Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2013 в 21:05, реферат
Предмет дослідження є облік грошових коштів на поточних та інших рахунках в банках в національній валюті.
Основним завданням даної курсової роботи є шляхи та методи надходження грошових коштів підприємства від господарської діяльності та використання грошової маси в процесі виробництва та реалізації продукції підприємства.
Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банку та депозити. Для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок №31 “Рахунки в банках”.
Платіжні документи виписуються, як правило, під копіювальний папір у кількості примірників, необхідних банку та всім сторонам, що беруть участь у розрахунках.
Одним із видів розрахунків є розрахунки за допомогою платіжних доручень Платіжне доручення являє собою бланк встановленої форми, який підприємство подає до обслуговуючого банку для перерахування визначеної суми зі свого рахунка. Банки приймають до виконання доручення протягом 10 календарних днів з дати його заповнення. Доручення приймаються до виконання тільки на суму, яка може бути сплачена готівкою з рахунка підприємства або за рахунок кредиту. Доручення на перерахування грошових коштів у дохід бюджету або позабюджетних фондів приймаються банками незалежно від наявності грошових коштів на рахунку клієнта. У разі відсутності грошових коштів доручення обліковуються на позабалансовому рахунку.
З використанням платіжних доручень здійснюються також «розрахунки за плановими платежами», які провадяться у разі, якщо між підприємствами здійснюються постійні й рівномірні поставки продукції (робіт, послуг), наприклад, між хлібозаводами і торговельними підприємствами. У цьому разі розрахунки здійснюються виходячи з планових поставок за обумовлений період. Але нині постійні зв'язки між підприємствами різко скорочено (тому обсяг розрахунків за допомогою планових платежів також значно зменшився).
Платіжні доручення приймаються для здійснення попередньої оплати за товари (роботи, послуги), а також для завершення розрахунків на підставі актів звірення взаємної заборгованості суб’єктів господарювання.
Іншим платіжним документом, який обслуговує безготівковий обіг, є платіжна вимога-доручення. Це комбінований документ: верхня частина - вимога постачальника (одержувача грошових коштів) покупцеві (платникові) сплатити вартість поставленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, нижня - доручення платника своєму банкові перерахувати з його рахунка вказану суму. Зазначений документ разом із відвантаженим товаром або після надання послуг надсилається постачальником покупцеві, котрий у порядку акцепту рахунка-фактури (погодження на його оплату і заповнює другу частину документа (доручення) власними реквізитами і здає до свого банку для оплати, тобто доручає банку списати визначену суму зі свого рахунка для оплати і перерахувати її постачальникові. Подальший шлях проходження розрахункових документів такий самий, як і при використань: платіжних доручень.
У безготівковому обігу широко використовуються також чеки.
Чек - це письмове розпорядження чекодавця банку, який веде його рахунок, сплатити чекодавцю зазначену у чеку суму грошових коштів. В Україні нині чеки використовують юридичні особи при розрахунках між собою. Розрахунки чеками між фізичними особами не здійснюються.
Розрізняють чекові книжки двох видів: лімітовані й нелімітовані. Основна різниця між ними полягає в тому, що джерелом лімітованих чекових книжок є лімітований чековий рахунок, відкритий клієнтом у банку, на який зараховуються грошові кошти з розрахункового (поточного) рахунка, відкритого у цьому ж банку клієнтом. Джерелом нелімітованих чекових книжок є позикові рахунки, на яких ведеться облік виданих клієнтові кредитів. Але сьогодні використовуються лише лімітовані чекові книжки, що регламентується зазначеним вище Положенням. На обкладинці такої чекової книжки банк проставляє граничну суму-ліміт (цифрами і словами) і засвідчує її підписом уповноваженої особи банку та печаткою. Крім загальної суми, банк може проставити на кожному чеку граничну суму, на яку він може бути виписаний. Термін дії чекової книжки визначається установою банку за узгодженням з підприємством. Гарантована оплата чека забезпечується шляхом депонування чекодавцем грошових коштів з основного рахунка підприємства на лімітований і наявністю грошових коштів на ньому. За тимчасової відсутності грошових коштів на цьому рахунку банк може гарантувати оплату чека. Але до його випуску у платіжний обіг банк повинен надати кредит і оформити його кредитним розпорядженням під наявні обов'язки чекодавця. Термін дії виписаного чека - 10 робочих днів без урахування дня його заповнення.
