Организационно – правовая форма создания аудиторской фирмы

д) соответствующее  документирование выполненной работы, а также временных рамок и  объема обзорной проверки качества выполнения задания;

е) порядок актуализации принципов и процедур.

Все члены аудиторской  группы должны понимать цели и задачи выполняемого ими задания. Работа в  группе и соответствующее обучение необходимы, чтобы помочь менее опытным  членам аудиторской группы четко  понять цели порученной им работы.

Надзор за выполнением  задания включает:

а) наблюдение за ходом выполнения задания;

б) оценку навыков  и профессиональной компетентности каждого члена аудиторской группы, наличия у него времени, достаточного для выполнения задания, понимания  данных ему инструкций, а также  соответствия его работы запланированному подходу;

в) решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, оценка их значимости и в  случае необходимости соответствующее  изменение запланированного подхода;

г) выявление  вопросов, в отношении которых  необходимо проведение в ходе выполнения задания консультаций или рассмотрение более опытными членами аудиторской  группы.

Надзорные функции  подразумевают проверку работы менее  опытных членов аудиторской группы более опытными, включая руководителя аудита или иного задания. Лица, осуществляющие надзор, оценивают:

а) соответствует  ли выполненная работа федеральным  правилам (стандартам) аудиторской  деятельности, а также требованиям  нормативных правовых актов Российской Федерации;

б) возникали  ли значимые вопросы, требовавшие дальнейшего  рассмотрения;

в) проводились  ли консультации, и если да, то были ли выводы этих консультаций документально  оформлены и применены на практике;

г) есть ли необходимость  в пересмотре характера, временных  рамок и объема выполненной работы;

д) насколько  выполненная работа подтверждает полученные выводы и документально оформлена;

е) достаточность  и надлежащий характер полученных аудиторских  доказательств, на которых основывается аудиторское заключение или иной отчет;

ж) достигнуты ли цели выполненных процедур.

В аудиторской  организации должны быть установлены  принципы и процедуры, призванные обеспечить разумную уверенность в том, что:

а) по сложным  и спорным вопросам могут быть получены соответствующие консультации;

б) имеются достаточные  ресурсы для получения соответствующих  консультаций;

в) характер и  объем таких консультаций должны быть документально оформлены;

г) выводы, сделанные  по результатам консультаций, должны быть документально оформлены и  применены на практике.

    16 Формы отчетности перед руководителем 
 

Сразу после  завершения проверки контролер качества должен провести обсуждение результатов  ее проведения с руководителем (учредителем) аудиторской организации (индивидуальным аудитором). При этом контролеру следует  изложить руководителю организации (индивидуальному  аудитору) и обсудить с ним:

• ход проведенной проверки;
• существенные замечания;
• отмеченные сильные и слабые стороны в деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора);
• предложения по совершенствованию работы.

При обсуждении контролеру качества ООО «АУДИТ»  следует описать общую форму  составления будущего отчета и согласовать  с руководителем аудиторской  организации (индивидуальным аудитором) предварительное содержание отчета, который предполагает:

• доклад о проведенной проверке;
• выводы контролера.

В течение двух недель после завершения проверки и  обсуждения итогов с руководителем  аудиторской организации (индивидуальным аудитором) контролер качества должен выслать ему проект отчета. При  этом необходимо попросить руководителя аудиторской организации (индивидуального  аудитора) в течение двух недель направить контролеру качества возможные дополнительные комментарии и пояснения по существу отчета.

Окончательный отчет, если необходимо, после дополнительного  согласования с руководителем аудиторской  организации (индивидуальным аудитором) и получения от него письменных пояснений, оформляется контролером качества в двух экземплярах, которые передаются, соответственно, аудиторской организации (индивидуальному аудитору) и в уполномоченный орган по контролю качества. Экземпляр отчета, передаваемый уполномоченному органу, не должен содержать каких-либо данных, по которым можно было бы опознать отдельных клиентов проверяемой аудиторской организации (индивидуального аудитора).