | 91-2 | 69-1-2 |
| Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ | 468 | 91-2 | 69-2 |
| Страховые взносы в Федеральный ФОМС | 26 | 91-2 | 69-3-1 |
| Страховые взносы в территориальный ФОМС | 47 | 91-2 | 69-3-2 |
5 | Акт о списании основных средств № 16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: |
|
|
|
| а) первоначальная стоимость | 50 000 | 01 субсчет | 01 |
| б) амортизационные отчисления на дату выбытия | 4 000 | 02 | 01 субсчет |
| в) остаточная стоимость | 46 000 | 91-2 | 01 субсчет |
| г) стоимость реализации | 59 200 | 76-1 | 91-1 |
| д) сумма НДС | 9 030 | 91-2 | 68-1 |
6 | Лицензионный договор № 7 |
|
|
|
| Приобретено исключительное право на |
|
|
|
| а) фактическая цена приобретения | 334 030 | 08-5 | 60-01 |
| б) учтены затраты, связанные с регистрацией | 1 970 | 08-5 | 76-2 |
7 | Акт о приеме-передаче нематериальных |
|
|
|
| Принято к бухгалтерскому учету исключительное | 336 000 | 04 | 08-5 |
8 | Выписка банка |
|
|
|
| Оплачены счета поставщиков: |
|
|
|
| а) за приобретенное оборудование | 254 880 | 60-1 | 51 |
| б) за исключительное право на НМА | 334 030 | 60-1 | 51 |
| в) за консультационные услуги (см. операцию 2) | 1 935 | 76-2 | 51 |
| г) патентному бюро за регистрацию прав | 1 970 | 76-2 | 51 |
9 | Разработочная таблица № 6 |
|
|
|
| Начислена амортизация основных средств: |
|
|
|
| а) производственного оборудования: |
|
|
|
| цеха № 1 | 20 100 | 25 | 02 |
| цеха № 2 | 17 200 | 25 | 02 |
| ремонтного цеха | 6 050 | 25 | 02 |
| Итого | 43 350 |
|
|
| б) зданий и хозяйственного инвентаря: |
|
|
|
| цеха № 1 | 10 600 | 25 | 02 |
| цеха № 2 | 10 200 | 25 | 02 |
| ремонтного цеха | 1 400 | 25 | 02 |
| Итого | 22 200 |
|
|
| в) зданий и инвентаря заводоуправления | 9 700 | 26 | 02 |
| Всего | 75 250 |
|
|
10 | Ведомость № 17 |
|
|
|
| Начислена амортизация по НМА | 2 190 | 26 | 05 |
11 | Договор аренды № 73 |
|
|
|
| Возврат арендованного оборудования | 94 800 |
| 001 |
II. Учет финансовых вложений | ||||
12 | Договор купли-продажи, выписка банка |
|
|
|
| В начале декабря приобретена 1000 акций ОАО |
|
|
|
| а) приобретены акции | 75 000 | 58-1-1 | 76-2 |
| б) перечислены денежные средства (в сумме | 75 000 | 76-2 | 51 |
| в) списаны акции | 75 000 | 91-2 | 58-1-1 |
| г) отражена продажная стоимость акций | 90 000 | 76-1 | 91-1 |
13 | Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка |
|
|
|
| 1 июля отчетного года были приобретены |
|
|
|
| а) начислены проценты | 12 000 | 76-1 | 91-1 |
| б) погашена разница между покупной и | 2 500 | 91-2 | 58-1-2 |
| в) поступление дохода по облигациям | 12 000 | 51 | 76-1 |
III. Учет материалов | ||||
14 | Акцептованы счета поставщиков за поступившие |
|
|
|
| покупная стоимость | 62 400 | 15 | 60-1 |
| сумма НДС | 11 232 | 19-3 | 60-1 |
| б) счет-фактура № 820 ОАО «Автоприбор»: |
|
|
|
| покупная стоимость | 97 200 | 15 | 60-1 |
| сумма НДС | 17 496 | 19-3 | 60-1 |
15 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| Отражены расходы, связанные с расчетно- | 3 720 | 91-2 | 76-2 |
16 | Выписка из расчетного счета |
|
|
|
| а) ОАО «Тракторный завод» | 73 632 | 60-1 | 51 |
| б) ОАО «Автоприбор» | 114 696 | 60-1 | 51 |
17 | Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по |
|
|
|
| а) от ОАО «Тракторный завод» | 60 400 | 10 | 15 |
| б) от ОАО «Автоприбор» | 95 200 | 10 | 15 |