Чекові книжки поділяються на розрахункові та грошові. Розрахункові використовуються суб’єктами підприємницької цільності у розрахунках з контрагентами при здійсненні господарських операцій, тобто обслуговують безготівковий обіг. За допомогою готових чеків одержують готівкові кошти для своїх потреб, тобто ці документи використовуються у готівковому обігу.
Менш поширеною в Україні, але загальноприйнятою у світовій практиці формою розрахунків є акредитивна. Акредитив являє собою грошове зобов’язання банкові, що вдається за дорученням клієнта на користь контрагента останнього, відповідно до якого банк-емітент (той, що відкрив акредитив) може здійснювати платіж постачальникові або надавати ці повноваження іншому банкові. Акредитив відкривається або за рахунок власних грошових коштів, або за рахунок кредиту банку й супроводжується депонуванням коштів.
Акредитиви бувають покриті (депоновані в банку постачальника) і непокриті (гарантовані). Покритим є акредитив для здійснення платежів, з якого завчасно відволікаються грошові кошти в повній сумі на окремому рахунку. Такі акредитиви мобілізують оборотні кошти платника, але вигідні тому банкові, у якому відкрито акредитив, і контрагентові платника. Оплата ж за непокритим (гарантованим) акредитивом забезпечується банком за рахунок наданого кредиту без попереднього бронювання грошових коштів платника.
Акредитиви поділяють також на відзивні та безвідзивні.
Відзивний акредитив може бути змінений або анульований банком платника за його дорученням без погодження з постачальником, безвідзивний - тільки за згодою постачальника, на користь якого його відкрито. Постачальник же може відмовитися від використання акредитива, якщо така можливість обумовлена при його оформленні. Відзивний акредитив невигідний постачальникам і на практиці використовується рідко.
Для одержання грошових коштів за акредитивом, депонованим у банку постачальника, постачальник, який відвантажив продукцію, надає реєстр розрахунків і необхідні документи, зумовлені акредитивом, обслуговуючому банку до закінчення терміну дії акредитива. Не приймаються до оплати з акредитива документи без дат відвантаження, номерів і дат приймально-здавальних документів, номерів квитанцій.
Акредитиви
в банку постачальника
3 ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ У НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ
Рахунок №31 «Рахунки в банках» призначено для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій.
Рахунок № 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:
№ 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
№ 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;
№ 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;
№ 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».
На дебеті рахунка №31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, на кредиті - їх використання.
Субрахунки №312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», №314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.
Операції за рахунком №31 «Рахунки в банках» відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку №31 «Рахунки в банках», то вони відображаються відповідно по дебету або кредиту рахунка №31 в кореспонденції з рахунком №374 «Розрахунки за претензіями». Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка №31 «Рахунки в банках», необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов’язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства. На рахунку №31 «Рахунки в банках» залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком №31 «Рахунки в банках».
Аналітичний облік
на рахунку №31 «Рахунки в банках»
здійснюється за виписками банку, і
лише за наявності на підприємстві
розрахункових субрахунків
Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку №31 «Рахунки в банках» є виписки з цього рахунка. Періодично (здебільшого кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов’язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах (журналу-ордера №2 і допоміжної відомості №2) операцій на рахунку № 31 «Рахунки в банках». Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок №31 «Рахунки в банках» підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана і коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті - зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.
Сальдо на рахунку №31 «Рахунки в банках» завжди має бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.
Виписка банку замінює регістр аналітичного обліку за рахунком, а тому обов’язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операції і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду. Форма виписки наведена у (див. додаток 1).
Надходження коштів на рахунки № 31 «Рахунки в банках» має великий діапазон.
Найбільша сума надходження - це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Кошти надходять також із каси підприємства - депонентські суми, виручка від реалізації; суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення заборгованості з відшкодування матеріального збитку; суми, що надійшли від засновників підприємств; суми, що надійшли від дебіторів погашення їхніх боргів (за виконавчими листами та ін.); надходження від орендарів орендної плати, від орендарів за продані об’єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін.
Оплат (списування коштів) з рахунків №31 «Рахунки в банках» теж має великий діапазон. Оперограму операцій наведено на рисунку 1.
