Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

     МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ

     ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАЧАЛЬНИЙ  ЗАКЛАД

«КИЇВСЬКИЙ  НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ  УНІВЕРСИТЕТ

     Імені ВАДИМА ГЕТЬМАНА» 
 

     Факультет економіки АПК

     Кафедра обліку, аналізу та аудиту в АПК 
 
 
 
 

Спеціальність 6509/1

облік і аудит  в АПК

заочна форма  навчання

курс IV, ФЕАПК 
 
 
 
 
 
 

     КУРСОВА РОБОТА

     «Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками»

     (на  прикладі ТОВ «» м. Київ) 
 
 
 
 
 
 
 
 

Науковий керівник:

ст. викладач Шевченко Ю.А.____________ 
 
 
 
 

     Київ  КНЕУ 2011

 

ЗМІСТ

Вступ

1. Економічна сутність розрахунків з постачальниками та підрядниками  4
2. Документальне оформлення з постачальниками та підрядниками  6
3. Організація синтетичного та аналітичного обліку з постачальниками та підрядниками  10
1. Організація синтетичного обліку  10
2. Організація аналітичного обліку  11
4. Організація обліку розрахунків постачальниками та підрядниками в умовах комп’ютаризації  13
5. Вдосконалення обліку з постачальниками та підрядниками 
6. Висновки та пропозиції  18
7. Список використаних джерел  22

 

Додатки:

А – приклад  первинних документів

Б – приклад  товарно-транспортної накладної постачальника

В – приклад  акту рекламації

Г – копія  договору

Д – копії  фінансової звітності за останні 3 роки 

 

      Вступ

       Предметом дослідження курсової роботи є різноманітні постачальники і підрядники, з якими підприємство взаємодіє при закупівлі товарно – матеріальних цінностей, отриманні послуг та відповідних будівельно – монтажних робіт, необхідних для здійснення підприємством своєї фінансово господарської діяльності.

       На  сьогоднішній день існує чимало підприємств, діяльність яких можлива тільки завдяки зобов’язанням за розрахунками з постачальниками. Тобто практично не маючи власного капіталу, підприємство бере в кредит товар (тобто під реалізацію) і отримує значні прибутки не ризикуючи при цьому власним капіталом. Зобов’язання підприємства за розрахунками з постачальниками та підрядчиками займають дуже важливе місце в системі управління діяльністю підприємства. Це аргументується тим, що приймаючи управлінські рішення щодо тактичних чи стратегічних планів підприємства, керівник в першу чергу робить аналіз чи перевірку фінансової звітності, а особливо зобов’язань підприємства, що дає змогу визначити його фінансову стійкість, незалежність та в кінцевому результаті прибутковість.

       Розрахунки  підприємства з постачальниками та підрядчиками регулюються такими нормативними актами: положення «Про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні”, вказівки “Щодо організації бухгалтерського обліку в Україні”, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №11 «Зобов’язання».

       При організації бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками  та підрядчиками використовують типові форми первинних документів що використовуються в торгівлі, а також міжвідомчі форми, що діють у всіх галузях  народного господарства. Організація обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками проводиться згідно наказу про облікову політику, розрахунок з постачальником проводиться згідно укладеного договору про постачання товарів чи надання послуг.

       1. Економічна сутність розрахунків з постачальникаи та підрядниками

       До  поточних зобов’язань належать зобов’язання перед постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), прийняті роботи та послуги.

       Постачальники – це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання виробничих запасів, а також ті, що надають послуги (подачу електроенергії, газу, води, пари тощо).

       Підрядники  – це спеціалізовані організації  або фізичні особи, які виконують  будівельно – монтажні роботи з  будівництва, монтажу, ремонту основних засобів на підставі договорів підряду.

       Організації на постачання ТМЦ здійснюється на підставі договорів (угод) куплі - продажу. В договорі куплі - продажу містяться дані про ТМЦ (найменування, якісні характеристики, кількість поставки, ціна, вартість), термін поставки, умови розрахунків, санкції за невиконання умов договору та деякі інші.

