Особенности бухгалтерского учета нематериальных активов

Дт  сч. 01 «Основные средства»    Кт

         Сн 140000 

                                                   Ск 195932,2                    

           Дт  сч. 02  «Амортизация основных средств»    Кт

                 Сн  40000

•                                                              44)  5500  

                               

•                                       Об -                Об  5500                   

                                                                                 Ск   45500                      

   

 
 
 
 


Дт  сч. 08  «Вложение  во внеоборотные активы»    Кт

           

•                                60) 55932,2      01)  55932,2  

                               

•                                 Об 55932,2         Об  55932,2                   

                                                        Ск -                      Ск   -                  

 


   

 
 
 


Дт  сч. 19  «НДС по приобретенным  ценностям»    Кт

        

•                                  60) 17640            68)  34480,4  

•                                  60) 2959

                                                    60) 10067,8

                                                    60) 3813,6

•                                  Об 34480,4        Об  34480,4                  

                                                           Ск -              Ск   -                     

 
 
 
 
 


Дт  сч. 41  «Товары»    Кт

                                                Сн  108700

•                              60) 61000             129986

                                                60)  16441

•                              Об   11441          Об  129986                  

                                                Ск   93155                   

 
 
 
 


Дт  сч. 44  «Расходы на продажу»    Кт

           

•                                  71) 1950          90/2)  91384,4  

•                                  60) 3700

                                                     60) 21186,4

                                                     02) 5500

                                                     70) 44000

                                                     69/1) 1276

                                                     69/2) 11440

                                                     69/3) 88

                                                     69/3) 2244

                               

•                                  Об 91384,4     Об  91384,4                 

                                                            Ск -             Ск   -                      

 
 
 
 


Дт  сч. 50  «Касса»    Кт

                                               Сн  10000

•                              90/1) 322575          51)  325000

                                  51) 40000         70) 35000

                                    71) 3050                 71) 5000

                                    71) 2100                                  

•                              Об 367625              Об  365000                   

                                                Ск   12625                   

 
 
 
 
 
 
 
 
 


Дт  сч. 51 «Расчетные счета»    Кт

                                Сн  398700                 

•                              66) 110000

•                              50) 325000              60)  145640  

                                                       68) 16100

   69/2) 5600

  69/1) 100

  60) 19400

  50) 40000

  60) 66000

•                                 Об 435000         Об  292840                   

                                                   Ск 540860         

 
 
 
 


Дт  сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    Кт

                                       Сн  30000

•                                 51) 145640          41)  98000  

                                  51)  19400          19) 17640

                                        71) 66000           41) 16441

                                          19) 2959

                                                08) 55932,2

    19) 10067,8

44) 3700

    44) 21186,4

  19) 3813,6

                                  Об   231040         Об  229740                   

                                                                       Ск 28700

•                                 
 
 
 
 
 


Дт  сч. 66  «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»    Кт

           

•                                                            51)  110000

                               

•                                         Об -             Об  110000                   

                                                                               Ск   110000                    

 
 
 


Дт  сч. 68 «Расчеты по налогам  и сборам»    Кт

                                                             Сн  16100

•                              19) 34480,5

•                             51)  16100               70)  4750 

                                                      90/3)  49191

                 99) 10382,7

•                               Об  50580,4           Об 64323,7                   

                                                                             Ск 29843,3

 
 
 
 


Дт  сч. 69/1 «Расчеты по социальному  страхованию»    Кт

           Сн 100

•                              51)  100                44) 1276

                                                Об  100                  Об  1276                   

                                                                               Ск 1276

 
 
 
 


Дт  сч. 69/2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»    Кт

             Сн  5600

•                                  51) 5600            44)  11440

                                                                

                                                    Об  5600              Об  11440                  

•                                                              Ск   11440                     

                                                                                  

      

 
 
 


Дт  сч. 69/3  «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»  Кт

•                                                              44)  88 

                                     44) 2244

•                                            Об -           Об  2332                  

                                                                                 Ск   2332                      

 
 
 
 
 


Дт  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»    Кт

                Сн  35000

•                              50) 35000

•                               68) 4750               44)  44000  

                                     Об 39750               Об  44000                   

                                                                                Ск  39250                      

 
 
 
 
 


Дт  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт

             Сн  2100                  

•                                    50) 5000          50)  2100

•                                                              99) 1950    

•                                                              50) 3050

•                                                              

•                                     Об  5000         Об 7100

                                                         Ск   0                      

 
 
 


Дт  сч. 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» Кт

       Сн  5300

•                                                            -  

•                               Об    -                       Об    -

                                                 Ск   5300                      

                                                    

 
 
 


Дт  сч. 80 «Уставный капитал»  Кт

                                 Сн  50000

•                                    Об    -             Об   -

                                                                              Ск   50000                      

 
 