№ |
Зміст операцій |
Виконавці | |||
Банк |
Бухгалтер |
Гол. бухгалтер |
Керівник | ||
1 |
Виписка платіжних документів |
||||
2 |
Оформлення розпорядчих підписів |
||||
3 |
Виконання операцій на поточному рахунку |
||||
4 |
Складання виписки банку |
||||
5 |
Перевірка і опрацювання виписки банку |
||||
6 |
Складання облікового реєстру за рахунком №31 |
||||
7 |
Взаємна звірка облікових реєстрів |
||||
8 |
Записи до Головної книги |
||||
9 |
Контроль дотримання розрахункової дисципліни |
||||
Рис. 1 Оперограма операцій на поточному рахунку
Кореспонденцію рахунків з обліку коштів у національній валюті (субрах.№311) наведено у таблиці 1.
Таблиця 1 Кореспонденція рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в Банку
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки | |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
Надходження безготівкових коштів | |||
1 |
Одержано дивіденди від об'єкта інвестування (якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі) |
31 «Поточні рахунки в національній валюті» |
14 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
2 |
Зменшення капітальних інвестицій |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
15 «Капітальні інвестиції» |
3 |
Погашена довгострокова дебіторська заборгованість |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" |
4 |
Надійшли кошти за вибулі інші необоротні активи |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
18 "Інші необоротні активи" |
5 |
Здано готівку із Каси на Поточний рахунок у Банку |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
30 "Каса в національній валюті" |
6 |
Відкоригована помилка Банком |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
7 |
Списання грошових коштів у дорозі в національній валюті після к зарахування на Поточний рахунок у Банку |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
33 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" |
8 |
Надійшла на Поточний рахунок заборгованість покупця за вексель одержаний |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
34"Короткострокові векселі одержані" |
9 |
Вибули поточні фінансові інвестиції |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
35 "Поточні фінансові інвестиції" |
10 |
Надійшли кошти на Поточний рахунок за реалізовані товари, роботи, послуги |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" |
11 |
Надійшла на Поточний рахунок заборгованість від різних дебіторів за виставлені претензії, за відшкодування завданих збитків |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
32 "Розрахунки з різними дебіторами" |
12 |
Формування Пайового капітал/ споживчого товариства, кредитної спілки тощо шляхом надходження коштів на Поточний рахунок |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
41 "Пайовий капітал" |
13 |
Надійшли на Поточний рахунок кошти від засновників підприємства у сумі, яка перевищує Статутний капітал, без ухвалення рішення про його збільшення (крім акціонерних товариств) |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
42 "Інший вкладений капітал" |
14 |
Надійшли кошти на поточний рахунок внаслідок здійснення перепродажу акцій |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
45 "Вилучені акції» |
15 |
Надійшли на Поточний рахунок внески від акціонерів |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
46 "Неоплачений капітал" |
16 |
Надійшли кошти на поточний рахунок, як джерело фінансування певних заходів |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
48 "Цільове
фінансування і цільові |
17 |
Одержано на Поточний рахунок довгострокову позику Банку |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
50 "Довгострокові позики" |
18 |
Надійшла фінансова допомога, відстрочена відповідно до законодавства заборгованість з податків, зборів (обов'язкових платежів) |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
55 "Інші довгострокові зобов'язання" |
19 |
Одержано на Поточний рахунок короткострокову позику Банку |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
60 "Короткострокові позики" |
20 |
Повернуто на Поточний рахунок відповідну суму від постачальника, яку було перераховано раніше на його рахунок |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
63 "Розрахунки
з постачальниками й |
21 |
Повернуто на Поточний рахунок податковий кредит з ПДВ |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
64 "Розрахунки за податками й платежами" |
22 |
Надійшли суми на Поточний рахунок, одержані від органів соціального страхування за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
65 "Розрахунки за страхуванням" |
23 |
Перераховано на Поточний рахунок підприємства надлишкову заробітну плату, раніше перераховану на їх особисті рахунки у Банку |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
66 "Розрахунки за виплатами працівникам" |
24 |
Надійшли кошти від внутрішньогосподарських підрозділів |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
68 "Внутрішньогосподарські розрахунки" |
25 |
Зараховані доходи, що надійшли в рахунок майбутніх періодів (орендна і квартирна плата, за комунальні послуги тощо) |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
69 "Доходи майбутніх періодів" |
26 |
Надійшла сума загального доходу разом із сумою непрямих податків, зборів (обов'язкових платежів), що включені до ціни продажу |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
70 "Доходи від реалізації" |
27 |
Зараховані штрафи, пені, неустойки |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
71 "Одержані штрафи, пені, неустойки" |
