Налоговый учет амортизации основных средств

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО

Ангарская Государственная  Техническая Академия

Кафедра экономики, маркетинга и психологии управления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема: Налоговый учет амортизации основных средств.

Вариант: 1

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка

 гр. БУиАв-11-1

Билич М.С.

Проверила: ассистент,

Басова А.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ангарск, 2012

и

Содержание

Содержание…………………………………………………………………………..2

Введение……………………………………………………………….……………..3

Теоретическая часть4

Амортизация основных средств4

Налоговый учет амортизации  основных средств12

Практическая  часть18

1. Данные для выполнения курсовой работы18
2. Сведения о предприятии18
3. Исходные данные……………………………………………………………20
1. Остатки по счетам главной книги на 31.12.2010г……………...……...20
2. Остатки по счетам главной книги на 01.03.2011г…………………......21
3. Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2011г………………………………………………………………..22
4. Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года ………………………………………………………………23
4. Журнал учета хозяйственных операций за март…………………………..24
1. Распределение затрат……………………………………………………30
2. Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б»…………………………………………………………………31
3. Распределение общепроизводственных расходов и расходов организации ……………………………………………………………………...31
4. Расчет остаточной стоимости ОС……………………………………...31

Журнал-ордер №6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками» за март……………32

Журнал-ордер № по счету 62 «Расчеты с покупателями» за март ……………..33

Журнал-ордер № по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за март……34

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март………………...35

5. Заключение…………………………………………………………………..37
6. Литература…………………………………………………………………...38

 

 

Введение

На современном  этапе развития рыночной экономики  одной из основных задач любой  организации является совершенствование  управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения работы экономического субъекта и повышения эффективности производства. Принятие управленческих решений осуществляется на основе анализа большого объема внутренней и поступающей извне информации. Одной из основ принимаемых управленческих решений является анализ бухгалтерской информации. Правильно организованный учет, наличие своевременной и достоверной информации является необходимым условием принятия обоснованных управленческих решений, обеспечивающих эффективное функционирование предприятия в условиях рыночной экономики.

Целью данной курсовой работы является расширение, систематизация и закрепление теоретических  знаний, полученных на лекциях, практических занятиях и самостоятельно, а также выработке умений и навыков по учету материальных, трудовых и финансовых ресурсов и составлению бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, расчету налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая часть

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Исходные данные для выполнения  курсовой работы

На основании  исходных данных приведенных ниже по вариантам:

1. Составить  бухгалтерский баланс предприятия на 31.12.2010 года.

2. Составить  журнал хозяйственных операций  за март месяц, выполнив необходимые  расчеты к операциям, указав  первичные документы, служащие  доказательством совершенных хозяйственных  операций.

3. Составить  оборотную ведомость по счетам  синтетического учета, и по  счетам аналитического учета  к счетам: 71 «Расчеты с подотчетными  лицами», 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

4. Заполнить  приходный, расходный кассовый  ордер по любой из приведенных операций в журнале хозяйственных операций.

5. Составить  бухгалтерский баланс по состоянию на 31.03.2010 года.

6. Составить  отчет о прибылях и убытках  за 1 квартал. 

 

2. Сведения о предприятии

Предприятие ЗАО «Омега» производит продукцию  двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.

Согласно  учетной политике ЗАО «Омега»  для целей  бухгалтерского учета и налогообложения применяется линейный способ начисления амортизации. В составе основных средств учитываются компьютеры.

Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы»  в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

Учет  прямых затрат на производство ведется  на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих.

Для оплаты отпусков работникам организация создает  резерв в размере 15 % от начисленной  заработной платы.

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по  нормативной (плановой) себестоимости (без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Право собственности  на продукцию и риск ее случайной  гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Предприятие производит начисление следующих налогов  и платежей:

Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:

Налог на имущество предприятия - 2%.

Налог на прибыль - 20%.

Обязательные  отчисления с фонда оплаты труда  производятся по ставкам в соответствии с федеральным законодательством.

Отчисления  на страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,5 %.

При расчете  налога на прибыль за 1 квартал 2011г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия.

Информация  по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете

Январь  – 1800 рублей

Февраль – 1800 рублей

НДС начисляется  бюджету при продаже продукции  по ставке 18%.

Льгот по налогам  предприятие не имеет.

 

 

3. Исходные данные

3.1 Остатки по счетам Главной книги на 31.12.2010г.

                                                   Таблица 1.

№	Наименование счета	Сумма, руб
01	Основные средства	149650
02	Амортизация основных средств	13500
04	Нематериальные активы	3000
05	Амортизация нематериальных активов	600
08	Вложения во внеоборотные активы	10000
10	Материалы	25000
19	НДС по приобретенным ценностям	6000
50	Касса	1500
51	Расчетный счет	70200
60	Расчеты с поставщиками	51890
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	28500
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	60000
68.1	Расчет по НДФЛ	3300
68.2	Расчет по НДС	3400
68.3	Расчет по налогу на прибыль	3100
68.4	Расчет по налогу на имущество	2200
69.1	Расчеты в ФСС	816
69.2	Расчеты в ФФОМС	204
69.3	Расчеты в ТФОМС	510
69.4	Расчеты в ПФР	5100
69.6	Расчеты по страхованию от НС и ПЗ	127
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	25500
71	Расчеты с подотчетными лицами	3700
75.1	Расчеты с учредителями	11000
80	Уставный капитал	94000
84	Нераспределенная прибыль	51430
96	Резерв на оплату отпусков	4873
97	Расходы будущих периодов	12000

 

3.2 Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2011г.

                                          Таблица 2

№	Наименование счета	Сумма, руб
01	Основные средства	149650
02	Амортизация основных средств	17100
04	Нематериальные активы	3000
05	Амортизация нематериальных активов	1960
08	Вложения во внеоборотные активы	14800
10	Материалы	48260
19	НДС по приобретенным ценностям	15060
50	Касса	500
51	Расчетный счет	93880
60	Расчеты с поставщиками	79060
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	53100
66	Расчеты по краткосрочным кредитам  банка	65000
68.1	Расчет по НДФЛ	2700
68.2	Расчет по НДС	3900
69.1	Расчеты в ФСС	870
69.2	Расчеты в ФФОМС	330
69.3	Расчеты в ТФОМС	600
69.4	Расчеты в ПФР	6000
69.6	Расчеты по страхованию от НС и ПЗ	150
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	30000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3800
75.1	Расчеты с учредителями	11000
80	Уставный капитал	94000
84	Нераспределенная прибыль организации	51430
96.1	Резерв на оплату отпусков	9850
97	Расходы будущих периодов	9500
99	Прибыль	39600