Організація обліку депозитних операцій

 

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ  «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА»

КАФЕДРА ОБЛІКУ ТА АНАЛІЗУ

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВИЙ ПРОЕКТ

«Організація  бухгалтерської служби»

на тему

«Організація  обліку депозитних операцій»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Львів-2013 
 
АНОТАЦІЯ

Курсовий проект виконаний  на тему «Організація обліку депозитних операцій».

У курсовому проекті розглянуто сутність депозиту як основної складової залучених банківських ресурсів, види депозитів та їх класифікація і розглянуто порядок оформлення первинних документів при депозитних операціях, їх оподаткування і відображення на рахунках бухгалтерського обліку.

Також виконано індивідуальне  завдання з обліку розрахунків за податками і платежами і вказано  окремі недоліки при організації  обліку депозитних операцій та розкрито питання удосконалення системи організації обліку депозитних операцій.

 

ANNOTATION

Course project is executed on "Organization of accounting of deposit operations ".

In the course project the essence deposit as the main component involved in banking resources, types of deposits and their classification, and considered the order of the primary documents for deposit operations, their taxation and reflection on accounts.

Also performed individual tasks of accounting for taxes and payments and are some shortcomings in the organization of accounting and deposit operations revealed the improvement of the organization of the account deposit operations.

 

 

 

 

 

 

 

ЗМІСТ

ВСТУП			6
РОЗДІЛ 1.	ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА. ОРГАНІЗАЦІЯ  БУХГАЛТЕРСЬКОЇ РОБОТИ З ОБЛІКУ ДЕПОЗИТНИХ ОПЕРАЦІЙ		8
	1.1. Організація бухгалтерської служби у ВАТ «Городоцька швейна фабрика»		8
	1.2. Сутність депозитних операцій, класифікація депозитів		13
	1.3. Порядок оформлення первинних документів при здійснені депозитних операціяй		22
	1.4. Відображення депозитних операцій на рахунках бухгалтерського обліку		26
	1.5. Оподаткування депозитних операцій		29
РОЗДІЛ 2.	ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ЗА ПОДАТКАМИ І ПЛАТЕЖАМИ		34
	2.1. Індивідуальне завдання		34
РОЗДІЛ 3.	РЕКОМЕНДАЦІЙНА  ЧАСТИНА. УДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ ДЕПОЗИТНИХ ОПЕРАЦІЙ		47
ВИСНОВКИ			52
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ			54

 

 

ВСТУП

В умовах формування системи фінансових ринків в Україні постає проблема перебудови і вдосконалення функціонування механізмів для здійснення діяльності з мобілізації та створення фондів грошових ресурсів як важливого компонента процесу перерозподілу фінансових ресурсів країни через фінансові ринки. При цьому основними способами мобілізації фінансових ресурсів через фінансові ринки є залучення банками коштів на вклади та депозити. Мобілізація за допомогою вкладів та депозитів утворює окремий сегмент фінансового ринку – ринок вкладів і депозитів.

Саме тому тема депозитних операцій комерційних банків є досить актуальною в даний час. Ринок  вкладів і депозитів виник  на основі нинішньої системи залучення  коштів у народне господарство, яка  знедавна не мала жодних ознак ринковості. Лише зі створення комерційної банківської системи України, зі збільшення кількості банків виникли умови для організації ринкового механізму функціонування при залученні вкладів і депозитів банками. При здійсненні депозитних операцій банки вступають у конкуренцію на так званому відкритому ринку, оскільки процес мобілізації фінансових ресурсів за допомогою вкладів передбачає індивідуальний механізм нагромадження коштів.

В умовах становлення  і розвитку банківської системи  в Україні залучення грошових ресурсів із використанням ринку вкладів і депозитів залишається основною формою організації фінансових ресурсів економіки для подальшого їх перерозподілу банками через інші сектори фінансових ринків.

Бухгалтерський облік  депозитних операцій ґрунтується на загальноприйнятих у міжнародній практиці принципах: безперервності діяльності установи банку; стабільності правил бухгалтерського обліку; обережності; нарахування доходів та видатків (поділ звітних періодів); дати операції, окремого відображення активів та пасивів; переваги змісту над формою; оцінки активів та пасивів.

Облік операцій із залучення, розміщення, погашення депозитів, нарахування  та списання (отримання) витрат (доходів) за ними здійснюється відповідно до інструкції з бухгалтерського обліку депозитних операцій установ комерційних банків України, що затверджена Постановою Правління Національного банку України 20.08.99 р. за № 418. Зазначена Інструкція визначає порядок обліку міжбанківських депозитів, депозитів суб’єктів господарської діяльності та фізичних осіб до запитання, короткострокових, довгострокових та гарантійних. Відповідно до діючого Плану рахунків виокремлюються окремі групи рахунків для обліку перелічених категорій депозитів.

У даній роботі визначено  сутність депозиту як основної складової залучених банківських ресурсів, види депозитів та їх класифікація і розглянуто порядок оформлення первинних документів при депозитних операціях, їх оподаткування і відображення на рахунках бухгалтерського обліку.

Курсовий проект складається  з 3 розділів, висновків, списку використаних джерел інформації, додатків.

У першому розділі  розкриті організація бухгалтерської служби у ВАТ «Городоцька швейна фабрика»; сутність депозитних операцій, класифікація депозитів; порядок оформлення первинних документів при здійснені депозитних операцій; відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку, а також питання оподаткування об’єкта обліку.

У другому розділі  наведено індивідуальне завдання обліку розрахунків за податками і платежами.

У третьому розділі роботи вказано окремі недоліки при організації обліку депозитних операцій та розкрито питання удосконалення системи організації обліку депозитних операцій.

          У висновках узагальнено та систематизовано організацію обліку депозитних операцій.

 

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА. ОРГАНІЗАЦІЯ  БУХГАЛТЕРСЬКОЇ РОБОТИ З ОБЛІКУ ДЕПОЗИТНИХ ОПЕРАЦІЙ

1. Організація бухгалтерської служби у ВАТ «Городоцька швейна фабрика»

Відкрите акціонерне товариство "Городоцька швейна фабрика" засноване згідно з Конституцією України, Законами України "Про власність", "Про підприємництво", "Про підприємства в Україні", "Про господарські товариства", "Про цінні папери та фондову біржу" шляхом реорганізації Колективного підприємства "Городоцька швейна фабрика" у відкрите акціонерне товариство.

З 2011 року  ВАТ "Городоцька швейна фабрика" стає суб'єктом малого підприємництва згідно з тим, що на підприємстві працює мала кількість людей і величина виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує 500 тис. гривень.

Товариство знаходиться  за адресою: 81500, Львівська область, м. Городок, вул. Нижні Пасіки 9, розрахунковий рахунок №260044357 в Львiвськiй обласній дирекцiї акцiонерного поштово-пенсiйного банку "Аваль", МФО 325570. Валютний рахунок товариства вiдкритий в Самбiрськiй фiлiї акцiонерного товариства "Кредит Банк (Україна)", МФО 325332. Зареєстрований статутний фонд товариства становить один мiльйон сiм тисяч гривень, який розподiлений на десять мiльйонiв сiмдесят тисяч простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 10 копiйок кожна.

Перехід до акціонерної форми господарювання був зумовлений незадовільним станом виробничого підприємства, яке потребувало значних капіталовкладень, починаючи від самого приміщення швейної фабрики до швейного обладнання. На даний час Відкрите акціонерне товариство "Городоцька швейна фабрика" є стабільно діючим підприємством.

Відкрите акціонерне товариство "Городоцька швейна фабрика" з метою виконання прикінцевих  положень Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" №755-IV від 15 травня 2003 року у 2005 році здійснило заміну свідоцтва про державну реєстрацію на свідоцтво про державну реєстрацію єдиного зразка серії А00 №363896.

