Облік кредитів банку

Завдання №2

Підприємство 10 червня 2009 року отримало кредит на купівлю обладнання в розмірі 50000 грн. на чотири місяці під 35% річних. Відсотки за користування кредитом нараховуються і сплачуються  щомісяця в останній робочий день поточного місяця та одночасно з  кінцевим строком погашення кредиту. Кредит погашено 10 жовтня 2009 року згідно умов договору.

Провести необхідні розрахунки та відобразити операції в бухгалтерському  обліку.

Рішення:

1. Розрахуємо відсотки  за користування кредитом за  кожний місяць

- сума відсотків за  користування кредитом за рік;

- сума відсотків за  користування кредитом за один  календарний день;

- сума відсотків за  користування кредитом за червень  місяць;

- сума відсотків за  користування кредитом за липень  місяць;

- сума відсотків за  користування кредитом за серпень  місяць;

- сума відсотків за  користування кредитом за вересень  місяць;

- сума відсотків за  користування кредитом за жовтень  місяць.

2. Відображаємо операції  в бухгалтерському обліку

Дата	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
		Д-т	К-т
10.06.09	Отримано на поточний рахунок  суму короткострокового банківського кредиту	311	601	50000,00
30.06.09	Нараховано відсотки за користування кредитом за червень	951	684	1006,74
30.06.09	Сплачено відсотки за користування кредитом банку за червень	684	311	1006,74
31.07.09	Нараховано відсотки за користування кредитом за липень	951	684	1486,14
31.07.09	Сплачено відсотки за користування кредитом банку за липень	684	311	1486,14
31.08.09	Нараховано відсотки за користування кредитом за серпень	951	684	1486,14
31.08.09	Сплачено відсотки за користування кредитом банку за серпень	684	311	1486,14
30.09.09	Нараховано відсотки за користування кредитом за вересень	951	684	1438,20
30.09.09	Сплачено відсотки за користування кредитом банку за вересень	684	311	1438,20
10.10.09	Нараховано відсотки за користування кредитом за жовтень	951	684	479,40
10.10.09	Сплачено відсотки за користування кредитом банку за жовтень	684	311	479,40
10.10.09	Списано нараховані відсотки на фінансовий результат	792	951	5896,62
10.10.09	Погашено короткостроковий кредит банку	631	601	50000,00

Завдання № 3

Вказати бухгалтерські  проводки з обліку короткострокових кредитів банку

№	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Д-т	К-т
1	Отримано на поточний рахунок  суму короткострокового банківського кредиту	311	601
2	Нараховані відсотки за користування кредитом	951	684
3	Непогашення короткострокового  кредиту банку у встановлений термін	601	605
4	Пролонгація короткострокового  кредиту банку	601	603
5	Переоформлення короткострокового  кредиту банку (відстроченого) у  довгостроковий кредит	603	501

Завдання № 4

Підприємство 2 вересня 2006 року отримало в банку кредит на фінансування будівництва у розмірі 150000грн. на три роки під 23% річних. Дата повернення кредиту - 2 вересня 2009 року. Відсотки за користування кредитом протягом трьох років погашаються щороку 1 вересня. У разі порушення строку погашення кредиту та несвоєчасної сплати відсотків за нього кредитним договором передбачено нарахування пені в розмірі 0,05% за кожний день прострочення платежу. За останній рік суму основного боргу та відсотків за кредит підприємство сплатило 4 жовтня 2009 року (прострочення платежів становило 32 дні).

Провести необхідні розрахунки та відобразити операції в бухгалтерському  обліку.

Рішення:

1. Розрахуємо відсотки  за користування кредитом

- сума відсотків за  користування кредитом за 3 роки;

- сума відсотків за  користування кредитом за 1 рік;

- сума пені за прострочення  платежів

2. Відображаємо операції  в бухгалтерському обліку

Дата	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
		Д-т	К-т
02.09.04	Отримано на поточний рахунок  суму короткострокового банківського кредиту	311	501	150000,00
01.09.05	Нараховано відсотки за користування кредитом за період вересень 2004 - серпень 2005 року	951	684	34500,00
01.09.05	Сплачено відсотки за користування кредитом банку за період вересень 2004 - серпень 2005 року	684	311	34500,00
01.09.05	Списано нараховані відсотки на фінансовий результат	792	951	34500,00
01.09.06	Нараховано відсотки за користування кредитом за період вересень 2005 - серпень 2006 року	951	684	34500,00
01.09.06	Сплачено відсотки за користування кредитом банку за період вересень 2005 - серпень 2006 року	684	311	34500,00
01.09.06	Списано нараховані відсотки на фінансовий результат	792	951	34500,00
30.09.06	Відображення поточної заборгованості за довгостроковими позиками банку	501	611	150000,00
01.09.07	Нараховано відсотки за користування кредитом за період вересень 2006 - серпень 2007 року	951	684	34500,00
01.09.07	Списано нараховані відсотки на фінансовий результат	792	951	34500,00
04.10.07	Сплачено відсотки за користування кредитом банку за період вересень 2006 - серпень 2007 року	684	311	34500,00
04.10.07	Сплачено поточну заборгованість по довгостроковим зобов'язанням	611	311	150000,00
04.10.07	Нарахування пені	948	685	2952,00
04.10.07	Списання пені на фінансовий результат	792	951	2952,00
04.10.07	Сплачено пеню банку	685	311	2952,00

Завдання  № 5

Тести

1. На підставі  якого П(с)БО позичальник відображає  в бухгалтерському обліку інформацію  про отримані кредити?

а) П(с)БО 10 „Дебіторська заборгованість”;

б) П(с)БО 11 „Зобов'язання”;

в) П(с)БО „Дохід”;

г) П(с)БО 20 „Консолідована фінансова звітність”.

2. Яка проводка означає:  сплачені відсотки за користування  кредитом?

а) Д-т 951 К-т 684;

б) Д-т 792 К-т 951;

в) Д-т 684 К-т 311;

г) Д-т 601 К-т 311.

3. Що означає бухгалтерський  запис Д-т 50 „Довгострокові позики”  К-т 61 „Поточна заборгованість  за довгостроковими зобов'язаннями”?

а) отримання позики банку;

б) нарахування відсотків  за позику;

в) використання позики;

г) відображення поточної заборгованості за довгостроковими позиками банку.

4. Який рахунок використовується  для обліку витрат, пов'язаних  з нарахуванням відсотків за  кредит?

а) 684 „Розрахунки за нарахованими відсотками”;

б) 91 „Загальновиробничі витрати”;

в) 951 „Відсотки за кредит”;

г) 952 „Інші фінансові  витрати”.

5. Нарахування відсотків  по довгострокових кредитах отриманих  відображається проводкою:

а) Д-т 611 К-т 311;

б) Д-т 684 К-т 311;

в) Д-т 951 К-т 684;

г) Д-т 954 К-т 311.

Відповіді на тести:

1. б

2. в

3. г

4. в

5. в

Висновки

Об'єкт дослідження: облік  кредитів банку.

Мета роботи: дослідження  особливостей обліку кредитів банку.

Завдання для досягнення мети: визначена сутність поняття  «банківський кредит», виділена класифікацію банківських кредитів; проаналізовано процес банківського кредитування; виділена характеристика рахунків бухгалтерського  обліку кредитів банку; визначені та виділені особливості синтетичного та аналітичного обліку короткострокових кредитів, визначені та виділені особливості  синтетичного та аналітичного обліку довгострокових кредитів; виконані практичні  завдання.

Банківський кредит - будь-яке  зобов'язання банку надати певну  суму грошей, будь-яка гарантія, будь-яке  зобов'язання придбати право вимоги боргу, будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано в  обмін на зобов'язання боржника щодо повернення заборгованої суми, а також  на зобов'язання на сплату процентів  та інших зборів з такої суми.