28 |
Надійшли відсотки від продажу облігацій у кредит (чи інших цінних паперів) |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
73 "Відсотки одержані" |
29 |
Надійшли кошти від виникнення неопераційної курсової різниці |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
74 "Дохід від неопераційної курсової різниці" |
30 |
Надійшли кошти внаслідок надзвичайних подій від страхових організацій та ін. |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
75 "Надзвичайні доходи" |
31 |
Надійшли на поточний рахунок страховика страхові платежі (страхові внески, страхові премії) за договорами страхування |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
76 "Страхові платежі" |
Списання безготівкових коштів з поточних рахунків у банках | |||
1 |
Проведено оплату із Поточного рахунка за цінні папери інших підприємств |
14 "Довгострокові фінансові інвестиції" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
2 |
Оплачено різні витрати з капітальних вкладень |
15 "Капітальні інвестиції" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
3 |
Оплачено за інші необоротні активи |
18 "Інші необоротні активи" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
4 |
Отримано готівку із Банку до Каси (на виплату заробітної плати, на відрядження тощо) |
30 "Каса в національній валюті" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
5 |
Оплачено за грошові документи, які надійшли у касу (поштові марки, марки гербового збору) |
33 "Грошові документи в національній валюті" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
6 |
Оплачено за поточні фінансові інвестиції |
35 "Поточні фінансові інвестиції" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
7 |
Перераховано покупцям за надлишково раніше перераховані ними кошти за відвантажену їм продукцію |
36 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
8 |
Перераховано суми авансів, виданих під поставку матеріальних цінностей, підзвітним особам, заборгованість установам Банків |
37 "Розрахунки з підзвітними особами" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
9 |
Проведено із поточного рахунка передоплату за періодичні видання |
39 "Витрати майбутніх періодів" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
10 |
Використані грошові кошти з поточного рахунка підприємства (споживчого товариства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та ін.) для повернення пайових внесків членам товариства |
41 "Пайовий капітал" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
11 |
Перераховано
кошти із поточного рахунка на
викуп власних акцій у |
45 "Вилучені акції» |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
12 |
Перераховано з поточного рахунка заборгованість акціонерів за Статутним капіталом |
46 "Несплачений капітал" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
13 |
Сплачено витрати з рахунків у Банках за раніше зарезервованими сумами |
47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
14 |
Списані суми, використані на цільові доходи |
48 "Цільове
фінансування і цільові |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
15 |
Погашені довгострокові кредити Банків |
50 "Довгострокові позики" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
16 |
Погашено заборгованість
за довгостроковими векселями |
51 "Довгострокові векселі видані" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
17 |
Погашено заборгованість за розрахунками з власниками облігацій |
52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
18 |
Погашено довгострокові зобов'язання з оренди |
53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
20 |
Погашена відстрочена, відповідно 1Ч до законодавства, заборгованість з податків, зборів, обов'язкових платежів |
55 "Інші довгострокові зобов'язання" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
20 |
Погашена заборгованість з короткострокової позики Банку |
60 "Поточні зобов'язання" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
21 |
Погашена (списана) поточна заборгованість, переведена зі складу довгострокових при настанні терміну протягом 12-ти місяців з дати Балансу |
61 "Поточна
заборгованість за |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
22 |
Оплачено з
Поточного рахунка |
62 "Короткострокові векселі" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
23 |
Погашена заборгованість перед постачальниками та підрядниками |
63 "Розрахунки з постачальниками й підрядниками" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
24 |
Перераховано платежі до бюджету (податок з доходів фізичних осіб, податок на додану вартість тощо) |
64 "Розрахунки за податками й платежами" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
25 |
Погашено заборгованість з відрахування органам соціального страхування |
65 "Розрахунки за страхуванням" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
26 |
Перераховано із Поточного рахунка належну заробітну плату працівникам підприємства на їхні особисті рахунки у Банку |
66 "Розрахунки з оплати праці" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
27 |
Перераховано із Поточного рахунка дивіденди власникам цінних паперів підприємства |
67 "Розрахунки з учасниками" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
28 |
Проведено розрахунки з іншими кредиторами через Поточний рахунок підприємства |
68 "Розрахунки за іншими операціями" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
29 |
Повернені авансові орендні платежі, передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання та ін. |
