Оплата труда в современных условиях

       Во  всех случаях, кроме отпусков, средний заработок рассчитывается  одинаково. Складываются суммы, которые были начислены сотруднику за предыдущие 12 месяцев (календарных), результат делиться на число дней, отработанных за этот период. Этот порядок установлен статьёй 139 ТКРФ.

 

 

2.2  Учет  удержаний и вычетов из заработной  платы

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и по инициативе организации. Обязательным удержаниями являются налог на доходы физический лиц, по исполнительным листам в пользу физических, в виде алиментов. В ООО «Кузоватовский комбикормовый завод» по инициативе организации имеют место следующие вычеты:

• долг за работником;
• ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
• погашение задолженности по подотчетным суммам;
• ущерб, нанесенный предприятию;
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• за брак.

Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной форме, и определяется бухгалтером в соответствии с законодательством. К наиболее распространенным из них в данной организации являются: начисленная заработная плата, материальная помощь, суммы государственных пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), отпускные, авансы в счет заработной платы, дивиденды. Налоговым периодом признаётся календарный год.

      В соответствии  с Налоговым кодексом при определении  размера налоговой базы бухгалтер  производит стандартные вычеты. Самым главным изменением по НДФЛ 2011–2012 годов не только для бухгалтеров, но и для работников стали поправки, внесенные в статью 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты» Федеральным законом РФ от 21.11.2011 № 330-ФЗ .

Документ вступил в  силу в весьма проблемном для бухгалтеров, но очень популярном у наших законодателей формате – задним числом – с 1 января 2011 года. Таким образом, все вычеты по НДФЛ на третьего ребенка в 2011 году надо было пересчитать еще в ноябре. С 2012 года законодатели упразднили стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., который предоставлялся работникам «на самих себя». Однако родители, имеющие на содержании детей, эту потерю не заметят: законодатели позаботились об увеличении размера стандартных налоговых вычетов для них. Соответствующие поправки были внесены в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в ноябре 2011 года.

Вычет предоставляется:	В 2011 году	Начиная с 2012 года
На первого ребенка	1000 рублей	1400 рублей
На второго ребенка	1000 рублей	1400 рублей
На третьего и каждого  последующего ребенка	3000 рублей (ранее – 1000 )	3000 рублей
На каждого ребенка  в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы	3000 рублей (ранее –  2000)	3000 рублей

 

Работником бухгалтерии  определяется общая сумма налога по каждому сотруднику, что указывается  в лицевом счете (Приложение 6), а затем определяется общая сумма налога по различным ставкам. На каждую общую сумму налога по конкретной ставке бухгалтером составляется платежное поручение для перечисления налога в бюджет. По окончанию налогового периода бухгалтером составляется декларация по налогу на доходы физических лиц в целом по предприятию, которая предоставляется курьером в налоговый орган по месту регистрации организации не позднее 30 апреля года, следующем за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация составляется путем ручного ввода всех необходимых данных в специальную программу «Налогоплательщик», распечатывают в двух экземплярах, и сохраняется на магнитном носителе.

  Расчет удержаний  по исполнительным листам осуществляется  в соответствие с Семейном  кодексом РФ. Алименты на содержание  несовершеннолетних детей устанавливается  в твердой денежной сумме или   в размере: на одного ребенка- 25 %, на двоих детей- 33 %, на троих и более- 50 % заработка. Базой  для исчисления алиментов берется сумма заработка за вычетом налога на доходы физических лиц. На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю, указанному в исполнительном листе. Приведем пример по расчету заработной платы к выдаче на руки, суммы Налога на доходы физических лиц, алиментов, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. И отразим операции на счетах бухгалтерского учета.

 

Пример № 1.

  Козлов Алексей  Владимирович 1977 года рождения, выписал  в 11. 11. 2007 года аванс в счет  заработной платы на сумму  2 000 руб. 00 коп. Он является сотрудником  аппарата управления (менеджер), заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2007 года составляет 5 000 руб. 00 коп. Имеет одного ребенка, возрастом 8 лет. Отработал весь ноябрь целиком. С ноября, согласно исполнительному листу № 35-867 от 30.10. 2007 года, должен платить алименты.

 1. Стандартные вычеты в ноябре Козлову А. В. составляют: 1400 руб., т.к. он имеет одного ребенка в возрасте 8 лет.

Сумма НДФЛ составляет: (5000-1400)*13=468.00 руб.

  2. Так как у Козлова  А. В. один ребенок, то процентная ставка для расчетов алиментов составит 25 %. Таким образом, сумма алиментов равна: (5000-468)*25 %=1133 руб.

  3. Сумма заработной  платы Козлова А. В.к выдаче составляет: 5000-468-1133-2000=1399 руб.

    4. Проценты  для исчисления сумм страховых взносов в Пенсионный фонд, так как Козлов А. В. моложе 1967 года составят: 8 %- страховая часть трудовой пенсии,

6 %- накопительная часть  трудовой пенсии. Отсюда суммы  взносов составят: 5000*8%=400.00 руб.- страховая  часть; 5000* 6%=300.00 руб.- накопительная часть.

  5. Страховым тарифом  в процентах к начисленной  заработной оплате труда по  всем основаниям застрахованных  ООО «Кузоватовский комбикормовый завод » считает 1,1 % для исчисления суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях:

5000*1,1%=55 руб.

