Основные принципы, этапы и техника составления квартальной отчётности

    По статье "Денежные средства" - сальдо по счетам 50 (за исключением 50.03 "Денежные документы" и 50.23 "Денежные документы (в валюте)"), 51, 52, 55 (за исключением 55.03 "Депозитные счета" и 55.23 "Депозитные счета (в валюте)") и 57. Остатки на счетах 50.03 учитываются в составе прочих оборотных активов, остатки на счетах 55.03 и 55.23 - в составе финансовых вложений (код строки 1240);

    По статье "Прочие оборотные активы" - кроме остатков на счетах 50.03, 50.23 и 97 также остатки по счету 94.

    Раздел  III «Капитал и резервы»

    Как и в старой форме, в этом разделе  приводится:

    статья "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" - сальдо по счету 80;

    статья "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - сальдо по счету 81 (с минусом);

    статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - сальдо по счетам 84 и 99.

    В старой форме баланса в разделе III приводилась сводная информация о добавочном капитале. В новой  форме предусмотрены две статьи "Переоценка внеоборотных активов" и "Добавочный капитал (без переоценки). В старой форме значение по статье "Резервный капитал" подсчитывалось как сумма резервного фонда, образованного  в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами. Значением теперь является сальдо по счету 82.

    Раздел  IV «Долгосрочные обязательства»

    В этом разделе группа статей "Займы  и кредиты" получила в новой  форме название "Заемные средства". Как и прежде, по этой статье по умолчанию  показываются остатки по счету 67. Считается ошибкой отражение в балансе в составе долгосрочных обязательство не только суммы основного долга по долгосрочным займам и кредитам, но и процентов по ним.

    По  статье "Отложенные налоговые обязательства", как и ранее, показывается сальдо по счету 77.

    В раздел IV новой формы введен новый  показатель "Резервы под условные обязательства". Раскрывать информацию о таких резервах нужно в соответствии с требованиями ПБУ 8/2010 "Оценочные  обязательства, условные обязательства  и условные активы", утвержденного  приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н.

    Раздел  V «Краткосрочные обязательства», отражаются:

    по  статье "Заемные средства" - сальдо по счету 66;

    по  статье "Доходы будущих периодов" - сальдо по счету 98;

    по  статье "Резервы предстоящих расходов" - сальдо по счету 96.

    В старой форме баланса значение по статье "Кредиторская задолженность" подсчитывалось как сумма значений строк "в том числе". В новой  форме таких строк не предусмотрено. Детальная информация о кредиторской задолженности приводится в пояснении  № 5 к бухгалтерскому балансу. Соответственно, значение по строке с кодом 1520 по умолчанию  теперь подсчитывается как сумма  кредитовых остатков на счетах учета  расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 76).

      В отличие от прежней формы  в разделе V нет статьи "Задолженность  перед участниками (учредителями) по выплате доходов". Остатки  такой задолженности на соответствующую  отчетную дату учитываются в  составе прочих краткосрочных обязательств.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Техника составление отчета о прибылях и убытках

 

      Состав показателей отчета о  прибылях и убытках, начиная  от показателя "Выручка" до  показателя "Чистая прибыль", по  существу не изменился. Другими  стали названия отдельных показателей  и их коды. Изменилась последовательность, в которой представлены отдельные  показатели. Кроме того, в название  статьи "Постоянные налоговые  обязательства" добавлено необходимое  слово "активы", и переименованная  статья представлена в отчете  как составная часть показателя "Текущий налог на прибыль".

    по  статье "Выручка" – отражается  оборот по счета 90  за вычетом НДС ( Д62 К90);

    по  статье "Себестоимость продаж"  - оборот по дебету счета 90.02 (значение с минусом) (Д90 К43,44);

    по  статье "Валовая прибыль (убыток)" – разница между выручкой и  себестоимостью;

    по  статье "Коммерческие расходы" –  обороты по счету 44 «Расходы на продажу»

    по  статье "Управленческие расходы"  - оборот по счету 26 (Д90 К26);

    по  статье "Прибыль (убыток) от продаж)" – расчетный показатель (валовая  прибыль(убыток)- коммерческие и управленческие расходы);

      по статье "Доходы от участия  в других организациях"  - оборот  по кредиту счета 91 для объектов  с видом прочих доходов и  расходов "Доходы (расходы) от  участия в других организациях", "Долевое участие в российских  организациях", "Долевое участие  в иностранных организациях";

    по  статье "Проценты к получению" - оборот по кредиту счета 91 для объектов с видом прочих доходов и расходов "Проценты к получению (уплате)", "Проценты по государственным ценным бумагам", "Проценты по государственным  ценным бумагам по ставке 0 %";

    по  статье "Проценты к уплате" - оборот по дебету счета 91 для объектов с  видом прочих доходов и расходов "Проценты к получению (уплате)", "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" (значение с минусом);

    по  статье "Прочие доходы" - оборот по кредиту счета 91 для остальных  объектов аналитического учета (положительные  курсовые разницы, инвентаризация, безвозмездно полученное имущество);

    по  статье "Прочие расходы"- оборот по дебету счета 91 для остальных объектов аналитического учета;

