Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2012 в 12:21, курсовая работа
Понятие «розничная торговля» определено в таких нормативно-правовых актах, как Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93.
Согласно этим актам, розничная торговля – это продажа товаров гражданам для их личного, семейного, домашнего потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью.
В розничной торговле есть ряд особенностей, на которые следует обратить особое внимание при проверке. Исходя из особенностей, задачами данной курсовой работы являются:
Дать обзор нормативно-законодательных актов, научной и справочно-методической литературы по бухгалтерскому учету в розничной торговле;
Введение ………………………………………………………………………… 3
1. Теоретическая часть.…………………………………………………… 4
1.1. Нормативное регулирование аудита предприятий розничной торговли ……………………………………………………………………………………. 4
1.2. Аудит продажи товаров в розничной торговле ………………………... 6
1.2.1. Аудит наличных расчетов с покупателями ……………………………. 7
1.2.2. Аудит операций, связанных с возвратом или заменой товара ……….. 9
1.3. Аудит учета транспортных операций торговыми организациями ……10
1.3.1. Аудит учета транспортных расходов ………………………………….. 10
1.3.2. Аудит оформления отгрузочных и перевозочных документов ……….11
1.4. Особенности аудита налогообложения в розничной торговле ………. 12
1.4.1. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) …………………………………………………….. 12
1.4.2. Раздельный учет при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД и облагаемой налогами в общеустановленном порядке ……………………. 15
2. Практическая часть. (Особенности аудита розничной торговли на примере ООО «Заря»)……………………………………………………….. 17
2.1. Краткая характеристика организации …………………………………... 17
2.2. Цели и задачи аудита ……………………………………………………... 19
2.3. Источники информации для проведения аудита в ООО «Заря»……... 19
2.4. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Заря» …………………………………………………………………………... 20
2.5. Общий план и программа аудита ООО «Заря»……………………….. 21
2.6. Аудиторские процедуры и технология аудиторской проверки………25
2.7. Типичные ошибки………………………………………………………. 29
2.8. Мероприятия по улучшению эффективности работы ООО «Заря» …
Руководитель аудиторской организации Павлова А.Г.
Руководитель аудиторской группы Дудина Л.А.
(подпись)
2.6. Аудиторские процедуры.
При написании аудиторских процедур необходимо руководствоваться Правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита». Таким образом, перечень проведенных аудиторских процедур и выявленные нарушения можно оформить в виде данной таблицы:
Таблица 5
Описание использованных аудиторских процедур и их результатов в ООО «Заря»
№ | Перечень аудиторских | Период проверяемых документов | Техника исполнения | Выявленные | Методы, применяемые при аудите |
Проверка наличия в организации учредительных документов и учетной политики | |||||
1. | Проверка учредительных документов | С начала работы организации | Проверила наличие у организации Устава, Учредительного договора | Отсутствует приказ руководителя об утверждении Устава, Учредительного договора | Инспектирование, устный опрос |
2. | Проверка учетной политики | С начала работы организации | Проверила наличие у организации учетной политики | Отсутствует учетная политика | Инспектирование, устный опрос |
Проверка правильности и полноты отражения в учете оборотов и сальдо по кассе | |||||
3. | Инвентаризация кассовой наличности | 29.11.2011 г. | Произвела полный полистный пересчет денег, находящихся в кассе | Недостач не выявлено | Инспектирование, устный опрос |
4. | Процедуры выявления хищения денежных средств | За 2010 г. | Произвела проверку: наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица; наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя организации или уполномоченного лица; наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег | Нарушений не выявлено | Инспектирование - сличение данных одних первичных или сводных документов с другими, а также проверка заполнения всех реквизитов, отсутствия помарок и подчисток |
5. | Процедуры выявления случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм (из банка) | За 2010 г. | Проверила: чековую книжку на полноту; полноту оприходования денежных средств в кассу, полученных из банка по чеку | Нарушений не выявлено | Запрос в банк для получения выписки банка за 01.11.2011 г. |
6. | Процедуры выявления излишнего списания денег по кассе | За 2010 г. | Проверила: полноту заполнения первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира; совпадение входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; итоги кассовых отчетов; совпадение расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров; обоснованность включения лиц в расчетно-платежные ведомости; | Нарушений не выявлено
| Инспектирование – сличение первичных документов, путем выборочного пересчета итоговых показателей, запроса информации у лиц, получивших деньги из кассы |
7. | Процедуры выявления нарушений порядка ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами | За 2010 г. | проверила соблюдение установленного банком лимита остатка кассы
| Лимит не превышается | Инспектирование, а также пересчет суммы, находящейся в кассе на момент проверки |
8. | Процедуры выявления случаев расчетов наличными денежными средствами за товары с применением ККТ | За 2010 г. | Проверила: правильность ведения книги кассира-операциониста; полноту оприходования в кассу организации выручки контрольно-кассовых машин; своевременность постановки на учет контрольно-кассовой техники в налоговом органе
| Нарушений не выявлено
| инспектирование, а также направление запросов в налоговые органы в целях получения подтверждения регистрации контрольно-кассовой техники |
Проверка правильности и полноты отражения в учете оборотов и сальдо по расчетному счету в банке | |||||
9. | Проверка наличия расчетного счета у организации | За 2010 г. | Проверила: наличие договора с банком, в котором открыт расчетный счет, наличие факта | Нарушений не выявлено | официальный запрос на предоставление перечня документов, в числе которых всегда присутствуют выписки банка на последний день отчетного периода – 31 декабря отчетного года |
10. | Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к нему | За 2010 г. | Проверила выписки банка: остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету совпадает с остатком средств на начало периода в следующей выписке; на первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, имеется штамп и подпись операциониста банка | Нарушений не выявлено | инспектирование, направление запроса в банк. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете |
11. | Проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах | За 2010 г. | Проверила платежные поручения, платежные требования-поручения, мемориальные ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными. Суммы по выпискам банка полностью соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах | Нарушений не выявлено | инспектирование и направление запроса в банк в целях получения копий, |
Проверка правильности и полноты отражения в учете расчетов с поставщиками | |||||
12. | Правовая оценка договоров с поставщиками | За 2010 г. | Проверила на законность договора, заключенные между организацией и поставщиками товаров; правовые основания на заключение указанных сделок; достоверность регистрационных данных, указанных в документах на поставку | Нарушений не выявлено | запрос в регистрирующий орган о государственной регистрации контрагента и его постановке на налоговый учет; предоставление контрагентами заверенных копий учредительных документов, регистрационных свидетельств, лицензий, а также документов, подтверждающих полномочия лиц, подписывающих договоры и прочие документы, связанные с поставками товаров; сличение подписей в документах на поставку товаров с подписями в договорах |
13. | Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками | За 2010 г. | Проверила наличие счетов-фактур от поставщиков в журнале регистрации счетов-фактур по каждой конкретной сделке; сверила данные первичных приходных документов с договорами на поставку от поставщиков; наличие правильно составленных претензий при обнаружении брака | все документы: оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью и своевременно; зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах; отражены в соответствии с экономической сущностью операции и по всем документам проведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета; документ принят к учету единожды
| случайный или систематический отбор, полистный просмотр документов, которые были отобраны для проверки ранее |
14. | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками данным сводного (синтетического) учета | За 2010 г. | Проверила соответствие итоговых данных журнала-ордера № 6 с оборотами и остатками по счету 60 | Нарушений не выявлено | Пересчет итоговых данных по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и на субсчетах к этому счету |
15. | Проверка организации налогового учета (по НДС) по расчетам с поставщиками
| За 2010 г. | Проверила: счета-фактуры, договоры, выписки банка; соответствие оборотов за 2010 г. по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 19 с итоговыми суммами за этот период в книге покупок (проверка сумм, предъявленных к возмещению); отчет по форме КНД 1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» | Нарушений не выявлено | Пересчет итоговых данных по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 19 «НДС», 68 «Расчеты с бюджетом» |
Проверка полноты и правильности отражения операций по поступлению и оприходованию товаров | |||||
16. | Проверка учета операций по поступлению товаров, полноты оприходования и правильность их оценки | За 2010 г. | Проверила: счета-фактуры и накладные от поставщиков; ведомости по учету поступления товаров от поставщиков; бухгалтерские записи по счету № 41 «Товары» в журнале-ордере № 2 | Нарушений не выявлено | Сверка внутренних документов с документами поставщиков |
17. | Проверка полноты и качества инвентаризации товаров | За 2010 г. | Проверила наличие: приказа о проведении инвентаризации, инвентаризационных описей товарно-материальных ценностей № ИНВ-3; актов инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них № ИНВ-8 | Нарушений не выявлено | Составление таблиц инвентаризационных описей |
2.7. Типичные ошибки.
В ходе проверки не была представлена Аудитору Учетная политика, исходя из этого, можно сделать вывод об её отсутствии, что является грубейшим нарушением бухгалтерского законодательства, а в частности, несоблюдение ПБУ № 1/2008 «Учетная политика». Следовательно, в организации отсутствует приказ «Об Учетной политике».
2.7. Мероприятия по улучшению эффективности работы ООО «Заря»
Таблица 6
Мероприятия | Сроки проведения | Ответственный | Затраты |
Разработка Учетной политики организации | До 31.12.2011 г. | Макарова Л.А. – главный бухгалтер | Консультации в бухгалтерской фирме по составлению Учетной политики – 500 руб. |
Автоматизация рабочего места главного бухгалтера и экономиста (заполнение всех первичных документов и регистров не вручную, а на компьютере, что ускорит обмен документооборота) | До 31.12.2011 г. | Свинина Т.А. – генеральный директор | Два новых компьютера - 40000 руб.; Установление бухгалтерских программ (1С) – 10000 руб.
|
Установка Интернет-соединения (передача отчетности по электронной почте, что ускорит обмен информации) | До 01.09.2011 г. | Свинина Т.А. – генеральный директор | 526 руб. |
Курсы по повышению квалификации специалистов (главного бухгалтера, экономиста) | До 31.12.2011 г. | Свинина Т.А. – генеральный директор | 8000 руб. |
Итого затрат | 59 026 руб. | ||
Список используемой литературы
1. Основная литература
1. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. – 5 – е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2011. – 607 с. – (Серия «Золотой фонд российских учебников»).
I. Подольский Владимир Исакович, ред.;
2. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под редакцией проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.;
3. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б., Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник - СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2004. – 631с.;
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.:ИНФРА - М, 2007. – 592 с. (Высшее образование);
5. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности: Настольная книга аудитора. – СПб.: Питер, 2010. – 288 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»);
2. Дополнительная литература
1. Мухарь И.Ф. Аудит: методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Аудит». – СПб.: СПГУВК, 2010. – 15 с.;
3. Интернет-ресурсы
1. Интернет-журнал «Аудит»;
2. Интернет-журнал «Аудитор»;
3. Интернет-журнал «Аудит и финансовый анализ»;
4. Интернет-сайт «Консультант Плюс»;
5. Главбух – практический журнал для бухгалтера.
1
1
Информация о работе Особенности аудита расчетов с покупателями в розничной торговле