18 | Расчет бухгалтерии | 4 000 | 16 | 15 |
19 | Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): |
|
|
|
| а) цеху № 1 для производства: |
|
|
|
| изделий А | 70 500 | 20 | 10 |
| изделий Б | 60 100 | 20 | 10 |
| б) цеху № 2 для производства: |
|
|
|
| изделий А | 90 400 | 20 | 10 |
| изделий Б | 58 700 | 20 | 10 |
| в) ремонтному цеху для выполнения: |
|
|
|
| заказа № 301 | 6 300 | 23 | 10 |
| заказа № 302 | 4 700 | 23 | 10 |
| г) на хозяйственные нужды: |
|
|
|
| цеха № 1 | 2 200 | 25 | 10 |
| цеха № 2 | 2 400 | 25 | 10 |
| ремонтного цеха | 1 500 | 25 | 10 |
| д) заводоуправлению | 1 100 | 26 | 10 |
| Итого | 297 900 |
|
|
20 | Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным |
|
|
|
| а) цеху № 1 для производства: |
|
|
|
| изделий А | 3 525 | 20 | 16 |
| изделий Б | 3 005 | 20 | 16 |
| б) цеху № 2 для производства: |
|
|
|
| изделий А | 4 520 | 20 | 16 |
| изделий Б | 2 935 | 20 | 16 |
| в) ремонтному цеху для выполнения: |
|
|
|
| заказа № 301 | 315 | 23 | 16 |
| заказа № 302 | 235 | 23 | 16 |
| г) на хозяйственные нужды: |
|
|
|
| цеха № 1 | 110 | 25 | 16 |
| цеха № 2 | 120 | 25 | 16 |
| ремонтного цеха | 75 | 25 |
|
| д) заводоуправлению | 55 | 26 | 16 |
| Итого | 14 895 |
|
|
21 | Справка бухгалтерии |
|
|
|
| Оприходованы излишки материалов, | 600 | 10 | 91-1 |
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда | ||||
22 | Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: |
|
|
|
| а) рабочим цеха № 1 по производству: |
|
|
|
| изделий А | 129 286 | 20 | 70 |
| изделий Б | 122 224 | 20 | 70 |
| б) рабочим цеха № 2 по производству: |
|
|
|
| изделий А | 96 964 | 20 | 70 |
| изделий Б | 8 188 | 20 | 70 |
| в) рабочим ремонтного цеха: |
|
|
|
| заказа № 301 | 33 820 | 23 | 70 |
| заказа № 302 | 27 186 | 23 | 70 |
| г) рабочим, обслуживающим оборудование: |
|
|
|
| цеха № 1 | 26 758 | 25 | 70 |
| цеха № 2 | 24 188 | 25 | 70 |
| ремонтного цеха | 17 338 | 25 | 70 |
| д) служащим: |
|
|
|
| цеха № 1 | 41 098 | 25 | 70 |
| цеха № 2 | 42 596 | 25 | 70 |
| ремонтного цеха | 32 964 | 25 | 70 |
| е) персоналу заводоуправления | 65 928 | 26 | 70 |
| Итого | 668 538 |
|
|
23 | Листки о временной нетрудоспособности |
|
|
|
| а) за счет средств ФСС | 4 940 | 69-1-1 | 70 |
| б) за счет средств организации | 1 180 | 26 | 70 |
24 | Расчетные ведомости |
|
|
|
| а) рабочим цеха № 1 по производству: |
|
|
|
| изделий А | 35 295 | 20 | 69 |
| изделий Б | 33 367 | 20 | 69 |
| б) рабочим цеха № 2 по производству: |
|
|
|
| изделий А | 26 471 | 20 | 69 |
| изделий Б | 24 75 | 20 | 69 |
| в) рабочим ремонтного цеха: |
|
|
|
| заказа № 301 | 9 233 | 23 | 69 |
| заказа № 302 | 7 422 | 23 | 69 |
| г) рабочим, обслуживающим оборудование: |
|
|
|
| цеха № 1 | 7 305 | 25 | 69 |
| цеха № 2 | 6 603 | 25 | 69 |
| ремонтного цеха | 4 733 | 25 | 69 |
| д) служащим: |
|
|
|
| цеха № 1 | 11 220 | 25 | 69 |
| цеха № 2 | 11 630 | 25 | 69 |
| ремонтного цеха | 9 000 | 25 | 69 |
| е) персоналу заводоуправления | 17 998 | 26 | 69 |
| Итого | 180 277 |
|
|
| В том числе: | 21 708 |
| 69-1-1 |
| Страховые платежи от несчастных случаев на | 9 731 |
| 69-1-2 |
| Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ | 149 708 |
| 69-2 |
| Страховые взносы в Федеральный ФОМС | 8 234 |
| 69-3-1 |
| Страховые взносы в территориальный ФОМС | 14 971 |
| 69-3-2 |
|