    по  статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" – расчетный показатель, прибыль (убыток) от продаж+доходы-расходы;

    по  статье "Текущий налогна прибыль» - разность оборотов по кредиту и  дебету счета 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом 68.04.2 "Расчет налога на прибыль" (значение с минусом) (Д99 К68);

    по  статье "в т. ч. постоянные налоговые  обязательства (активы)" - разность оборотов по дебету и кредиту счета 99.02.3 "Постоянное налоговое обязательство" в корреспонденции  со счетом 68.04 (положительная разница  показывается со знаком минус);

    по  статье "Изменение отложенных налоговых  обязательств" - разность оборотов по кредиту и дебету счета 77 за вычетом  оборотов в корреспонденции со счетом 84 (положительная разность показывается со знаком минус);

    по  статье "Изменение отложенных налоговых  активов"  - разность оборотов по дебету и кредиту счета 09 за вычетом  оборотов в корреспонденции со счетом 84 (отрицательная разница показывается со знаком минус);

    по  строке "Прочее" - оборот по дебету счета 99.01 по субконто "Причитающиеся  налоговые санкции" и "Налог  на прибыль и иные платежи";

    по  статье "Чистая прибыль (убыток) –  прибыль до налогообложения минус  текущий налог на прибыль.

      В раздел отчета "Справочно"  также внесены изменения.

      В дополнение к показателям  базовой и разводненной прибыли  (убытка) на акцию в этот раздел  включены следующие показатели:

    результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода (в показателе приводится разность оборотов по кредиту  и дебету счета 83 в корреспонденции  со счетами 01 и 04);

    результат от прочих операций, не включаемый в  чистую прибыль (убыток) периода;

    совокупный  финансовый результат периода.

      В соответствии с примечаниями  к отчету о прибылях и убытках  совокупный финансовый результат  периода определяется как сумма  строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных  активов, не включаемый в чистую  прибыль (убыток) периода" и  "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль  (убыток) периода".

      В новой форме отчета о прибылях  и убытках отсутствует раздел, в котором ранее приводилась  расшифровка отдельных прибылей  и убытков. При составлении  годовой отчетности организация  может при необходимости раскрыть  существенную информацию об отдельных  доходах и расходах, необходимую  для оценки заинтересованными  пользователями финансового положения  организации или финансовых результатов  ее деятельности, в пояснениях  к отчету о прибылях и убытках.  

      

      
 
 
 
 
 
 
 

    Выводы  и предложения 

    В первой главе «Методические основы формирования квартальной отчетности»  рассмотрены нормативные документы, регулирующие порядок формирования квартальной  отчетности, роль и назначение отчетности. Рассмотрены последние редакции основных нормативных документов, которые регламентируют составление бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Хочется, еще раз заметить, что бухгалтерская (финансовая) отчетность, является необходимым не только для организации, ее составляющей, но и для всей страны в целом. Ведь именно из этих отчетов можно узнать, каково финансовое состояние той или иной организации, является ли предприятие рентабельным, не нуждается ли в дополнительной поддержке государства, а также понять, на каком уровне развития находится экономика России.

    Во  второй главе «Основные принципы, этапы и техника составления  квартальной отчетности» я рассмотрела понятие, состав и принципы квартальной отчетности, этапы ее составления, а также технику составления двух форм. Также отражены различия новых и старых бухгалтерских форм.

    По  курсовой работе можно сделать следующие  выводы:

    Бухгалтерская отчетность должна представляться всеми  организациями, являющимися юридическими лицами, независимо от формы собственности.

    При составлении отчетности, организация  должна соблюдать такие требования как:

    - бухгалтерская отчетность должна  давать достоверное представление  о финансовом положении организации,  финансовых результатах ее деятельности  и об изменениях, связанных с  финансовой деятельностью;

    - организация должна придерживаться  принятых и утвержденных форм  отчетности, и последовательности  одного отчетного периода к  другому;

    - нейтральность данных. Нейтральность  обеспечивается тем, что избранная  организацией форма представления  информации, отвечает интересам  разных групп пользователей, не оказывает влияние на их решение и оценку и непредопределяет их;

    - избранные организацией формы  отчетности должны предусматривать  указания по каждому числовому  показателю данных минимум за  два периода;

    - бухгалтерская отчетность должна  быть своевременной  ( квартальная  предоставляется  не позднее  30 дней по окончании отчетного  периода).

    В составе квартальной отчетности должны находиться в обязательном порядке:

    а) форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

    а) форма № 2 «Отчет о прибылях и  убытках».

    В заключении можно отметить, что лишь правильный подбор высококвалифицированных  кадров, а также уровень знаний руководителя помогает функционировать  любому предприятию. Для достижения наилучшего результата, ресурсы предприятия  должны использоваться рационально, любая  хозяйственная операция должна отражаться в журналах, персонал должен четко  придерживаться внутреннего плана  предприятия и инструкций руководства. Большое значение для предприятия  имеет стиль управления руководства  и методы управления. Именно руководитель, задает внутреннюю атмосферу на предприятии  и контролирует (сам или через  руководителей подразделений) хозяйственные  процессы.