 

Таблица 1.1

Дата	Содержание операции	Д	К	Сумма
11.11.07	Выдан аванс Козлову  А. В. из кассы в счет заработной платы	70	50	2000
10.12.07	Начислена заработная плата Козлову А. В. за ноябрь 2007 года	20	70
10.12.07	Удержан НДФЛ с Козлова  А. В. за ноябрь 2007 года	70	68	468
10.12.07	Удержаны алименты с  Козлова А. В. за ноябрь 2007 года	70	76	1133
10.12.07	Начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (8%)	20	69.2	400
10.12.07	Начислены взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (6%)	20	69.2	300
10.12.07	Начислены взносы на травматизм в ФСС за ноябрь 2007 года	20	69.1	55
15.12.07	Перечислен НДФЛ с  Козлова А. В. за ноябрь 2007 года	68	51	468
15.12.07	Перечислен алименты с Козлова А. В. за ноябрь 2007 года	76	51	1133
15.12.07	Перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (8%)	69.2	51	400
15.12.07	Перечислены взносы в  Пенсионный фонд на накопительную часть  трудовой пенсии (6%)	69.2	51	300
15.12.07	Перечислены взносы на травматизм в ФСС за ноябрь 2007 года	69.1	51	55
20.12.07	Получены денежные средства на заработную плату Козлову А. В.	50	51
	Выдана заработная плата  Козлову А. В.	70	50	1399

 

При выполнение данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой  счет работника, расчетно-платежная  ведомость и платежная ведомость (Приложение 4, 5).    

  Не менее важным  моментом в учете заработной  платы на предприятие ООО «Кузоватовский комбикормовый завод» является расчет пособий по временной нетрудоспособности и  расчет отпусков. Согласно статье 2 Федерального закона № 190-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются из двух источников:

• ФСС России возмещает работодателю расходы по оплате пособия по временной нетрудоспособности заболевшего сотрудника не более 1 МРОТ за полный календарный месяц;
• средств предприятия в части сумм, превышающих МРОТ.

Непосредственно из средств  ФСС ООО «Кузоватовский комбикормовый завод» может получить лишь 4611 рублей за полный календарный месяц. Остальные организация выплачивает за счет собственных средств.

Рассмотрим на примере  порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности. И отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

 Пример № 2.

Барашков Олег Алексеевич 1950 года рождения, 10.11.2007 года предоставил  больничный лист, периодом с 25.10.07 по 9.11. 07. Он является сотрудником аппарата управления (логист), заработная плата повременная, месячный оклад согласно штатному расписанию с 01.01.07 составляет 10 000 т. р. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3 месяца 10 дней.

 На основание ниже  описанных расчетов бухгалтером  заполняется оборотная часть больничного листа «Справка о заработной плате» (Рис. 1.1), а затем приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности (Таб. 1.1), где указывается заработок необходимый для исчисления пособия.

 

 

Рис. 1.2

Справка о заработной плате Барашкова О. А.

        Месячный оклад 10 000 руб.

         

Месяцы	Число рабочих дней (часов)	Сумма фактического заработка	Среднедневной заработок
Всего:	251	111000	442,23

 

Причитается пособие 

С какого по какое время	За число дней	Размер пособия, %	Размер дневного пособия, руб.	Размер пособия, руб.
25.10.2007-09.11.2007	11	80	442,23	3577,31

Три тысячи пятьсот семьдесят  семь рублей              Подпись бухгалтера

31 коп.                                                                          Кирюшкина Г.К.

(сумма к выдаче - прописью)

 Включено в платежную  ведомость 

за ноябрь месяц

 

Таблица 1.2 Приложение к справке о заработной плате листка нетрудоспособности Барашкова О. А.

Месяцы	Число фактически отработанных дней	Сумма фактического заработка	Заработок
10.2006 11.2006 12.2006 01.2007 02.2007 03.2007 04.2007 05.2007 06.2007 07.2007 08.2007 09.2007 ИТОГО:	23 19 22 19 19 22 22 18 21 22 22 22 251	7000 7000 7000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 111000	442,23

 

1. Среднедневной заработок составит: 111000/251=442,23;

2.  Размер дневного  пособия с учетом %: 442,23*80 %=353,78;

3. Общая сумма пособия  по временной нетрудоспособности  составит: 353,78*11=3891,58;

         Далее определяется  сумма пособия  по временной нетрудоспособности, которую  ООО «Кузоватовский комбикормовый завод» может возместить за счет средств страхователя.

4. За дни болезни  октября 2006 г.: Среднедневной заработок: 2300/21=109,5 руб.  Сумма возмещения  страхователем за  октябрь 2007 =109,5*5=547,6 руб.

За дни болезни ноября 2006 г.: 109,5*6=657;

5.Общая сумма возмещаемой  страхователем суммы пособия: 547,5+657=1204,5.

 Таким образом,  сумма, которую ООО «Кузоватовский комбикормовый завод» выплатит за свой счет, будет равна:

3891,58-314,27=3577,31 руб.

Таблица 1.3

Дата	Содержание операции	Д	К	Сумма
10.12.07	Начислена заработная плата  Барашкову О. А. за ноябрь	20	70	10000
10.12.07	Начислено пособие по временной нетрудоспособности (возмещаемое  ФСС)	69	70	3577,31
10.12.07	Начислено пособие по временной нетрудоспособности (за счет средств ООО «Кузоватовский комбикормовый завод»)	99	70	3577,31