Товариство є юридичною  особою згідно із законодавством України, має самостійний баланс, круглу печатку та кутовий штамп зі своїм найменуванням, знак для товарів і послуг, відкриває розрахункові, валютні та інші рахунки в банківських установах.

Товариство для досягнення мети своєї діяльності має право  від свого імені укладати угоди (договори, контракти), набувати майнові і особисті немайнові права і нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем в суді, арбітражному та третейському судах.

Товариство може створювати спільно з іншими українськими та іноземними юридичними і фізичними  особами на території України та за кордоном акціонерні та інші господарські товариства, брати участь в асоціаціях, концернах, консорціумах та інших об'єднаннях.

Товариство може створювати дочірні підприємства, філії, представництва та інші відособлені підрозділи на території України та за її межами.

Мета діяльності: товариство створене для здійснення підприємницької  діяльності з метою отримання  прибутку.

Метою ведення бухгалтерського  обліку є надання повної та неупередженої  інформації для оцінки фінансового  становища, результатів діяльності та руху грошових коштів на підприємствах легкої промисловості. Дані бухгалтерського обліку використовуються для оцінки ефективності організаційно-технічних заходів, спрямованих на розвиток і вдосконалення виробництва, планово-економічних і аналітичних розрахунків, управлінського обліку та внутрішньогосподарського розрахунку в організації легкої промисловості .

Згідно з Наказом  № 14/ 2 «Про організацію бухгалтерського  обліку та облікову політику підприємства»  організація бухгалтерського обліку на ВАТ «Городоцька швейна фабрика» доручено бухгалтерській службі на чолі з головним бухгалтером Коноваловою Л.Ю..

Головний бухгалтер  організовує бухгалтерську службу та облік на підприємстві. Обов'язки головного бухгалтера на підприємстві визначаються посадовими інструкціями, розробленими відповідно до вимог п.7 ст.8 Закону № 966 :

1. забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних;
2. організує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
3. вимагає від підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
4. вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну;
5. забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам;
6. здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства;
7. бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями;
8. за погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань;
9. здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів.

Головному бухгалтеру підпорядковуються  сектор обліку і звітності до якого відносяться бухгалтер-касир і бугхалтер, які також мають свої обов’язк и. Організаційна структура бухгалтерії ВАТ «Городоцька швейна фабрика» наведена на рис.1.

 

 

 

Рис.1. Організаційна  структура бухгалтерії ВАТ «Городоцька швейна фабрика»

Бухгалтер – касир  має такі обов’язки та завдання:

1. здійснює операції по прийому, обліку, видачі та зберігання грошових коштів і цінних паперів з обов'язковим дотриманням правил, що забезпечують їх збереження;
2. отримує за оформленими відповідно до встановленого порядку документам грошові кошти або оформлює їх для отримання безготівковим шляхом в установах банку для виплати робітникам і службовцям заробітної плати, премій, оплати відряджень і інших витрат;
3. веде на основі прибуткових і витратних документів касову книгу, звіряє фактичну наявність грошових сум і цінних паперів з книжковим залишком;
4. складає касову звітність;
5. здійснює готівкові розрахунки в установленому порядку з організаціями та фізичними особами при оплаті робіт і послуг підприємства.

Бухгалтер забезпечує:

1. самостійно і в повному обсязі ведення обліку необоротних активів, запасів, коштів, розрахунків та інших активів, власного капіталу та зобов'язань, доходів та витрат за прийнятою на підприємстві формою бухгалтерського обліку з додержанням єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку;
2. повне та достовірне відображення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, на рахунках бухгалтерського обліку;
3. подання в банківські установи документи для перерахування коштів згідно з визначеними податками й платежами, а також для розрахунків з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань;
4. достовірність даних для включення їх до фінансової звітності, здійснює складання окремих її форм, а також форм іншої періодичної звітності, яка ґрунтується на даних бухгалтерського обліку;
5. забезпечує підготовку оброблених документів, реєстрів і звітності для зберігання їх протягом установленого терміну.