Облік власного капіталу

Шифр та назва субрахунку

Характеристика субрахунку

Рахунок 42 "Додатковий капітал"

421 "Емісійний дохід"

Призначений для відображення різниці між продажною і номінальною  вартістю первісно розміщених акцій

422 "Інший вкладений  капітал"

Призначений для обліку іншого вкладеного капіталу засновниками підприємств (крім акціонерних товариств) капіталу, що перевищує статутний капітал  тощо (без рішення про зміни  розміру статутного капіталу)

423 "Дооцінка активів"

Призначений для відображення суми дооцінки (уцінки) активів, яку  здійснюють у випадках, передбачених законодавством та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку

424 "Безоплатно одержані  необоротні активи"

Призначений для відображення вартості необоротних активів, безоплатно одержаних підприємством від  інших осіб

425 "Інший додатковий  капітал"

Призначений для обліку інших  видів додаткового капіталу, які  не можуть бути включені до наведених  вище субрахунків

Рахунок 44 "Нерозподілені  прибутки (непокриті збитки)"

441 "Прибуток нерозподілений''

Призначений для відображення наявності та руху нерозподіленого  прибутку

442 "Непокриті збитки"

Призначений для відображення непокритих збитків. їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового  капіталу тощо

443 "Прибуток, використаний  у звітному періоді"

Призначений для відображення розподілу прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплати  за облігаціями, відрахування до резервного капіталу та інше використання прибутку в поточному періоді

Рахунок 45 "Вилучений капітал"

451 "Вилучені акції""

Призначені для відображення фактичної собівартості акцій власної  емісії або часток, викуплених господарським  товариством у його учасників

452 "Вилучені вклади  й паї"

Призначені для відображення фактичної собівартості акцій власної  емісії або часток, викуплених господарським  товариством у його учасників

453 "Інший вилучений  капітал"

Рахунок 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів"

471 "Забезпечення виплат  відпусток"

Призначений для узагальнення інформації про рух коштів, які  за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів та включення їх до витрат поточного періоду. Узагальнюється інформація про забезпечення обов'язкових  відрахувань (зборів) від забезпечення виплат відпусток на збори: на обов'язкове державне пенсійне страхування; на загальнообов'язкове державне соціальне страхування  у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням; на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття; на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання

472 "Додаткове пенсійне  забезпечення"

Призначений для обліку коштів для реалізації програми пенсійного забезпечення

473 "Забезпечення гарантійних  зобов'язань"

Призначений для обліку руху та залишків коштів, зарезервованих для  забезпечення майбутніх витрат на проведення гарантійних ремонтів проданої продукції, на проведення ремонту предметів  прокату

474 "Забезпечення інших  витрат і платежів"

Призначений для обліку забезпечення інших наступних витрат, що не знайшли  відображення на інших субрахунках

Рахунок 49 "Страхові резерви"

491 "Технічні резерви"

Призначені для узагальнення інформації про стан і рух коштів резервів незароблених премій та інших  технічних резервів

493 "Частка перестраховиків  у технічних резервах"

495 "Результат зміни  технічних резервів"

492 "Резерви із страхування  життя"

Призначений для узагальнення інформації про стан і рух коштів резервів довгострокових зобов'язань (математичних резервів) і резервів належних виплат страхових сум

494 "Частка

перестраховиків у резервах із страхування життя"

496 "Результат зміни  резервів із страхування життя"

Шифр та назва рахунку

Номер рядка в балансі

Номер рядка в Звіті  про ФР

Номер рядка в Звіті  про рух ГК

Номер графи з Звіті  про ВК

Номер рядка в Примітках  до річної ФЗ

40 «Статутний капітал

300

-

310

3

-

41 «Пайовий капітал»

310

-

4

-

42 «Додатковий капітал»

320, 330

-

5, 6

-

43 «Резервний капітал»

340

-

7

-

44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)»

350

220

-

8

-

45 «Вилучений капітал»

370

-

-

10

-

46 «Неоплачений капітал»

360

-

-

9

-

47 «Забезпечення майбутніх  витрат і платежів»

400, 410

-

030

-

710, 720, 740, 750

48 «Цільове фінансування та цільові надходження»

420

-

-

-

084, 266

49 «Страхові резерви»

415, 416

-

-

-

-

Стаття

Код

Статутний капітал

Пайовий

Додатковий вкладений капітал

Інший додатковий капітал

Резервний капітал

Нерозподілений прибуток

Неоплачений капітал

Вилучений капітал

Разом

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Залишок на початок року

010

•

•

•

•/–

•/–

•/(•)

•

•/–

•

Коригування:

Зміна облікової політики

020

•/(•)

•/(•)

Виправлення помилок

030

•/(•)

•/(•)

Інші зміни

040

Скоригований залишок  на початок року

050

•

•

•

•/–

•/–

•/(•)

•

•/–

•

Переоцінка активів:

Дооцінка

060, 080, 100

•

•

Уцінка

070, 090, 110

(•)

(•)

120

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

130

•/(•)

•/ (•)

Розподіл прибутку:

Виплати власникам (дивіденди)

140

(•)

(•)

Спрямування прибутку до статутного капіталу

150

•

(•)

–

Відрахування до резервного капіталу

160

•

(•)

–

170

Внески учасників:

Внески до капіталу

180

•/(•)

•

•

Погашення заборгованості з  капіталу

190

•

•

200

Вилучення капіталу:

Викуп акцій (часток)

210

•

•

Перепродаж викуплених акцій (часток)

220

(•)

(•)

Анулювання викуплених акцій (часток)

230

(•)

(•)

–

Вилучення частки в капіталі

240

•

•

Зменшення номінальної вартості акцій

250

(•)

(•)

–

Інші зміни в капіталі:

Списання невідшкодованих  збитків

260

(•)

(•)

(•)

(•)

Безплатно отримані активи

270

•

•

280

Разом зміни в капіталі

290

•

•

•

•/(•)

•/(•)

•/(•)

•

•/(•)

•/(•)

Залишок на кінець року

300

•

•

•

•/–

•/–

•/(•)

•

•/–

•

Статутний капітал (графа 3 ф. № 4; рядок 300 ф. № 1 «Бaлaнс»

– формування розміру статутного капіталу; (+)

– зменшення номінальної  вартості акцій; (–)

– випуск нових акцій (для  акціонерних товариств); (+)

– анулювання (на суму номінальної  вартості) акцій викуплених

– збільшення номінальної  вартості акцій; (+) в акціонерів; (–)

– збільшення кількості  акцій номінальної вартості; (+)

– повернення частки статутного капіталу при виході учасників

– на суму, яка зафіксована  в установчому договорі; (–)

– реінвестування дивідендів у вигляді акцій; (+) ;

Пайовий капітал

(графа 4 ф. № 4; рядок  310 ф., № 1 «Баланс»)

– реєстрація пайових внесків; (+)

– повернення внесків (паїв) при виході учасника; (–)

Додатково вкладений капітал

(графа 5 ф. № 4; рядок  320 ф. № 1«Баланс»)

– емісійний дохід (розміщення акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість); (+)

– реалізація викуплених акцій  за ціною, що перевищує їх номінальну вартість; анулювання акцій власної  емісії, ціна викупу яких менше номінальної  вартості; (+)

– анулювання акцій власної  емісії, ціна викупу яких перевищувала номінальну вартість; (–)

– реалізація викуплених акцій  за ціною, що менше ціни викупу; (–)

Інший додатковий 30 ф. № 1 «Баланс»

– дооцінка необоротних  активів; (+)

– уцінка необоротних активів; (–)

– безплатно одержані необоротні активи; (+)

– нарахування амортизації  за безплатно одержаними необоротними активами; (–)

Резервний капітал (графа 7 ф. № 4; рядок 340 ф. № 1 «Баланс»)

– спрямування частини  прибутку на його формування та поповнення; (+)

– виплати за рахунок  резервного капіталу (дивіденди за привілейованими акціями; відсотки за облігаціями); (–)

– покриття збитків; (–)

Нерозподілений прибуток (графа 8 ф. № 4)

– чистий прибуток, одержаний  за звітний період (рядок 350 ф. № 1«Баланс» або рядок 220 ф. №2 «Звіт про фінансові  результати»); (+)

– виплата дивідендів; (–)

– чистий збиток за звітний  період (рядок 350 ф. № 1«Баланс» або рядок 225 ф. №2 «Звіт про фінансові результати»)

– відрахування до резервного капіталу; (–)

При коригуванні залишків на початок звітного періоду

– зміна облікової політики (рядок 020 ф. № 4 «Звіт про власний  капітал»); (+) або (–)

– виправлення помилок (рядок 030 ф. № 4 «Звіт про власний капіталі»); (+) або (–)

– інші зміни (рядок 040 ф. № 4 «Звіт про власний капітал»); (+) або (–)

Неоплачений капітал (графа 9 ф. № 4; рядок 360 ф. № 1 «Баланс»)

– заборгованість за внесками учасників до статутного капіталу; (+)

– погашення заборгованості шляхом внесення внесків до статутного капіталу; (–)

– заборгованість за неоплаченими акціями (частками); які раніше з  метою перепродажу були викуплені  в інших учасників; (–)

Вилучений капітал (графа 10 ф. № 4; рядок 370 ф. № 1 «Баланс»)

– фактична собівартість акцій  власної емісії (часток), викуплених в акціонерів (учасників); (+)

– вилучення капіталу у  випадку виходу учасника; (+)

– реалізація (перепродаж) викуплених акцій власної емісії (часток) –  на суму фактичної собівартості; (–)

– анулювання викуплених акцій  – на суму фактичної собівартості; (–)

Джерело інформації

Код рядка

Дані рядка

Надходження

Видаток

Звіт про фінансові  результати

010

рядок 170

рядок 175

020

рядок 260

×

Баланс

030

збільшення за рядками 400, 410, 420 (у частині операційних витрат)

зменшення за рядками 400, 410,420 (у частині операційних витрат)

Аналітичні дані до бухгалтерських записів

040

Дт 945

Кт 312, 314

Дт 312,314

Кт 714

Звіт про фінансові  результати

050

рядки 150,160

рядки 110, 120,130

060

рядок 140

×

Звіт

070

рядок 010 ± (020,030,040,050,060)

Баланс

080

Зменшення за рядками 100-180, 200-210, 250

збільшення за рядками 100-180,200-210, 250

090

зменшення за рядком 270

збільшення за рядком 270

100

збільшення за рядками 520-580, 600, 610

зменшення за рядками 520-580,600,610

110

збільшення за рядком 630

зменшення за рядком 630

Звіт

120

рядок 070 ± (080, 090,100,110)

Звіт про фінансові  результати, баланс, аналітичні дані до бухгалтерських записів

130

×

«Фінансові витрати» (+) збільшення (зменшення) заборгованості "за відсотками (в складі «Іншої поточної заборгованості») або Дт 684 Кт рахунки грошових коштів

Аналітичні дані до бухгалтерських записів

140

×

Дт 641

Кт 311

Звіт

150

рядок 120 ±(130,140)

Аналітичні дані до бухгалтерських записів

160

Дт рахунків грошових коштів Кт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності

Дт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності Кт рахунків грошових коштів

Звіт

170

рядок 150 ±160