Организация бухгалтерского и налогового учёта

     2.1 Общая характеристика  деятельности организации  ОАО «Торгово сервисный  центр»

     Открытое  акционерное общество «Торгово-сервисный центр» (далее ОАО «ТСЦ») является коммерческим предприятием, главной целью производственной деятельности которого является реализация импортной (немецкой) техники, а так же сервисное обслуживание этой техники.

     Данное  Общество располагается в Черняховском районе Калининградской области. Имеет самостоятельный отчетный баланс. Зарегистрировано в администрации Черняховского района постановлением № 200 от 30.03.1995 года. Перерегистрация учредительных документов произведена 27.04.2001 года. Регистрационный № И – 284 от 27.04.2001 года. Учредителями являются общее собрание акционеров.

     Общество  осуществляет свою деятельность под  непосредственным руководством генерального директора Шкарбанова А.В. на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Также данное Общество самостоятельно отвечает за полученные результаты от своей производственной деятельности и выполнение своих обязательств перед заказчиками и другими контрагентами. Общество осуществляет свою деятельность на основании разработанного и утвержденного Устава. ОАО «ТСЦ» подлежит обязательному аудиту. Общество ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет результатов своей хозяйственной деятельности.

     Имущество образуется за счёт:

     - доходов от реализации продукции,  работ, услуг;

     - кредитов банков;

     - безвозмездных или благотворительных  взносов, пожертвований российских  и иностранных организаций, предприятий,  граждан;

     - иных, не запрещенных законом  поступлений.

     Бухгалтерский учет организации – осуществляеться  на основании Положения по ведению бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98г № 344, а также на основании действующих нормативных правовых актов законодательства с их изменениями и дополнениями:

     -Положения  по бухгалтерскому учету №  1-19

     -Методические  рекомендации в ПБУ № 5,6

     -Приказ  Минфина РФ № 5н,4н, 60н 

     -Налоговый  Кодекс РФ 

     Основными задачами бухгалтерского учета являются: оформление полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении; обеспечение  контроля за использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности; выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

     Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации формируется на основании  Нового Плана счетов, утвержденного  Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.№ 944 ОАО «ТСЦ» рабочий план счетов и инструкции к его применению, а также предприятие при необходимости может самостоятельно уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, вводить дополнительные субсчета. Обработка учетной информации производится с применением автоматизированного учета. Общество пользуется программой 1С: Предприятие 8.1. Используются типовые формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций. Бухгалтерский учет ведется на основании журнально-ордерной системы. Подотчетные лица отчитываются в течении 30 дней с момента получения подотчетных сумм, но не позднее 5-го числа следующего за отчетным периодом (подотчетные лица устанавливаются отдельным приказом руководителя). Учет расчетов с работниками по суммам выданным им в подотчет, на административно-хозяйственные и операционные расходы ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Инвентаризация в Обществе материальных ценностей на балансе, производится один раз в год в период ноябрь-декабрь месяц. Инвентаризацию кассы проводят не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу. Оформляется приказом руководителя, с назначением ответственных лиц за исполнение надлежащим образом задания по проведению инвентаризации. Согласно учетной политике предприятия материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Проценты транспортно-заготовительных расходов, исходя из особенностей времени обработки бухгалтерских данных, исчисляются из данных предыдущего месяца.

     В качестве материально-производственных запасов принимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при оказании услуг; используемые для  управленческих нужд, кроме активов, используемых при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд в течение периода превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев или характеризуемый как незавершенное производство.

     Материально производственные запасы оцениваются  по методу себестоимости каждой единицы. Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых и курсовых разниц, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету в случаях когда оплата производится в рублях в сумме эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных единицах).

     Списание  материально-производственных запасов  в производство осуществляется по их фактической себестоимости. Сумма  уценки материально-производственных запасов, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая стоимость, стоимость продажи которых снизилась, являются внереализационными расходами. Суммы дооценки материально-производственных запасов являются внереализационными доходами.

     К первичным учетным документам, в ОАО «ТСЦ» в области учета материально-производственных запасов относят:

     - доверенность (приложение Н);

     - лимитно-заборная карта (приложение  У); - товарно-транспортная накладная(приложение Т);

     - акт об оприходовании материальных  ценностей, полученных при разборке  и демонтаже зданий и сооружений;

     - материальный отчет (приложение  Р и С); - товарная накладная  (приложение В); - лимитно-заборная  ведомость (приложение Л) и  т.д.

     На  основе сказанного, отметим, что как в бухгалтерии любого предприятия, так и бухгалтерия ОАО «ТСЦ» ведет учет МПЗ – одних из главных объектов бухгалтерского учета, информация которого – источник для их последующего анализа. Генеральный директор и главный бухгалтер Общества несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности.  
 