| 204 352 |
|
|
25 | Расчетные ведомости |
|
|
|
| Произведены удержания из заработной платы |
|
|
|
| а) налог на доходы физических лиц | 69 120 | 70 | 68-3 |
| б) по исполнительным листам | 5 520 | 70 | 76-2 |
| в) в возмещение потерь от брака (изделие А) | 360 | 70 | 28 |
26 | Выписка из расчетного счета |
|
|
|
| Получено в кассу по чекам с расчетного счета на | 718 960 | 50 | 51 |
27 | Платежная ведомость, расходные кассовые |
|
|
|
| а) заработная плата за ноябрь | 445 320 | 70 | 50 |
| б) аванс за первую половину декабря | 247 000 | 70 | 50 |
| в) подотчетным лицам на командировочные | 10 400 | 71 | 50 |
| г) пособия по временной нетрудоспособности | 2 550 | 70 | 50 |
28 | Путевка (денежный документ) Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» | 20 100 | 50-3 | 76-2 |
29 | Платежная ведомость | 13 690 | 70 | 76-2 |
30 | Выписка банка | 13 690 | 51 | 50 |
31 | Выдана сотруднику путевка в подмосковный | 20 100 | 73 | 50-3 |
32 | Списана стоимость путевки в санаторий: |
|
|
|
| а) в пределах норматива за счет средств | 12 600 | 69-1-1 | 73 |
| б) сверхнормативная часть включена в состав | 7 500 | 91-2 | 73 |
V. Учет прочих расходов на производство | ||||
33 | Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: |
|
|
|
| изделия А | 2 040 | 10 | 20 |
| изделия Б | 1 560 | 10 | 20 |
34 | Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» |
|
|
|
| а) цех № 1 | 2 050 | 25 | 60-1 |
| б) цех № 2 | 1 700 | 25 | 60-1 |
| в) ремонтный цех | 850 | 25 | 60-1 |
| г) заводоуправление | 825 | 26 | 60-1 |
| д) сумма НДС | 977 | 19-4 | 60-1 |
| Итого | 6 402 |
|
|
35 | Счет-фактура № 100 от 31.12.2010 г. |
|
|
|
| а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому | 3 050 | 26 | 60-1 |
| б) учтен НДС | 549 | 19 | 60-1 |
36 | Счет-фактура № 131 от 27.12.2010 г.ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «КонсультантПлюс»: |
|
|
|
| а) приняты услуги к бухгалтерскому учету | 3 814 | 26 | 76-2 |
| б) учтен НДС | 686 | 19 | 76-2 |
| Итого | 4 500 |
|
|
37 | Счет-фактура № 240 от 28.12.2010 г. ООО «ВОИПУ “Электрон-Сервис”» за ремонт копировального аппарата: |
|
|
|
| а) приняты услуги к бухгалтерскому учету | 771 | 26 | 76-2 |
| б) учтен НДС | 139 | 19 | 76-2 |
| Итого | 910 |
|
|
38 | Авансовые отчеты |
|
|
|
| а) на затраты | 10 920 | 26 | 71 |
| б) сумма НДС | 240 | 19-5 | 71 |
39 | Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами: |
|
|
|
| № 301 | 40 974 | 23 | 25 |
| № 302 | 32 936 | 23 | 25 |
| Итого | 73 910 |
|
|
40 | Разработочная таблица распределения услуг |
|
|
|
| цех № 1 – заказ № 301 | 90 642 | 25 | 23 |
| цех № 2 – заказ № 302 | 72 479 | 25 | 23 |
| Итого | 163 121 |
|
|
41 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| цеха № 1 |
|
|
|
| изделия А | 109 019 | 20 | 25 |
| изделия Б | 103 064 | 20 | 25 |
| Итого | 212 083 |
|
|
| цеха № 2 |
|
|
|
| изделия А | 99 040 | 20 | 25 |
| изделия Б | 90 076 | 20 | 25 |
| Итого | 189 116 |
|
|
42 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| Начислены банку проценты за кредит | 38 400 | 91-2 | 66-1-2 |
43 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| Начислен транспортный налог за IV квартал | 3 298 | 26 | 68-6 |
44 | Акты о браке |
|
|
|
| Выявлен окончательный производственный | 2 280 | 28 | 20 |
45 | Требование-накладная |
|
|
|
