Запис про оплату платіжного доручення  № 2, виконану за допомогою документа  «Банківська виписка» знайшов своє відображення в журналах Бланк / Бланк  та Полный журнал / Повний журнал, сформувавши операцію в журналі операцій та проведення в журналі проведень:

     Дт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» на суму 1836 грн.

     Для перевірки правильності розв’язання  цієї конкретної задачі необхідно враховувати таке твердження: «Оскільки ТОВ «ЕЛАН – КМ» повністю погасило свою заборгованість перед ПрАТ «Енран», кінцеве сальдо за рахунком 631 (субконто Енран ПрАТ) на 26.07.11 повинно дорівнювати «0»».

      Скористаємося стандартнам звітом «Аналіз рахунку за субконто» (Отчёты / Звіти – Анализ счёта по субконто / Аналіз рахунку за субконто), що містить підсумки кореспонденцій цього рахунку з іншими рахунками за вказаний період, а також залишки за рахунком на початок і на кінець періоду в розрізі об’єктів аналітичного обліку. На екрані з’явиться діалогове вікно для налаштування параметрів звіту.

     Із кінцеве сальдо звіту за рахунком 631 (субконто Енран ПрАТ) на 26.07.11р. рівне нулю, що свідчить про відсутність заборгованості нашого підприємства перед цим контрагентом на звітну дату.

      5. Вдосконалення  обліку з постачальниками  та підрядниками 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6. Висновки та пропозиції

     Отже, постачальники – юридичні або  фізичні особи, які здійснюють постачання товарно – матеріальних цінностей, надають послуги та виконують роботи, а підрядники – спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно монтажні роботи при спорудженні об’єктів на підставі договорів підряду на капітальне будівництво.

     Під час здійснення господарських операцій, будь-яке підприємство знаходиться у взаємодії з іншими підприємствами та організаціями. Завдяки цьому і відбувається перетворення сировини в готову продукцію, створення матеріальних благ, отримання прибутку тощо. В бухгалтерському обліку така взаємодія відображається у розрахунках з постачальниками та підрядниками, а саме, на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

     У випадку передоплати за надану товарно-матеріальну  цінність, роботу або послугу, підприємство спочатку відносить сплачену суму на дебет субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами», після поставки товарно-матеріальних цінностей, надання робіт або послуг, виконується залік за кредитом субрахунку 371 та дебетом рахунку 63.

     Якщо  залишок на рахунку 63 є кредитовим, це означає, що роботи або послуги були надані підприємству, але оплата за них здійснена не була. В такому разі здійснена згодом оплата показується за кредитом рахунку 30 «Каса» або 31 «Рахунки в банках» і дебетом рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». Рахунок 63 кореспондує з великою кількістю інших рахунків, ця взаємодія показана в Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. №291, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 р. за №893/4186.

     Процес  постачання полягає в тому, що підприємство укладає договори з постачальниками  на необхідні йому фактори виробництва, організовує доставку та складування виробничих запасів, перераховує гроші постачальникам за отримані матеріали. Під час цього процесу відбувається зміна активу з форми грошей на форму майна, призначеного для виробництва продукції.  Синтетичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ведуть на рахунку № 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», який має 3 субрахунки:

     631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

     632 «Розрахунки з іноземними постачальниками»

     633 «Розрахунки з учасниками промислово  – фінансової групи».

     На  субрахунку № 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» ведеться облік розрахунків  за одержані ТМЦ, виконані роботи, надані послуги з вітчизняними постачальниками  та підрядниками.

     На  субрахунку № 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» ведеться облік розрахунків з іноземними постачальниками та підрядниками за одержані ТМЦ, виконані роботи та надані послуги.

     На  субрахунку № 633 «Розрахунки з учасниками ПФГ» ведеться облік розрахунків за одержані ТМЦ, виконані роботи та надані послуги з учасниками промислово – фінансової групи.

     Рахунок № 63 – балансовий, пасивний, за кредитом цього рахунка відображається заборгованість за одержані від постачальників і  підрядників ТМЦ, прийняті роботи, надані послуги, а за дебетом – її погашення, списання тощо.

     При складанні балансу підприємства дебетове сальдо рахунка № 63 відображається в його активі, а кредитове –  в пасиві, тобто заборгованість наводиться розгорнуто.

     Аналітичний облік розрахунків ведуть у розрізі постачальників і підрядників за кожним документом про отримання матеріалів, робіт, послуг та оплату за них у Відомості 3.3 аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками (до рахунку 63).

     Облік процесу придбання виробничих запасів можна вести:

• за фактичною собівартістю;
• за купівельними цінами з виділенням транспортно-заготівельних витрат;
• за обліковими цінами з виділенням відхилень.

     У податковому обліку витрати, пов’язані  з придбанням ТМЦ у постачальників, відносяться до валових витрат за подією, яка мала місце першою:

     - сплата авансу постачальникові  за товар

     - отримання товару.

     За  встановленим порядком під час оприбуткування ТМЦ суми ПДВ відображають проводкою: Дт 641 Кт 631. За наявності оплати і  надходження податкової накладної на оприбутковані ТМЦ підприємство отримує право на податковий кредит, що в обліку відображається записом: Дт 641 Кт 644.

     Витрати на створення запасів та їх зберігання (транспортно-заготівельні) на практиці організовуються трьома методами:

• на окремому субрахунку, який відкривають на балансовому рахунку 20 «Виробничі запаси» окремо до кожного субрахунку;
• на резервному рахунку 29 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» з виділенням субрахунків за окремими видами матеріальних цінностей;
• збираються загальною сумою на рахунку 20 «Виробничі запаси» чи 29 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей».

     Під час отримання і використання ТМЦ можуть бути виявлені нестачі, а  саме нестача з вини постачальника  та нестача в межах норм природних  втрат в дорозі.

      Список використаних джерел

1. Бабіч  В.В., Фінансовий облік – 2 (Облік  зобов’язань, капіталу. Звітність): навч. посібник. – К. КНЕУ, 2010. –  433 с. 

2. Шквір  В.Д, Загородній А.Г., Висоочан  О.С. Інформаційні системи і   технології в обліку: Навч. посіб.  – 3-тє вид., перероб. і доп.  – К.: Знання, 2007. – 439 с. 

3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. 

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 

5. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навчально – практичний посібник / За ред. С.Ф. Голова. – Дніпропетровськ, ТОВ «Баланс клуб», 2000. – 485 с. 

6. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ЖІТІ, 2001. – 672 с. 

7. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник. – К.: Лібра, 2001. 840 с. 

8. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник. – К.: Вид – во «Центр учбової літератури», 2003. – 524 с. 

9. Посібник з бухгалтерського обліку / С.Я. Зубілевич, І.Ю. Кравченко. – К.: Укрпапір, 2002. – 472 с.