 
 


Дт  сч. 84 «Нераспределенная  прибыль»    Кт

                   Сн  488000

•                              Об  -                      99) 41530,9 

                                                          Об  41530,9                  

                                                                              Ск   529530,9                    

Дт  сч. 90/1 «Выручка»    Кт

                                   Сн  -

•                                        322575         322475 

•                                Об   322475        Об    322475

                                                                               Ск   -                      

•                                                                

                        

 


Дт  сч. 90/2 «Себестоимость продаж»    Кт

       Сн  -

                                     129986 221370,4

                                      91384

•                             Об   221370,4       Об    221370,4

                                                  Ск   -                      

•                                                                

                 

 


Дт  сч. 90/3 «Налог на добавленную  стоимость»    Кт

       Сн  -

                                          49191 49191

•                              Об    49191           Об    49191

                                                 Ск   -                      

•                                                                

                                   

 
 
 


Дт  сч. 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»    Кт

       Сн  -

•                              90/2)221370,4       322475 

•                              90/3)  49191

      270561,4

      51913,6

•                               Об    322475        Об    322475

                                                 Ск   -                      

•                                                                

                                     

 


Дт  сч. 99 «Прибыли и убытки»    Кт

                     Сн  -

                                                        10382,7           51913,6

                                                        41530,9

 


                                               Об  51913,6           Об  51913,6

 
 


Таблица 4.

Оборотная ведомость по синтетическим  счетам и субсчетам  за месяц.

 


№  счета		Наименование  счетов	Сальдо  на начало месяца		Оборот  за месяц			Сальдо  на конец месяца
			Дебет	Кредит	Дебет	Кредит		Дебет		Кредит
01		Основные средства	140000	-	55932,2	-		195932,2		-
02		Амортизационные отчисления основных средств	-	40000	-	5500		-		45500
08		Вложение во внеоборотные активы	-	-	55932,2	55932,2		-		-
19		Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	-	-	34480,4	34480,4		-		-
41		Товары	108700	-	114441	129986		93155		-
44		Расходы на продажу	-	-	91384,4	91384,4		-		-
50		Касса	10000	-	367625	365000		12625		-
51		Расчетные счета	398700	-	435000	292840		540860		-
60		Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	30000	231040	229740		-		28700
66		Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	-	-	-	110000		-		110000
68		Расчеты по налогам  и сборам	-	16100	50580,4	64323,7		-		29843,3
69/1		Расчеты по социальному  обеспечению	-	100	100	1276		-		1276
69/2		Расчеты по пенсионному  обеспечению	-	5600	5600	11440		-		11440
69/3		Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию	-	-	-	2332		-		2332
70		Расчеты с персоналом по оплате труда	-	35000	39750	44000		-		39250
71		Расчеты с подотчетными лицами	2100	-	5000	7100		-		-
76		Расчеты с разными  кредиторами и дебиторами	5300	-	-	-		5300		-
80		Уставный капитал	-	50000	-	-		-		50000
84		Нераспределенная  прибыль	-	488000	-	41530,9		-		529530,9
90/1		Выручка	-	-	322475	322475		-		-
90/2		Себестоимость	-	-	221370,4	221370,4		-		-
90/3		Налог на добавленную  стоимость	-	-	49191	49191
90/9		Прибыль/убыток от продаж	-	-	322475	322475		-		-
99		Прибыли и убытки	-	-	51913,6	51913,6		-		-
Итого			664800	664800	2454290,6	2454290,6	847872,2		847872,2


 


                                                                                                                  Приложение

                                                                                                                  к Приказу Минфина РФ

                                                                                                                  от 22.07.2003 № 67н

Бухгалтерский баланс  
на _________________ 200_ г.

			КОДЫ
		Форма N 1 по ОКУД	0710001
		Дата (год, месяц, число)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН
Вид деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
		по ОКОПФ/ОКФС	384/385
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.   (ненужное зачеркнуть)		по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)
		Дата утверждения Дата отправки (принятия)




Актив	Код показателя	На начало отчетного  года	На конец  отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные  активы	110
Основные  средства	120	100000	150432,2
Незавершенное строительство	130
Доходные  вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные  финансовые вложения	140
Отложенные  финансовые активы	145
Прочие  внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	100000	150432,2
II. Оборотные активы
Запасы	210	108700	93155
в том  числе:
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности
животные  на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи		108700	93155
товары  отгруженные
расходы будущих периодов
прочие  запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)	230
в том  числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	240	7400	5300
в том  числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные  средства	260	408700	553485
Прочие  оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	524800	651940
Баланс	300	624800	802372,2
Пассив	Код показателя	На начало отчетного  периода	На конец  отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный  капитал	410	50000	50000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный  капитал	420
Резервный капитал	430
в том  числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	470	488000	529530,9
Итого по разделу III	490	538000	579530,9
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
Отложенные  налоговые обязательства	515
Прочие  долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610		110000
Кредиторская  задолженность	620	86800	112841,3
в том  числе:
поставщики  и подрядчики	621	30000	28700
задолженность перед персоналом организации	622	35000	39250
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	623	5700	15048
задолженность по налогам и сборам	624	16100	29843,3
прочие  кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы  будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие  краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	86800	222841,3
Баланс	700	624800	802372,2
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные  основные средства
в том  числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов
Нематериальные  активы, полученные в пользование