       Постачальник (продавець) на відвантажені (відпущені) ТМЦ виписує супроводжувальні документи (товарно-транспортні накладні, накладні, специфікації, рахунки-фактури тощо), а також розрахунково-платіжні документи. Ці документи надходять на підприємства-покупця й обліковуються (реєструються) відділом постачання або фінансовим відділом, контролюється виконання договорів і ці документи передаються до бухгалтерії для ведення обліку розрахунків з постачальниками й оприбуткування одержаних ТМЦ за наявності документів матеріально відповідальних осіб про їх оприбуткування. Отримання послуг підтверджується, як правило, актами приймання – передачі послуг.

       Зобов’язання  перед постачальниками виникають тільки в умовах послідуючої оплати за одержані ТМЦ або надані послуги.

       Це  ж стосується розрахунків з підрядниками за виконані роботи.

       Якщо  договором (угодою) куплі - продажу передбачена попередня оплата, то зобов’язання не виникає, а виникає дебіторська заборгованість, яка відображається за дебетом субрахунка 371 «Розрахунки за виданими авансами» і кредитом рахунка 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

       При розрахунках з постачальниками  та підрядниками можуть використовуватися  різні розрахунково – платіжні інструменти (способи розрахунків): платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, акредитиви й інші, залежно від того, що передбачено договором куплі - продажу або договором на виконання будівельно-монтажних робіт та інших документів, що укладаються між постачальником (підрядником) і покупцем (замовником).

       На  підставі товарних документів (товарно-транспортних накладних та ін.) і розрахунково-платіжних  документів (платіжних доручень та ін.) ведеться синтетичний та аналітичний облік розрахунків із постачальниками за зобов’язаннями, що виникли внаслідок операцій куплі - продажу товарно-матеріальних цінностей, послуг, чи з підрядниками за прийняті роботи.

       Розрахунки  з постачальниками можуть здійснюватися не тільки в безготівковій формі, а й готівкою. Тоді підставою для обліку розрахунків буде квитанція до прибуткового касового ордера або чека ЕККА. 
 
 
 
 
 
 

       2. Документальне оформлення

     Основними джерелами даних для контролю розрахункових відносин за товарними операціями є первинні документи з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками. При купівлі товарів укладається договір купівлі-продажу.

     Розрахунки  з вітчизняними постачальниками  та підрядниками проводяться на підставі документів постачальника: накладних; рахунків-фактур; рахунків; актів приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг); податкових накладних; товарно-транспортних накладних. приклад рахунку-фактури наведено в Додатку А.

     Цей документ поєднує в собі 2 частини: рахунок, який є вимогою оплатити товар, і накладну, що підтверджує поставку товару. Він може бути виписаний лише за умови наступної оплати. В інших випадках рахунок накладна виписуються окремо та можуть надходити від постачальника в різні терміни.

     Рахунок і рахунок-фактура є розрахунковими документами, які повинні бути акцептовані.

     Акцепт  розрахункових документів - це надпис уповноваженої особи (акцептанта) на рахунку, який засвідчує згоду оплатити рахунок. Після цього покупець надає своєму банку платіжне доручення на оплату придбаного товару та отримує виписку уповноваженого банку про списання грошових коштів з поточного рахунку. Якщо оплата товару проводиться готівкою через підзвітну особу, то заповнюється видатковий касовий ордер (ВКО) на видачу готівки під звіт та звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт (з квитанцією до прибуткового ордеру, чеком реєстратора розрахункових операцій (РРО), копією розрахункової квитанції з відміткою "сплачено").

     Оприбуткування  товару від постачальника залежить від наявності розбіжностей між фактичними даними, та даними, зазначеними в документах постачальника, і оформлюється: прибутковою накладною чи проставлянням штампу "оприбутковано" на документі постачальника (якщо розбіжності відсутні), або актом приймання (якщо є розбіжності).

       Акт приймання також оформлюється у  випадку одержання невідфактурованої  поставки.

     Крім  того, для забезпечення своєчасного  відображення господарських операцій в регістрах бухгалтерського  обліку на підприємствах повинні  бути чітко визначені терміни передачі первинних документів до бухгалтерії.

      Таблиця 1 - Перелік форм первинних документів для обліку виробничих запасів