 
 
 

     2.2 Бухгалтерский и  налоговый учет  материально-производственных запасов

     Классификация основных видов материальных ценностей  по их назначению и применению в производственном процессе Общества используется бухгалтерией ОАО «ТСЦ» для ведения бухгалтерского учета материально - производственных запасов на синтетическом счете 10 «Материалы». Так как доля материальных затрат составляет значительную часть всех затрат Общества, то учет МПЗ имеет важную роль (приложение Ж).

       Согласно Приказу по учетной  политике разработанного и принятого  в Обществе, аналитический учет  материально - производственных  запасов на счете 10 строится  по каждому их виду в разрезе следующих субсчетов (приложение М):

     - 10/1 «Сырье и материалы ». На  этом субсчете учитывают состояние,  наличие и движение производственного сырья и основных материалов, которые необходимы для оказания услуг по сервисному обслуживанию продаваемой техники.

     - 10/3 «Топливо». Здесь учитывают  наличие и движение всех видов  горючего, смазочных материалов, приобретенного  или заготовленного для эксплуатации собственных автотранспортных средств. Аналитический учет данных видов топлива ведут в разрезе счетов по каждому получателю. Учет нефтепродуктов ведут по их видам, маркам и местам хранения.

     - 10/5 «Запасные части». На данном  субсчете бухгалтерия предприятия  учитывает состояние, наличие  и движение всех видов приобретенных  или изготовленных запасных частей. Запасные части в обществе учитывают в денежном и натуральном выражении по группам и маркам машин. В местах хранения запасных частей ведут их количественный учет по каждому наименованию и номенклатурному номеру.

     - 10/8 «Строительные материалы». Аналитический  учет по данному субсчету ведут по наименованиям материалов и местам их хранения по количеству и стоимости.

     - 10/9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности». На этом субсчете  учитывают такие виды материалов  как, отвертки, хозяйственный инвентарь,  спецодежду, инструменты, факсы с телефонами.

     Каждая  группа материалов бухгалтерия учитывает  на соответствующем счете или субсчете.

     По  дебету счета 10 «Материалы» отражается поступление материалов по следующим  каналам:

     - от поставщиков в соответствии  с договорами поставок (в корреспонденции со счетом 60);

     - от подотчетных лиц в порядке  закупки мелких партий за наличный  расчет (в корреспонденции со  счетом 71);

     - при полной или частичной ликвидации  основных средств (в корреспонденции со счетом 91);

     - от учредителей в счет их вклада в уставный капитал (вкорреспонденции со счетом 75) по согласованной стоимости;

     - как безвозмездная помощь (в корреспонденции  со счетом 98, субсчет 

     «Безвозмездные  поступления») по рыночной цене.

     Выбытие производственных запасов в Обществе фиксируется и учитывается по кредиту счета 10 «Материалы» при этом они могут быть отпущены:

     - на производственные нужды (дебетуется  счет 20, 23, 26, 97) в качестве расходов на оказание услуг;

     - на исправление брака (в корреспонденции  со счетом 28);

     - на капитальное строительство хозяйственным способом (в корреспонденции со счетом 08); 

     - как вклад в общее имущество  по договору простого товарищества (в корреспонденции со счетом 80);

     Кроме того, со счета 10 стоимость материалов в Обществе списывается:

     - по выявленным сумма недостач на суммы определившихся потерь (дебетуется счет 94);

     - как утраченные в результате  чрезвычайных обстоятельств –  стихийных бедствий, пожаров, аварий (корреспондирует со счетом 99), когда убытки компенсирует страховая компания – сначала дебетуется счет 76.

     Бухгалтерский учет материальных ценностей осуществляется непосредственно в бухгалтерии данного Общества после поступления всех первичных документов со склада. В основном материальные ценности приобретаются со стороны (у поставщиков). Согласно действующему положению и законодательству все материальные ценности учитываются в Обществе по фактической себестоимости.

     Фактическая себестоимость материальных ценностей  складывается из:

     - соответствующих цен, указанных  в счетах – фактурах и других  документов поставщиков;

     - расходов за доставку в Обществе;

     - некоторых других расходов, связанных  с приобретением этих материалов.

     В бухгалтерии ОАО «ТСЦ» отчеты о движении материальных ценностей сверяют с другими регистрами. Данные о поступлении материальных ценностей от поставщиков и расходовании их на оказание услуг сверяют с показателями лицевых счетов всех подразделений, данные сверяют с показателями ведомостей и другими регистрами. Подсчитанные в отчетах остатки на конец отчетного месяца по каждому виду материальных ценностей должны соответствовать остаткам на эту дату, числящимся у материально ответственных лиц в карточках или книгах складского учета. Затем данные всех отчетов обобщаются в денежном выражении в целом по Обществу. Для этой цели использует Общество Оборотную ведомость к Главной книге. Ведомость открывают на месяц в разрезе синтетических счетов, а при необходимости и по субсчетам или группам материалов. После этого фактическую себестоимость использованных материалов в разрезе корреспондирующих счетов переносят из ведомости в журнал-ордер по кредиту соответствующего счета.