Руководитель					Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка  подписи)			(подпись)		(расшифровка  подписи)
"__"_________ 200_ г.


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


                                                                                                                 Приложение

                                                                                                                 к Приказу Минфина РФ

                                                                                                                 от 22.07.2003 № 67н

                                                                                                                                     (в ред. Приказа Минфина РФ  от 18.09.2006 № 115н)

Отчет о прибылях и убытках 
на _________________ 200_ г.

			КОДЫ
		Форма N 2по ОКУД	0710002
		Дата (год, месяц, число)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН
Вид деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
		по ОКОПФ/ОКФС	384/385
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.   (ненужное зачеркнуть)		по ОКЕИ




Показатель		За отчетный период	За аналогичный  период предыдущего года
Наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы  по обычным видам  деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)		273284
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(129986)	(        )
Валовая прибыль		143298
Коммерческие  расходы		( 91384,4)	(        )
Управленческие  расходы		(        )	(        )
Прибыль (убыток) от продаж		51913,6
Прочие доходы  и расходы Проценты к  получению
Проценты  к уплате		(        )	(        )
Доходы  от участия в других организациях
Прочие  доходы
Прочие  расходы		(        )	(        )
Прибыль (убыток) до налогообложения		51913,6
Отложенные  налоговые активы
Отложенные  налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		(10382,7)	(        )
Чистая прибыль  (убыток) отчетного  периода		41530,9
СПРАВОЧНО
Постоянные  налоговые обязательства
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная  прибыль (убыток) на акцию


 


Форма 0710002 с.2

Показатель		За отчетный период		За аналогичный  период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или  по которым получены решение суда (арбитражного суда) об их взыскания
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение  убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые  разницы по операциям в иностранной  валюте
Отчисление  в оценочные резервы		х		х
Списание  дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой  давности




Расшифровка отдельных прибылей и убытков

 


Руководитель					Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка  подписи)			(подпись)		(расшифровка  подписи)
"__"_________ 200_ г.


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


      Список  использованной литературы

 


1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г., № 129-ФЗ. - М., 1996.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. -

М.: Проспект, 2000.

3. План счетов бухгалтерского учета нематериальных активов (ПБУ 14/2007).

4. Положение  по  ведению   бухгалтерского   учета   и   бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г., № 34 н.

5. Безруких К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. Ростов н/ Д: Феникс, 2001.

6. Кислов Д.В. Учет нематериальных активов. - М.: Главбух, 2002.-128 с.

7. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000.

8. Тумасян Р.З. Учет нематериальных активов. М.: ООО “НИТАР АЛЬЯНС”, 2001.

9. Хендриксон Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


      Приложение 1.

      Классификация нематериальных активов                                                                 

Объекты права интеллектуальной собственности	Объекты авторского права и смежных прав	Объекты пользования  ресурсами природной среды	Объекты пользования  материальным и нематериальным имуществом
Право собственности на изобретение	Объектами авторского права являются произведения в отрасли  науки, литературы и искусства, в  частности: - компьютерные  программы; - базы данных; - аудиовизуальные  произведения; - фотографические  произведения	Право пользования  недрами	Лицензия на право пользования НМА
Право собственности на полезную модель		Право пользования  лесными ресурсами
Право собственности на промышленный образец		Право пользования  водными ресурсами
Право собственности на происхождение  товара		Право пользования  земельными ресурсами (в том числе  право аренды земельного участка)
Право собственности на сорт растений Право собственности  на породу животных		Право пользования  геологической, геоморфологической и  другой информацией о состоянии  и возможности хозяйственного использования элементов природной среды Лицензия на право осуществления какой-либо деятельности	Право собственности  на сорт растений Право собственности  на породу животных
Право собственности на фирменное наименование	Смежные права: - фонограммы, видеограммы; - передачи (программы)  организаций вещания;
Право собственности на рационализаторское предложение
Право собственности на компоновку интегральной микросхемы		Право пользования  биологическими и другими ресурсами, которые влияют на уровень экологической  безопасности жизнедеятельности
Право собственности на знаки для товаров  и услуг, в том числе торговую марку