Общая характеристика финансовой отчётности

      Первая  часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского activus – деятельный, действующий; пассив от латинского passivus- страдательный, недеятельный. Применительно к балансу данные термины утратили первоначальный смысл и имеют условное значение.

      Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса  является равенство итогов актива и  пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

Кроме деления  на актив и пассив, баланс имеет  разделы, группы, статьи (каждый элемент актива и пассива) в соответствии с экономическим содержанием отдельных видов средств, их значимостью и ролью в воспроизводстве. Это разграничение обусловлено различием в источниках финансирования, также оно важно для контроля за направлением и использованием собственных и заемных средств предприятия.

      Статьи  актива и пассива, сходные по экономическому содержанию, в балансе объединяются в разделы, а внутри них – в  группы таким образом, что определенным видам средств актива в пассиве  противостоят соответствующие им источники.

В балансе для  сравнения приводятся показатели на начало и конец отчетного периода. Для упрощения техники его  составления и удобства пользования  каждая строка имеет свой порядковый номер, по каждой статье указывается  код синтетического счета, используемого для ее заполнения.

      Основным  условием осуществления анализа  финансового состояния является умение “читать” баланс. Для этого  необходимо владеть техникой учета, знать план счетов, знать сущность, экономический смысл и способ оценки каждой его статьи, связи с другими статьями, характер изменения средств и их источников. Без этого нельзя правильно оценить какими ресурсами располагает предприятие для ведения хозяйственной деятельности, каковы его финансовые возможности. Рассмотрим более подробно содержание основных статей баланса.

     Актив баланса состоит  из 3-х разделов:

     1.Необоротные  активы

     2 Оборотные активы

     3.Расходы  будущих периодов. 

     Пассив  – состоит из 5 разделов:

     1.Собственный  капитал

     2.Обеспечение  предстоящих расходов и платежей

     3.Долгосрочные  обязательства

     4.Текущие  обязательства

     5.Доходы  будущих периодов 
 
 

     Актив баланса

     1 –й раздел :

     В статье  «Нематериальные активы» отдельно приводятся первоначальная и остаточная стоимость, а также начисленная сумма износа. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и износом. Или стр.010= стр.011- стр.012

     В статье «Незавершенное строительство» отражена стоимость незавершенного строительства, осуществляемого для  собственных нужд предприятия, а  также авансовые платежи для финансирования такого строительства. Стр.020.

     В статье «Основные средства» приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга  объектов   основных средств, а  также  арендованных целостных имущественных  комплексов, а также стоимость прочих необоротных материальных активов. В итог баланса учитывается остаточная стоимость, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и износом, или стр.031 –стр.032=стр.030.

     В статье «Долгосрочные финансовые инвестиции» стр.040 и стр.045 отражаются финансовые инвестиции на период больше 1 года и которые не могут быть свободно реализованы в любой момент.

     В статье «Долгосрочная дебиторская  задолженность» стр. 050 показывается  задолженность физических и юридических  лиц и которая  будет погашена  после 12 месяцев с  даты составления Баланса.

     В статье «Отсроченные налоговые активы»  стр.060- отражена сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в предстоящих  периодах в следствии временной  разницы между учетной и налоговыми базами оценки.

     В статье «Прочие необоротные  активы»  стр. 070 приводятся суммы необоротных  активов, которые ранее не были включены в статье «Необоротные активы».

     По  стр. 080 Всего по разделу 1 указывается  сумма след строк

     010+020+030+040+045+050+060+070= стр.080

               II раздел Оборотные активы.

     В статье  «Производственные запасы»  показывается  стоимость запасов, сырья, полуфабрикатов, тары, строительных материалов и т.д. стр.100

     В статье «Животные на выращивании  и откорме» отражается стоимость взрослых животных на откорме, птицы, зверей , кроликов, взрослые животные и молодняк стр.110.

     В статье «Незавершенное производство»  стр.120 указаны незавершенные услуги и незавершенное производство.

     В статье «Готовая продукция» стр.130 указывают  запасы изделий на складе.

     В статье «Товары» указана стоимость  товаров стр. 140.

     В статье «Векселя полученные» стр.150 показывается задолженность покупателей  или заказчиков, которая обеспечена векселем.

     В статье «Дебиторская задолженность» стр.160 отражается задолженность покупателей за товары, услуги и т.д. В итог баланса включается чистая реализационная стоимость, которая определяется как разница первоначальная стоимость минус резерв сомнительных долгов стр.161- стр.162 = стр.160

     В статье «Дебиторская задолженность по расчетам»:

• с бюджетом отражается задолженность или переплата налогов и сборов в бюджет стр.170
• по выданным авансам стр.180, показывается сумма авансов, предоставленная другим предприятиям в счет предстоящих платежей.
• По начисленным доходам –показывается сумма начисленных дивидендов, процентов и т.д., подлежащих поступлению стр.190
• По внутренним расчетам – показывается задолженность по внутриведомственным расчетам стр.200
• В статье прочая текущая дебиторская задолженность стр.210 показывается ранее не отраженная   дебиторская задолженность.
• В статье текущие финансовые инвестиции отражаются финансовые инвестиции на срок не превышающие 1 года, и которые могут быть реализованы в любой момент стр.220
• В статье денежные средства и их эквиваленты отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций стр.230
• В статье прочие оборотные активы отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в состав ранее приведенных статей стр.240

      Итого по разделу II: стр.260=стр.100+110+120+130+140+150+160+170+180+190+200+210+220+230+240+250 

     III раздел Актива баланса статей в себя не включает, а отражает сумму расходов, которые имели место в текущем периоде, но относятся к предстоящим.

     БАЛАНС  стр. 280=стр.080+260+270

     Пассив  баланса.

     1.Раздел  Собственный капитал.

     - В статье «Уставный капитал»  приводится сумма зарегистрированная  в Уставных документах стр.300

• в статье «Паевой капитал» приводится сумма паевых взносов, зарегистрированная в учредительных документах стр.310
• в статье «Дополнительный вложенный капитал» акционерные общества показывают сумму, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышают их номинальную стоимость стр.320
• в статье «Прочий дополнительный капитал» отражается сумма дооценки необоротных активов, а также безвозмездно полученных активов стр.330
• в статье «Резервный капитал» приводится сумма резервов, за счет нераспределенной прибыли, на основании учредительных документов стр.340
• в статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается либо сумма прибыли либо сумма убытка. Сумма убытка ставится в скобках и из итога собственного капитала вычитается стр.350
• в статье «Неоплаченный капитал» отражается сумма задолженности участников по взносам в Уставный капитал. Эта сумма приводится в скобках и из определения итога собственного капитала вычитается. Стр.360
• в статье «Изъятый капитал» хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или частей, выкупленных акций. Сумма приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении суммы собственного капитала стр.370
• всего по Разделу 1 стр.380=300+310+320+330+340(+/-стр.350)-360-370

II Раздел пассива Баланса «Обеспечение предстоящих расходов и платежей»

• в статье «Обеспечение выплат персоналу» отражаются начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи стр.400
• статья «Прочие поступления» записывается стр. 410
• в статье «Целевое финансирование» отражаются остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета и других источников стр.420
• Всего по разделу П стр.430=стр.400+410+420

Ш Раздел Пассива Баланса  «Долгосрочные обязательства»

• в статье «Долгосрочные кредиты банков»  показывается сумма задолженности предприятия банкам , за полученные от них кредиты стр.440
• в статье «Долгосрочные финансовые обязательства» приводится сумма долгосрочной задолженности предприятия в отношении обязательства по привлечению заемных средств (кроме кредитов банка), на которые начисляются проценты стр.450
• в статье «Отсроченные налоговые обязательства» показывается сумма налога на прибыль, подлежащих уплате в будущих периодах из-за разницы в учетной и налоговой базами оценки стр.460
• статья «Прочие долгосрочные обязательства»  записываются суммы в стр.470

Всего по разделу Ш стр.480= стр.440+450+460+470 

IV Раздел «Текущие обязательства»

• в статье «Краткосрочные кредиты банков» отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками стр.500
• в статье «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» показывается сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению на протяжении 12 месяцев с даты составления баланса стр.510
• в статье «Векселя выданные» показывается сумма задолженности на которую предприятие выдало векселя в обеспечение кредиторам (за работы, услуги) стр.520
• в статье «Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги» указывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные  материальные ценности или услуги стр.530
• в статье «Текущие обязательства по полученным авансам» отражается сумма авансов, полученных от других лиц в счет предстоящих поставок стр.540
• в статье «Текущие обязательства по расчетам с бюджетом» стр.550 указывается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет
• в статье  «Текущие обязательства по внебюджетным платежам» показывается задолженность по взносам во внебюджетные фонды, предусмотренные действующим законодательством стр.560
• в статье  «Текущие обязательства по страхованию» отражается сумма задолженности по отчислению в Пенсионный фонд, на социальное страхование, страхование имущества предприятия и т.д. стр.570
• в статье «Текущие обязательства по оплате труда» отражается сумма задолженности предприятия по оплате труда работникам своего предприятия стр.580
• в статье «Текущие обязательства по расчетам с участниками» отражается сумма задолженности  (дивидендов) перед учредителями стр.590
• в статье «Текущие обязательства по внутренним расчетам» отражается задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам.стр.600
• В статье «Прочие текущие обязательства» отражаются суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в У разделе «Текущие обязательства» стр.610