69 "Доходи майбутніх періодів" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
30 |
Повернено кошти страхувальнику страхових платежів у разі дострокового припинення дії Договору страхування |
76 "Страхові платежі" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
31 |
Сплачено операційні витрати звітного періоду, що не входять до складу виробничої собівартості продукції, робіт, послуг, зокрема сторонніх підприємств, сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім податків на прибуток тощо |
84 "Інші операційні витрати |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
32 |
Перераховано суму визнаних витрат на інвестиційну та фінансову діяльність підприємства, а також витрат від надзвичайних подій |
85 "Інші затрати" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
33 |
Оплачено страхові виплати відповідно до договорів страхування |
90 "Собівартість реалізації" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
34 |
Оплачені витрати на загально-виробничі потреби |
91 "Загальновиробничі витрати" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
35 |
Оплачені витрати на службові відрядження адміністративно-управлінського персоналу |
92 "Адміністративні витрати" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
36 |
Оплачено витрати на маркетинг та рекламу, пов'язані зі збутом продукції, товарів, робіт і послуг |
93 "Витрати на збут" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
37 |
Оплачено із
поточного рахунка визнані |
94 "Інші витрати операційної діяльності" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
38 |
Перераховано із Поточного рахунка відсотки за користування кредитом |
95 "Фінансові витрати" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
39 |
Сплачено втрати за активами й зобов'язаннями неопераційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти |
97 "Втрати від неопераційних курсових різниць" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
40 |
Сплачено витрати
на здійснення заходів, пов'язаних із запобіганням
та ліквідацією наслідків |
99 "Надзвичайні витрати" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
Помилкове списання коштів банком | |||
1 |
Списано кошти: а) з Поточного рахунка підприємства в національній валюті |
68 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
б) з Поточного рахунка в іноземній валюті |
68 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
31 «Поточні рахунки в іноземній валюті» | |
2 |
Повернено помилково списані кошти підприємству з його рахунка в банку: а) на Поточний рахунок підприємства в національній валюті |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
68 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
б) на Поточний рахунок підприємства в іноземній валюті |
31 "Поточні рахунки в іноземній валюті" |
68 "Розрахунки з | |
3 |
Нараховано пеню, що підлягає сплаті у зв'язку з необґрунтованим описанням коштів |
37 "Розрахунки за претензіями" |
71 "Одержані штрафи, пені, неустойки" |
4 |
Надійшла на Поточний рахунок підприємства у Банку пеня, перерахована Банком: а) на Поточний рахунок підприємства в національній валюті |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
37 "Розрахунки за претензіями" |
б) на Поточний рахунок підприємства в іноземній валюті |
31 "Поточні рахунки в іноземній валюті" |
37 "Розрахунки за претензіями" | |
5 |
Одержану суму пені списано на доходи підприємства |
71 "Одержані штрафи, пені, неустойки" |
79 "Результат іншої звичайної діяльності" |
Списання у примусовому порядку непогашеної заборгованості відповідно до рішення суду | |||
1 |
Списано кошти
з Поточного рахунка а) з Поточного рахунка в національній валюті |
63 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
б) з поточного рахунка в іноземній валюті |
63 "Розрахунки з іноземними постачальниками" |
31 "Поточні рахунки в іноземній валюті" | |
2 |
Відшкодовані продавцю товарно-матеріальних цінностей судові витрати за рішенням суду: списано на адміністративні витрати |
92 "Адміністративні витрати" |
68 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
б) перераховано судові витрати продавця товарно-матеріальних цінностей |
68 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
31"Поточні рахунки в національній валюті" 312"Поточні рахунки в іноземній валюті" | |
3 |
Списано судові витрати на зменшення доходів підприємства |
793 "Результат іншої звичайної діяльності" |
92 "Адміністративні витрати" |
Списання
у примусовому порядку | |||
1 |
Отримано короткостроковий кредит на Поточний рахунок підприємства: а) у національній валюті |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
60 "Короткострокові кредити банків у національній валюті" |
б) в іноземній валюті |
31 "Поточні рахунки в іноземній валюті" |
60" Короткострокові кредити банків в іноземній валюті" | |
2 |
Нараховано відсотки за користування кредитом |
95 "Відсотки за кредит" |
68 "Розрахунки за нарахованими відсотками" |
3 |
Списано кошти
з Поточного рахунка підприємст а) у національній валюті |
60 "Короткострокові кредити банків у національній валюті" 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" |
31 "Поточні рахунки в національній валюті" 31 "Поточні рахунки в національній валюті" |
б) в іноземній валюті |
60 "Короткострокові кредити банків в іноземній валюті" 68 "Розрахунки за нарахованими відсотками" |
31 "Поточні рахунки в іноземній валюті" 31 "Поточні рахунки в іноземній валюті" | |
4 |
Відсотки за користування кредитом списано на зменшення доходів підприємств |
79 «Результат іншої звичайної діяльності» |
95 «Відсотки за кредит» |