Основные принципы, этапы и техника составления квартальной отчётности

    Таким образом, состав нормативных документов, регламентирующих вопросы бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ, достаточно обширен. Но непосредственное отношение к процессу формирования отчетности имеют следующие нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н.
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43-н.
4. Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66-н.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.2  Роль и назначение  квартальной отчетности 

    Квартальная бухгалтерская отчетность - это один из видов финансовой отчетности любой  компании или предприятия. Регулярное составление квартальной отчетности важно для юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей по различным причинам.

      Все коммерческие и некоммерческие  организации должны проводить  составление квартальной отчетности  о своей деятельности и представлять  эту отчетность акционерам, учредителям,  контролирующим органам государства.  Составление квартальной отчетности  позволяет рассчитать налоги  для уплаты, а также помогает  понять, насколько успешно функционирует  компания, правильно ли идет ее  развитие, соответствуют ли плановым  показателям результаты работы  фирмы за отчетный период.

      При составлении квартальной  отчетности необходимо включить  в нее значительное количество  документов. Их полный перечень  установлен нормами законодательства, различными правовыми документам (отчет о прибыли компании, о  ее убытках, бухгалтерский баланс, заполнить различные формы). Кроме  того, при составлении квартальной  отчетности в ее состав можно  включить и аудиторское заключение  о том, что использованные при  составлении квартальной отчетности  документы достоверны.

      Грамотное составление квартальной  отчетности позволяют руководству  компании принимать важные управленческие  решения. Составление квартальной  отчетности имеет важное значение  для системы управления всей  фирмой. Балансы, счета, бухгалтерские  проводки при составлении квартальной  отчетности позволяют в ее  рамках формировать массив важной  информации, необходимой для управления  компанией, для повышения эффективности  ее работы.

      На основании данных, полученных  при составлении квартальной  отчетности, любой грамотный руководитель  компании может создать работающую модель управления, соответствующую задачам фирмы, ее функциям и целям.

      При составлении квартальной  отчетности необходимо использовать  сведения обо всем юридическом  лице, включая сеть его филиалов  и представительств - в этом случае  можно говорить о составлении  целостной квартальной отчетности. Кроме того, составление такой  квартальной отчетности позволяет  отслеживать равномерность развития  отделений и филиалов компании, вовремя принимая необходимы  адекватные меры воздействия  к тем частям компании, о которых  при составлении квартальной  отчетности стало понятно, что  они отстают в своих показателях  от остальных структурных частей  юридического лица.

      Порой составление квартальной  отчетности позволяет понять  и причины такого неравномерного  развития компании - достаточно опыта  и зоркого взгляда, экономического  чутья, и тогда составление  квартальной отчетности будет  давать немало полезной информации.

      При составлении квартальной  отчетности необходимо использовать  только настоящие цифры и сведения - это позволяет обеспечить составление  достоверной квартальной отчетности. Именно составление достоверной  квартальной отчетности позволяет  использовать ее для руководства  компанией, для совершенствования  его стратегии и тактических  принципов хозяйственной деятельности.

      Требования к составлению квартальной  отчетности едины для всего  государства. Кроме того, учитывая  глобальные тенденции современного  мира, составление квартальной отчетности  должно соответствовать и международным  стандартам. 
 
 
 
 

    2. Основные принципы, этапы и техника  составления квартальной  отчетности

    2.1 Понятие, состав и принципы составления квартальной бухгалтерской отчетности 

    Бухгалтерская отчетность предназначена для удовлетворения потребностей в информации разнообразных ее пользователей. На предприятии отчетной информацией пользуются все звенья управления и работники организации, а за ее пределами реальные и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, клиенты, правительственные учреждения и общественные организации, то есть в зависимости от того, кто является пользователем отчетности, она делится на внешнюю и внутреннюю.

    Квартальная бухгалтерская отчетность составляется на основе принципов и требований, определенных нормативным документами  всех четырех уровней нормативного регулирования бухгалтерского, среди  которых важнейшие: Федеральный  закон от 21.11. 1996 № 129-ФЗ « О бухгалтерском  учете»; Положение по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика  организации» (ПБУ 1/08), «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99); Приказ Минфина России от 2.07.2010 № 66-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 №115н), а также отдельные рекомендации и указания, регламентирующие порядок составления бухгалтерской отчетности, утверждаемые Минфином России. Соответственно данные документы определяют состав, сроки представления отчетности, а также требования, предъявляемые к ее содержанию и форме.

    Требования  по содержанию: 1) сопоставимость данных на начало и конец отчетного периода, а также показателей всех форм отчетности; 2) предоставление достоверной  и полной информации об имущественном  и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности; достоверной и полной считается отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету;3) недопустимость зачета между статьями актива и пассива, расходами и доходами, если это не предусмотрено правилами бухгалтерского учета; 4) числовые показатели приводятся в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих величин.

    Требования  по форме: 1) отчетность состоит из образующих единое целое бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и  пояснений к ним; 2) включает показатели деятельности филиалов, представительств и других структурных подразделений (целостность бухгалтерской отчетности); 3) содержание форм отчетности применяется  последовательно от одного отчетного  периода к другому; 4) при недостаточности  данных для формирования достоверного представления о финансовом положении, то отчетность может быть дополнена  соответствующими показателями; 5) составляется на русском языке и в валюте РФ; средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату составления  отчетности.

