Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2013 в 21:05, реферат
Предмет дослідження є облік грошових коштів на поточних та інших рахунках в банках в національній валюті.
Основним завданням даної курсової роботи є шляхи та методи надходження грошових коштів підприємства від господарської діяльності та використання грошової маси в процесі виробництва та реалізації продукції підприємства.
Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банку та депозити. Для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок №31 “Рахунки в банках”.
ВИСНОВКИ
Будь-яка форма підприємницької діяльності передбачає активний обмін коштами. Посередниками в цих розрахунках є спеціальні державні та комерційні господарські одиниці – банки.
У процесі господарської діяльності постійно здійснюються допоміжні грошові розрахунки між підприємствами , між підприємством і бюджетом, органами страхування , громадськими організаціями , фізичними особами, завдяки чому завершується перетворення грошової форми виділених коштів на виробничі запаси, одержання грошової виручки та чистого прибутку , що міститься в ній.
Усі юридичні особи , незалежно від форм власності , а також фізичні особи – громадяни України , іноземні громадяни , особи без громадянства , що є суб’єктами підприємницької діяльності, здійснюють між собою розрахунки за товари , роботи , послуги та цінні папери.
Для зберігання коштів і здійснення всіх видів розрахункових ,кредитних і касових операцій юридичним особам – суб’єктам підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, а також фізичним особам банки відкривають рахунки.
Правовідносини,
що виникають у клієнтів банків під
час відкриття поточних, депозитних,
кредитних рахунків у національній
та іноземній валюті , регулює Інструкція
« Про відкриття банками
Підприємства , їхні відокремлені підрозділи , фізичні особи можуть відкривати поточні та інші рахунки в будь-яких банках України та інших держав за власним вибором і за згодою цих банків. Власник рахунка протягом трьох робочих днів від дня відкриття або закриття рахунка повідомляє номер цього рахунка податковому органу за місцем своєї реєстрації і банкам , у яких уже мав відкриті рахунки у національній чи іноземній валюті. Поточні рахунки в національній валюті відкривають для підприємств , що здійснюють науково-дослідницьку , виробничу та іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку , мають основні та основні та оборотні засоби і самостійний баланс. З поточного рахунку здійснюють операції, що забезпечують комерційну та іншу діяльність підприємства.
В Україні безготівкові розрахунки здійснюються згідно з Інструкцією «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» №22 від 21.01.2004 . зі змінами №132 від 15.04. та №406 18.10.2006 платіжним дорученнями; за такими формами :
- електронними розрахунковими документами ;
- пластиковими картками ;
- пластиковими дорученнями ;
- чеками ;
- векселями ;
- платіжними вимогами-дорученнями ;
- акредитивами.
Документами , надані банкові , повинні містити такі реквізити : назву , номер рахунка в банку , число , місяць , рік виписки.
Платіжні документи виписуються як правило , під копіювальний папір у кількості примірників , необхідних банку та всім сторонам , що беруть участь у розрахунках.
Механізм безготівкових розрахунків , їх форми , стандарти документів і документообіг визначаються Положенням НБУ
Банк на договірній основі здійснює касово-розрахункове обслуговування своїх клієнтів, списує грошові кошти з рахунків підприємств у черговості, яку визначає керівник підприємства згідно з Положенням «Про безготівкові розрахунки в господарському обігу України»
Облік операцій у національній валюті ведеться на рахунку 31 «Розрахунки в банках», де ведеться узагальнення інформації про грошові кошти на рахунках в банках, еквіваленти грошових коштів та грошові кошти в дорозі.
Основою для запису операції на рахунку №31 «Рахунки в банках» є виписка з цього рахунка.
На дебеті виписки банк відображає погашення своєї заборгованості перед виписником рахунка, а в журналі-ордері №1 за рахунком 31 «Розрахунки в банках» бухгалтер проводить ці операції на кредиті рахунка 31 як списання коштів з поточного рахунка.
У виписці з кредиту банк відображає збільшення заборгованості перед своїм клієнтом
Таким чином, виписка – основний документ, згідно з яким бухгалтер складає кореспонденцію рахунків про рух коштів; вони є реєстром аналогічного обліку та підставою для бухгалтерських записів.
Для правильного ведення обліку розрахункових операцій їх слід чітко формувати у первинних документах і докладно розписувати суми платежу, зокрема коли платіж складається з кількох сум.
Оборот по дебету
цього рахунка показує
ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА
Додаток 1