Облік грошових коштів на поточних та інших рахунках в банках в національній валюті

Вступ

Мій реферат на тему «Облік грошових коштів на поточних та інших рахунках в банках в національній валюті» покликаний розкрити суть вільних грошових коштів підприємства у національній валюті, які знаходяться в устан- овах банків,суть обліку грошових коштів на поточних та інших рахунках в банках в національній валюті, шляхи та методи надходження  грошових коштів підприємства від господарської діяльності та використання грошової маси в процесі виробництва та реалізації продукції підприємства.

           Об’єктом дослідження є грошові кошти на поточних та інших рахунках в банках в національній валюті.

Предмет дослідження  є  облік грошових коштів на поточних та інших рахунках в банках в національній валюті

Основним завданням  даної курсової роботи є шляхи та методи надходження грошових коштів підприємства від господарської діяльності та використання грошової маси в процесі виробництва та реалізації продукції підприємства.

           Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банку та депозити. Для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок №31 “Рахунки в банках”. Готівка – це грошові знаки національної валюти України банкноти і монети, в тому числі обігові та ювелейні монети, які є дійсними платіжними засобами.

         Рахунки Класу 3 «Кошти, розрахунки та інші активи», призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валютах) у касах, на рахунках у банках, грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних і витрат майбутніх періодів.До грошових коштів належать:

• касова готівка (рахунок №30 «Каса»);
• кошти на рахунках у банках (рахунок №31 «Рахунки банках»);
• інші кошти (рахунок №33 «Інші грошові кошти»), які відповідають визначенню грошових коштів згідно з п.4 П(С)БО 4; «Звіт про рух грошових коштів», тобто «Грошові кошти» - це готівка, кошти на рахунках у банкам депозити до запитання.

Вільні грошові  кошти підприємств повинні обов’язково зберігатися в банках, причому підприємство самостійно обирає установи банків, у яких зберігає гроші. Готівку, необхідну для забезпечення господарської діяльності, підприємства зберігають у своїх касах. Частина грошових коштів видається під звіт співробітникам підприємства для витрат, що виникають у зв’язку з виконанням доручень адміністрації підприємства. Розрахунки між підприємствами і організаціями здійснюються, як правило, без участі готівки, шляхом перерахування коштів з рахунків у банках свого підприємства на відповідні рахунки інших підприємств. Це виключає використання в розрахунках готівки і пов’язаних з ними витрат на охорону, транспортування, але не виключає самої готівки з розрахункових операцій. Розрахунки і платежі здійснюються, як правило, за допомогою грошових коштів. По суті розрахунки готівкою нічим не відрізняються від безготівкових розрахунків.

Безготівкові  розрахунки – це перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок отримувача. Фінансовим посередником в цих розрахунках є банк, який надає послуги своїм клієнтам. Здійснення розрахункових операцій через банк знижує потребу в готівці, сприяє концентрації в банку вільних грошових коштів для кредитування, забезпечення їх збереження і більш ефективне використання, оптимізує і прискорює грошовий обіг держави.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОРЯДОК ВІДКРИТТЯ, ПЕРЕОФОРМЛЕННЯ І ЗАКРИТТЯ РАХУНКІВ В УСТАНОВАХ БАНКІВ

Інструкція  «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах» затверджена Постановою Правління Національного банку України №492 від 12.112003р. Ця Інструкція розроблена відповідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Законів України «Про національний банк України», «Про банки і банківську діяльність», «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом», «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні», інших законодавчих актів України та нормативно-правових актів Національного банку України.

Інструкція  регулює правовідносини, що виникають  під час відкриття банками, їх відокремленими структурними підрозділами, які здійснюють банківську діяльність від імені банку, поточних і вкладних рахунків у національній валюті суб’єктам господарювання, фізичним особам, іноземним представництвам, нерезидентам-інвесторам, виборчим блокам політичних партій.Порядок відкриття банками рахунків клієнтам, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються цією Інструкцією.

Рахунки для  зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій відкриваються у будь-яких банках України за вибором клієнта і  за згодою цих банків.

 Банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунка поточні рахунки, за договором банківського вкладу - вкладні депозитні рахунки.

Поточний рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для  зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових  операцій за допомогою платіжних  інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

Договір банківського рахунка та договір банківського вкладу укладаються в письмовій  формі.

          У договорі банківського вкладу, зокрема, зазначаються:

• вид банківського вкладу;
• сума, що вноситься або перераховується на вкладний (депозитний) рахунок;
• термін дії договору;
• розмір і порядок сплати відсотків, умови перегляду їх розмір відповідальність сторін;
• умови дострокового розірвання договору;
• інші умови за погодженням сторін.

Клієнти можуть відкривати лише один поточний рахунок для формування Статутного капіталу господарське: товариства (у національній та/або іноземній валютах) та один поточний рахунок (у національній та/або іноземній валютах) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

Банки зобов’язані здійснити перевірку поданих документів для відкриття рахунків на відповідність їх чинному законодавству.

У разі відкриття  поточного рахунка клієнту в  його заяві уповноваженні працівник  банку зазначає дату відкриття та номер рахунка. На заяві клієнта мають бути зазначені підписи одного з керівників банку або уповноваженої ним особу на яку згідно з внутрішніми положеннями банку покладається обов’язок приймати рішення про відкриття поточних рахунків клієнтів тощо.