| Оприходован на склад окончательный брак по | 650 | 10 | 28 |
46 | Ведомость учета потерь от брака | 1 270 | 20 | 28 |
VI. Учет готовой продукции и товаров | ||||
47 | Ведомость выпуска готовой продукции |
|
|
|
| изделий А | 662 503 | 40 | 20 |
| изделий Б | 468 432 | 40 | 20 |
| Незавершенное производство на конец месяца |
|
|
|
| изделию А – 31 701 руб. |
|
|
|
| изделию Б – 30 142 руб. |
|
|
|
48 | Ведомость выпуска готовой продукции |
|
|
|
| изделий А | 677 840 | 43 | 40 |
| изделий Б | 565 160 | 43 | 40 |
49 | Ведомость выпуска готовой продукции |
|
|
|
| изделий А | (15337) | 90-2 | 40 |
| изделий Б | (96728) | 90-2 | 40 |
50 | Договор аренды, счет-фактура № 71 |
|
|
|
| Арендная плата за декабрь | 6 300 | 26 | 76-2 |
| НДС | 1 134 | 19 | 76-2 |
| Итого | 7 434 |
|
|
51 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| Списаны общехозяйственные расходы на | 127 129 | 90-5 | 26 |
52 | Накладные на отпуск, ведомость движения |
|
|
|
| а) нормативная себестоимость | 854 880 | 90-2 | 43 |
| б) продажная стоимость, включая НДС | 1 581 600 | 62-1 | 90-1 |
53 | Книга продаж, счета-фактуры | 241 261 | 90-3 | 68-1 |
54 | Договор на услуги, счет-фактура № 17 |
|
|
|
| Отражены транспортные расходы по отгрузке | 49 830 | 44-1 | 76-2 |
| Учтен НДС | 8 970 | 19-4 | 76-2 |
55 | Договор на услуги, счет-фактура № 77 |
|
|
|
| Отражены расходы на рекламу | 1 500 | 44-1 | 76-2 |
| НДС | 270 | 19-4 | 76-2 |
| Итого | 1 770 |
|
|
56 | Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция | 679 215 | 51 | 62-1 |
57 | Ведомость-расчет себестоимости |
|
|
|
| Списаны коммерческие расходы на реализацию | 51 330 | 90-6 | 44-1 |
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств | ||||
58 | Ведомость результатов от реализации |
|
|
|
| Списаны финансовые результаты от продажи | 419 065 | 90-9 | 99 |
59 | Расчет бухгалтерии, претензия |
|
|
|
| Сумма штрафа за нарушение условий | 2 155 | 76-1 | 91-1 |
| Начислен НДС | 328 | 91-2 | 68-1 |
60 | Выписка из расчетного счета |
|
|
|
| Поступило на расчетный счет: |
|
|
|
| а) от дебиторов в погашение их | 268 100 | 51 | 76-1 |
| В том числе: |
|
|
|
| по основным средствам | 59 200 |
|
|
| по ценным бумагам | 90 000 |
|
|
| прочие | 118 900 |
|
|
| б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов | 2 155 | 51 | 76-1 |
| в) краткосрочная ссуда банка | 1 123 200 | 51 | 66-1 |
61 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции | 15 360 | 91-2 | 76-2 |
62 | Выписка из расчетного счета |
|
|
|
| а) страховые взносы во внебюджетные | 122 325 | 69 | 51 |
| В том числе: | 12 996 | 69-1-1 |
|
| Страховые платежи от несчастных случаев на | 5 823 | 69-1-2 |
|
| Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ | 89 615 | 69-2 |
|
| Страховые взносы в Федеральный фонд | 4 929 | 69-3-1 |
|
| Страховые взносы в территориальный фонд | 8 962 | 69-3-2 |
|
| б) удержанные из заработной платы налоги | 27 700 | 68- 3 | 51 |
| в) штраф за недопоставку продукции | 15 360 | 76-2 | 51 |
| г) транспортной организации за доставку | 58 800 | 76-2 | 51 |
| д) за путевку в санаторий | 20 100 | 76-2 | 51 |
| е) расходы на рекламу | 1 770 | 76-2 | 51 |
| ж) прочим кредиторам | 303 600 | 76-2 | 51 |
63 | Расчет бухгалтерии | 8 982 | 91-2 | 68-5 |
64 | Справка-расчет бухгалтерии |
|
|
|
| Списано в конце месяца сальдо прочих доходов | 34 546 | 99 | 91-9 |