    Кроме того, к важнейшим принципам составления  квартальной отчетности относятся:1) принцип нейтральности отчетности, то есть при формировании отчетной бухгалтерской информации должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей  при игнорировании интересов  других; 2) последовательность – постоянство  избранных способов (методов), закрепленных в учетной политике от одного отчетного  периода к другому; важнейшими требованиями к промежуточной отчетности является использование при ее подготовке той же учетной политики, что и  для годовой отчетности предприятия; 3) принцип существенности информации – существенной информацией признаются данные бухгалтерской отчетности, без  знания которых невозможна достоверная  оценка пользователями имущественного и финансового состояния организации; 4) принцип своевременности - своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и составляемой на его основе отчетности; 5) принцип осмотрительности – большая готовность к признанию в учета расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов; 6) принцип приоритета содержания над формой - подразумевает порядок, при котором отражение в учете фактов хозяйственной деятельности должно осуществляться исходя, прежде всего, из экономического содержания фактов и условий хозяйствования и только потом из правовой формы их оформления; 7) непротиворечивость – данный принцип обеспечивает тождество учетных записей относительно объектов учета на счетах, в учетных регистрах и соответствующей отчетности; 8) принцип рациональности - обеспечивает оптимальную структуру организации учетной работы и учетного аппарата исходя из условий хозяйствования, объемов организации и экономической целесообразности.

    В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 18.09.2006 № 115н (далее  – ПБУ №4), организации должны составлять квартальную бухгалтерскую  отчетность за квартал нарастающим  итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством  Российской Федерации. Квартальная  бухгалтерская отчетность состоит  из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством  РФ или учредителями (участниками  организации).

    Организация должна сформировать квартальную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ.  Квартальная отчетность составляется учреждениями на следующие даты: по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года. Представление и публикация квартальной бухгалтерской отчетности производится в случаях и порядке, установленных законодательством РФ или учредительными документам организации.

    В настоящее время практикующий бухгалтер  должен применять формы бухгалтерской  отчетности, утвержденные приказом Минфина  России от 2.07.2010г  № 66н « О формах бухгалтерской отчетности организации» и следовать порядку их заполнения, разъясненному в Указаниях о  порядке составления и представления  бухгалтерской отчетности, утвержденных тем же документом. При применении этих форм следует использовать коды статистики, утвержденные совместным приказом Госкомстата России и Минфина  России. Это обеспечивает соблюдение единых принципов подготовки и составления  всей финансовой отчетности организации, независимость оценки годовых результатов  от того, представляет ли организация  промежуточную отчетность и с  какой периодичностью, сопоставимость данных промежуточной отчетности за разные периоды в пределах финансового  года. Оценки при составлении квартальной  отчетности должны производиться накопительно с начала года до даты, на которую  составляется такая отчетность. При  этом отражение данных бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года означает, что составляемая в  течение одного отчетного года квартальная  отчетность не ограничивается показателями за каждый период в отдельности, а  включает данные с начала отчетного  года по последнее его число.

    Благодаря такому подходу периодичность составления  промежуточной отчетности не влияет на оценки годовой отчетности, но могут  возникать изменения в оценках  показателей, представленных в предыдущих промежуточных периодах текущего года. Эти изменения не требуют ретроспективной  корректировки показателей за предыдущие промежуточные периоды, однако должны обязательно раскрываться в пояснениях к отчетности за текущий промежуточный  период.

    В состав квартальной бухгалтерской  отчетности в обязательном порядке  включаются только бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2). При этом организация имеет право расширить  этот список и по собственной инициативе представить в составе очередного квартального отчета помимо названных обязательных любые другие формы по общему правилу включаемые в состав годовой отчетности.

    Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Он предоставляет данные о наличии  у организации активов (имущества) и их источников на начало и конец  отчетного периода. Баланс отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений  организации, по данным которой можно  судить о возможности погашения  обязательств или грядущих финансовых затруднениях.

    На  основе данных баланса строится оперативное  финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением  денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

    Отчет о прибылях и убытках - наиболее значимая форма о финансовых результатах. Современный отчет предоставляет  информацию о формировании финансовых результатах по разнообразным видам  деятельности организации, а также  итоги различных фактов хозяйственной  деятельности за отчетный период, способных  повлиять на величину конечного финансового  результата. Кроме того, данная форма  является связующим звеном между  прошлым и настоящим отчетным периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском  балансе отчетного года по сравнению  с прошлым годом.

    Отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал  организации под воздействием доходов  и расходов, осуществленных в текущем  периоде.

    Бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговый  орган вместе с сопроводительным письмом. 

      
 
 

2. Этапы составления квартальной отчетности

 

       Квартальная бухгалтерская отчетность составляется поэтапно.

       Процессы составления квартального и годового бухгалтерского отчета существенно различаются. Если квартальный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (например, сальдо счетов этой книги января будет начальным сальдо это книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в результате различных процедур подвергается существенной корректировке. Однако корректировки Главной книги могут вноситься и в квартальную отчетность, например, если согласно учетной политике инвентаризацию хозяйственный субъект проводит часто.