Процес банківського кредитування складається з певних етапів, кожний з яких окремо забезпечує рішення  локального завдання, а разом досягається  головна мета позичкових операцій - їх надійність і прибутковість для  банку. Початковим етапом процесу кредитування є розгляд заявки клієнта на кредит. Другий етап полягає у вивченні кредитоспроможності  потенційного позичальника й оцінюванні ризику за позичкою. Третій етап процесу  кредитування полягає у підготовці до складання кредитної угоди. Успіх  кредитної угоди значною мірою  залежить від правильного визначення строку позички.

Синтетичний облік розрахунків  за короткостроковими позиками ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики». За кредитом цього рахунка обліковуються  суми зобов'язань перед банком за одержані позики.

Аналітичний облік короткострокових позик організується окремо за кожною позикою. Аналітичні рахунки об'єднуються  в такі субрахунки: 601, 602, 603, 604, 605, 606.

Довгострокові зобов'язання за кредитами банку обліковуються  на рахунку 50 «Довгострокові позики». За кредитом цього рахунка відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових відстрочених позик до складу довгострокових.

Аналітичний облік довгострокових позик організується щодо кожної позики зокрема. Аналітичні рахунки  об'єднуються залежно від виду позики в субрахунки: 501, 502, 503, 504, 505, 506.

Список використаних джерел

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність / Верховна Рада України. - Офіц. вид. - К.: Парлам. вид-во, 2006. - 207 с.

2. Герасимович А.М. Облік  та аудит у комерційних банках / Герасимович А.М. - Львів: Видавництво  «Фенікс», 2005. - 512с.

3. Швець В.Г. Теорія  бухгалтерського обліку / Швець В.Г. - К.: Знання, 2004. - 447 с.

4. Бухгалтерський і фінансовий  облік / Бутинець Ф.Ф. - Житомир:  ПП «Рута», 2006. - 420 с.

5. Бутинецъ Ф.Ф. Бухгалтерський  фінансовий облік / Бутинецъ Ф.Ф  - Житомир: ЖІТІ, 2007. - 608 с.

6. Бабіч В.В. Фінансовий  облік (облік активів) / Бабіч В.В., Сагова С.В. - К.: КНЕУ, 2006. - 282 с.

7. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський  фінансовий облік / Бутинець Ф.Ф., Чижевська Л.В. - Житомир: ЖІТІ, 2004. - 512 с.

8. Чебанова Н.В. Бухгалтерський  фінансовий облік / Чебанова Н.В., Василенко Ю.А. - К: «Академія», 2007. - 672 с.

9. Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні  проблеми формування бухгалтерського  фінансового обліку / Ткаченко Н.М  - К: «А.С.К.», 2005. - 348 с.

10. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський  фінансовий облік на підприємствах  України / Ткаченко Н.М. - К.: «А.С.К.», 2008. - 512 с.

11. Васюта-Беркут О.І.  Теорія бухгалтерського обліку / Васюта-Беркут О.І., Шепітко Г.Ф., Ромашевська  Н.О. - К.: МАУП, 2008. - 608 с.

12. Кудря-Висоцька О.П.  Бухгалтерський облік / Кудря-Висоцька  О.П. - К.: Алерта, 2004. - 440 с.

13. Пушкар М.С. Фінансовий  облік / Пушкар М.С. - Тернопіль:  Карт-бланш, 2005. - 520 с.

14. План счетов бухгалтерського  учета активов, капитала, обязательств  и хозяйственных операций: по  состоянию на 12.02.2009 г. / Баланс. - 2009. - №7, С. 15-21.

15. Грабова Н.М. Облік  основних господарських операцій  в бухгалтерських проводках / Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. - К.: «А.С.К.», 2005. - 380 с.

16. Сопко В. Організація  бухгалтерського обліку, економічного  контролю та аналізу / Сопко  В., Завгородній В. - К.:КНЕУ, 2008. - 563 с.

17. Горицкая Н.Г. Особенности  бухгалтерского учета в современных  условиях / Горицкая Н.Г. - М.: Издательство  газеты "Бухгалтерия. Налоги", 2004. - 352 с.

18. Скирпан О.П. Бухгалтерський  облік / Скирпан О.П., Палюх М.С. - Тернопіль: Економічна думка, 2007. - 490 с.