65 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| Начислен условный расход по налогу на | 76 904 | 99 | 68-2 |
66 | Расчет бухгалтерии (Приложение 6) | 3 320 | 99 | 68-2 |
67 | Расчет бухгалтерии | 9 700 | 09 | 68-2 |
68 | Расчет бухгалтерии | 5 300 | 68-2 | 77 |
69 | Расчет бухгалтерии | 740 | 77 | 68-2 |
70 | Расчет бухгалтерии | 14 800 | 68-2 | 09 |
71 | Выписка из расчетного счета |
|
|
|
| а) НДС за ноябрь | 47 121 | 68-1 | 51 |
| б) налог на прибыль | 34 895 | 68-2 | 51 |
| в) в погашение краткосрочных ссуд | 290 000 | 66-1 | 51 |
| г) в оплату процентов за кредит | 38 400 | 66-2 | 51 |
| д) в оплату за услуги ELCOM | 3 599 | 60-1 | 51 |
| е) в оплату за обновление СПС «Консультант | 4 500 | 76-2 | 51 |
| ж) в оплату за ремонт копировального аппарата | 910 | 76-2 | 51 |
| з) за расчетно-кассовое обслуживание банку | 3 720 | 76-2 | 51 |
72 | Расчет бухгалтерии, книга покупок |
|
|
|
| а) по основным средствам | 38 880 | 68-1 | 19-1 |
| б) по материалам | 28 728 | 68-1 | 19-3 |
| в) по консультационным услугам | 295 | 68-1 | 19-4 |
| г) по командировочным расходам | 240 | 68-1 | 19-5 |
| д) по услугам ELCOM | 549 | 68-1 | 19-4 |
| е) по услугам за обновление СПС«КонсультантПлюс» | 686 | 68-1 | 19-4 |
| ж) по услугам за ремонт копировального аппарата | 139 | 68-1 | 19-4 |
| з) по транспортным расходам | 8 970 | 68-1 | 19-4 |
| и) по рекламе | 270 | 68-1 | 19-4 |
| к) по аренде | 1 134 | 68-1 | 19-4 |
| л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» | 977 | 68-1 | 19-4 |
| Итого | 80 868 |
|
|
73 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| выявлена нераспределенная прибыль | 1 003 942 | 99 | 84-1 |
74 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| а) субсчета 90-1 «Выручка» | 10 732 400 | 90-1 | 90-9 |
| б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» | 6 814 032 | 90-9 | 90-2 |
| в) субсчета 90-3 «НДС» | 1 637 146 | 90-9 | 90-3 |
| г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» | 760 319 | 90-9 | 90-5 |
| д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» | 232 730 | 90-9 | 90-6 |
75 | Расчет бухгалтерии |
|
|
|
| а) субсчета 91-1 | 427 015 | 91-1 | 91-9 |
| б) субсчета 91-2 | 384 919 | 91-9 | 91-2 |
11. Воронов Д. Реорганизация в форме присоединения: практические рекомендации / Д.Воронов // Бухгалтер и закон. – 2010. - №5. – С.5-6
12. Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие / Л.В. Пономарева. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. – 384 с.
14. Курбангалеева O.A. Как реорганизовать предприятие? Преобразование. Разделение. Выделение. Присоединение. Слияние. / О.А. Курбангалеева. - М.: ООО «Вершина», 2004. - 190с.
15. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2003. - 640с.
16. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. / Е.А. Мизиковский.- М.: Юристъ, 2001. - 400с.
17. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / С.И. Пучкова.- Москва.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 268с.
18. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета/ Я.В. Сококлов.- М.: Финансы и статистика, 2000. - 544с.
19. Ткач В.И. Бухгалтерский учет реорганизации, санации, покупки предприятия / В.И. Ткач, Т.О. Кубасова, Е.П. Шумилин. – М.: Москва, 2000, - 128с.
1
Информация о работе Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при реорганизации