Для відкриття поточних рахунків приватне підприємство «Струмок» подає установам банків такі документи:

а) заяву на відкриття  рахунку встановленого зразка;

Заяву підписує керівник та головний бухгалтер підприємства. Якщо в штаті немає посади головного  бухгалтера чи іншої службової особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та звітності, то заяву підписує лише керівник.

б) копію свідоцтва  про державну реєстрацію в органі виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію ( крім бюджетних установ та організацій);

в) копію належним чином зареєстрованого статуту ( положення), засвідчену нотаріально  чи органом, який реєструє. Положення, які затверджуються постановами Кабінету Міністрі України чи указами Президента України, нотаріально засвідчення не потребують.

Установи та організації, які діють на підставі законів, статути (положення) не подають.

г) копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

д) картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного  законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищестоящою організацією в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитка печатки підприємства;

е) довідку про  реєстрацію в органах Пенсійного фонду України. В обов’язковому порядку в зазначеній довідці має бути вказана установа банку. Уповноважений працівник банку, який приймає документи на відкриття рахунку, зобов’язаний відповідним чином оформити відривну частину довідки та повернути її клієнту для подання до органів Пенсійного фонду України.

є) копію довідки  про внесення підприємства до Єдиного  державного реєстру підприємств  та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав  довідку;

ж) копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію підприємства у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України як платника соціальних страхових внесків, засвідчену нотаріально або органом, що його видав, чи уповноваженим працівником банку.

 

На підставі вищезазначених документів уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію клієнта та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком.

Між банком і  клієнтом укладається в письмовій  формі договір банківського рахунка.

У статті 3 Інструкції також наведено порядок відкриття поточних рахунків у національній валюті: відокремленому підрозділу, якщо він не має в цьому банку рахунків; професійній спілці або об’єднанню профспілок; орендному підприємству; довірчому товариству; військовій частині, установі й організації Збройних Сил України, Державному комітету у справах охорони державного кордону України тощо; а також, якщо суб’єкт господарювання вже має в цьому банку поточний рахунок або вкладний (депозитний) рахунок.

Постановою  Правління НБУ «Про затвердження змін до Інструкції» №492 під 12.11.2003 р. за №485 (п.3.3 Інструкції) від 21.12.2005р. встановлено, що:

1. при відкритті банківського рахунка відособленому підрозділу потрібно подати прохання юридичної особи;
2. заяву відособленого підрозділу про відкриття поточного рахунка підписує тільки його керівник або інша уповноважена особа, з бухгалтера таку відповідальність знято.

Поточні рахунки  клієнтів банків закриваються:

а) на підставі заяви клієнта;

б) на підставі рішення органу, на який законом  покладено функції щодо ліквідації або реорганізації юридичної особи;

в) на підставі відповідного рішення суду або господарського суду про ліквідацію суб’єкта господарювання;

г) у разі смерті власника рахунка – фізичної особи (за зверненням до банку спадкоємців);

д) на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або договором між банком і клієнтом.

У разі закриття поточного або вкладного (депозитного) рахунка суб’єкта і господарювання банк протягом трьох робочих днів з дня закриття рахунку (включаючи  день закриття рахунка) повідомляє про це відповідний орган державної податкової служби.

Припинення  договірних відносин здійснюється у  два етапи:

1) розірвання  договору;  

2) закриття рахунку. 

У семиденний строк  після розірвання договору залишок, наявний на рахунку, повинен бути або виданий клієнтові, або перерахований на інший рахунок.

Інвестиційні  рахунки. Це новий вид поточного рахунка, який банки можуть відкривати для здійснення інвестиційної діяльності в Україні, а також для повернення іноземних інвестицій та прибутку, доходів, інших коштів, одержаних ними від даної діяльності в Україні. Через інвестиційні рахунки будуть проходити і кошти, виручені за продане нерезидентом майно.

Порядок відкриття  рахунка нерезиденту викладено  у пп. 16.1 і 16.2 Інструкції №492 від 12.11.2003 р., перелік коштів, які дозволено зараховувати на інвестиційні рахунки (у гривнях - п. 16.3, у інвалюті - п. 16.5), список операцій, які можна буде сплатити з інвестиційного рахунка (у гривнях - п. 16.4, у інвалюті - п. 16.6).

 

2. ФОРМИ БЕЗГОТІВКОВИХ РАХУНКІВ В УКРАЇНІ

В Україні безготівкові розрахунки здійснюються згідно з Інструкцією  «Про безготівкові розрахунки в Україні  в національній валюті» №22 від 21.01.2004 . зі змінами №132 від 15.04. та №406 18.10.2006 платіжним дорученнями;

• платіжними вимогами-дорученнями;
• чеками;
• акредитивами;
• векселями;
• пластиковими картками та ін.;
• електронними розрахунковими документами.

Підприємство  самостійно обирає форму розрахунків  з іншими підприємствами, організаціями  й установами.

Банк на договірній основі здійснює касово-розрахункове обслуговування своїх клієнтів, списує грошові кошти з рахунків підприємству черговості, яку визначає керівник підприємства згідно з Положенням «Про безготівкові розрахунки в господарському обігу України».

Якщо на підприємстві накопичилися документи з платежів з безспірним стягненням коштів, згідно з чинним законодавством України оплата їх провадиться банком при надходженні коштів у примусовому порядку за календарним надходженням цих документів.

Документи, надані банкові, повинні містити такі реквізити: назву, номер рахунка в банку, число, місяць, рік виписки.

Число вказується цифрами, місяць - словами, рік -цифрами.

Підприємствам, що використовують при виписці первинного документа обчислювальну техніку, дозволяється: