Обобщение результатов внутреннего аудита

Содержание:

1. Обобщение результатов  внутреннего аудита………………………………..3

2. Внутренний аудит операций  с денежными средствами…………………….6

3. Практическая часть……………………………………………………………9

    Список использованной литературы………………………………………..26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Обобщение результатов  внутреннего аудита.

        Обобщение результатов внутреннего аудита служит главным средством оценивания того, есть ли фактические данные, проверенные аудитором, подтверждением, которые финансовые отчеты представлены соответствующим образом за всеми существенными аспектами и согласно общепринятым принципам бухгалтерского финансового учета и финансовой отчетности.

        Для  обобщения результатов внутреннего  аудита необходимо их систематизировать и сгруппировать за однородными признаками. Для этого составляют частичные акты проверок (например, акт ревизии кассы), однородные факты нарушений отображают в накопительных ведомостях, аналитических таблицах, расчетах, схемах и т.п.

        Субъекты предпринимательской деятельности (заказчики) заинтересованные в выявлении недостатков в финансово-хозяйственной деятельности, устранении и предупреждении (профилактике) их.

       Однако когда аудитор неуверенный в способности предприятия продолжать свое функционирование, он должен указать это в аудиторском отчете, указать сущность изменений в финансовой отчетности, которые бы могли быть осуществлены. Если неуверенность довольно значительная, то аудитор должен отказаться от изложения своей мысли или составить отчет на основании несогласия. Когда учетная информация не отвечает данным финансовой отчетности, аудитор отображает это в аудиторском отчете.

       Отчеты аудитора должны быть короткими, обоснованными, четкими и понятными. Администрация предприятия-заказчика должны дать аудитору ответ относительно всех указанных в отчете недостатков и мероприятий по их устранению. При этом отчеты могут быть использованы для составления аудиторских выводов по результатам осуществленной проверки финансово-хозяйственной деятельности.

        Для проверки достоверности показателей финансовой отчетности нужно сопоставить данные баланса, других форм финансовой отчетности, учетных регистров. На окончательные результаты достоверности или недостоверности показателей финансовой отчетности ощутимое влияние имеют отклонение в бухгалтерском финансовом учете, факты не отображения или отображение в учете в искаженном виде отдельных хозяйственных процессов и операций. Обобщение результатов аудиторской проверки субъекта предпринимательской деятельности регулируется Законом "Об аудиторской деятельности" и нормативами аудита "Документальное оформление аудиторской проверки",  "Аудиторские доказательства".

         Национальные нормативы внутреннего аудита требуют документального оформления всех вопросов, которые аудитор считает важными с точки зрения доказательности факта выполнения процедур аудита, обоснованности принятых решений и оценок, а также того, что аудит проводился согласно требованиям нормативов аудита или других стандартов и правил.

        Путем выполнения независимых процедур аудиторской проверки аудитору нужно получить такое количество аудиторских доказательств, которая даст возможность сделать аудиторский вывод о финансовой отчетности предприятия.

       Процедуры проверки данных на соответствие - это тесты, которые составляются для получения обоснованной гарантии относительно эффективности системы внутреннего контроля.

      Независимые процедуры проверки проводятся для получения доказательности, полноты, точности и правдивости данных, которые обделываются системой учета. Они бывают в виде:

 

• детальных тестов операций и остатков на счетах;

• анализа важных показателей, включительно с окончательным обследованием  необыкновенных отклонений и статей.

       Существует два основных вида дальнейших событий, которые благоприятно или неблагоприятно влияют на финансовую отчетность предприятия:

• события, которые обеспечивают дальнейшее подтверждение условий, которые существовали на дату финансовой отчетности;

• события, которые отображают новые условия, которые наступают  после даты представления финансовой отчетности.

        Аудитор должен выполнить процедуры проверки для получения свидетельства того, что все дальнейшие события к дате подписания аудиторского вывода, которые должны были попасть в отчетность, своевременно выявленные и проанализированные. Аудитор должен провести процедуры раскрытия дальнейших событий, которые могли повлиять на бухгалтерский баланс. Такие процедуры могут включать ознакомление с протоколами собрания акционеров, заседаний ради директоров и т.п.

       Аудитор не несет ответственности за выполнение процедур проверки или составление запроса относительно финансовой отчетности после даты подписания вывода. Когда руководство вносит изменения в финансовую отчетность, аудитор должен внести поправки в результаты процедур аудиторской проверки относительно ситуации, которая существует на тот момент. Дата в выводе относится не раньше дня подписания руководством клиента измененной финансовой отчетности.

      После провидения необходимых процедур и получение необходимой информации, аудитор составляет вывод о вероятности постоянной деятельности предприятия и содержание вывода не изменяется.

2. Внутренний аудит  операций с денежными средствами.

Программа аудиторской  проверки операций с денежными средствами

          Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

        При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

       До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.

       На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:

• Сколько касс в организации;
• Имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п. Если организация имеет структурные подразделения, находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача денежных средств может осуществляться следующими способами:

а) денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения.

б) денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;

в) денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.

• Инкассация – перевоз денежных средств специальными организациями. Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;
• Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
• Сколько расчетных счетов у организации;
• Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.

После проведения предварительной  экспертизы аудиторская организация  определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем  метод проверки: сплошной или выборочный.

 

 

3. Практическая  часть.

Задание 1: Дать определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.

        Внутренний контроль – это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

         Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.

Функции внутреннего  аудита:

      1) Проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

      2) проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

      3) проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;

     4) оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

     5) специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

    6) проверка деятельности  различных звеньев управления;

      7) разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

      8) проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

       9) анализ внешних факторов и оценка их влияния на деятельность предприятия;

      10) организация подготовки к проведению внешнего аудита, проверок налоговых и других контрольных органов.

Компетентность  внутреннего аудита – обладание совокупностью профессиональных знаний, навыков и опыта, требуемые для эффективного оказания услуг внутреннего аудита.

Внутренние аудиторы:

- должны участвовать только  в тех заданиях, для выполнения  которых

обладают достаточными профессиональными  знаниями, навыками и опытом.

- должны непрерывно повышать  свое профессиональное мастерство, а

также качество оказываемых  услуг.

     Ответственность внутреннего аудита - санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.

Отчетность внутреннего  аудита – систематизация материалов проверки,  составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом, доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку. Отчетность для внутреннего аудита может иметь разные документальные формы: аудиторские справки, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке, акт ревизии и т.п. Отчет внутреннего аудитора может иметь 3 части.

Вводная часть отчета внутреннего  аудита должна включать:

1. Номер отчета.

2. Название подразделения, филиала,  предприятия. 

3. Наименование населенного пункта, на территории которого производится  проверка.

4. Дата написания отчета.

5. Срок проведения проверки в  соответствии с общим планом  или планом-графиком проведения  внутреннего аудита.

6. Указания на вопросы проверки (в случае внеплановой проверки).

7. Период деятельности организации,  за который проведена проверка.

8. Дата начала и окончания  проверки.

9. Фамилии, имена и отчества  лиц, проводивших и принимавших  участие в проверке.

10. Фамилии, имена и отчества  руководства проверяемого подразделения,  филиала, предприятия.

11. Иные необходимые сведения.

Аналитическая часть отчета содержит систематизированное изложение  документально подтвержденных фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, и связанных с этими фактами  обстоятельств, имеющих значение для  принятия правильного решения по результатам проверки.