Налоговые расчеты и составление отчетных форм

В графе 3 по строке 210 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем налогоплательщиком, исполняющим обязанности  налогового агента, в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса.

В графе 3 по строке 220 отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 130, 150 -170, 200 и 210.

В графе 3 по строке 230 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по разделу 3 декларации.

В графе 3 по строке 240 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уменьшению за налоговый период по разделу 3 декларации.

По итогам декларации по НДС [ПРИЛОЖЕНИЕ Б], в бюджет за отчетный период от ОАО «Читатехэнерго» было уплачено 5014444 руб.

4. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

Налог на имущество организаций – региональный налог, регулируемый 30 главой НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога:

1.      по местонахождению обособленных подразделений организации

2.      в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

3.      резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

4.      в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (пункт введен 28.11.2009 ФЗ N 284-ФЗ)

Налоговый период: календарный год. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В Забайкальском крае ставка 2,2%.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Рассмотрим на примере налоговой декларации по налогу на имущество ОАО «Читатехэнерго». [ПРИЛОЖЕНИЕ В].

1. Порядок заполнения титульного листа

Для российской и иностранной организаций при заполнении указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (за исключением крупнейших налогоплательщиков, которые указывают КПП в соответствии с пунктом 1.5 настоящего Порядка), в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

При заполнении титульного листа указывается:

Номер корректировки. При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и т.д.);

Код налогового органа по строке "Представляется в налоговый орган (код)" согласно документам, поименованным в пункте 3.2 настоящего Порядка, о постановке на учет в налоговом органе;

Код по строке "по месту нахождения (учета) (код)" соответствующий месту представления Декларации в налоговый орган, установленному статьей 386 Кодекса;в нашем случае 214.

код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001(ОКВЭД);

2. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"

Раздел 1 Декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества, в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

В каждом блоке строк с кодами 010 - 040 Раздела 1 указываются:

1 по строке с кодом 010 - код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока;

2) по строке с кодом 020 - код бюджетной классификации (далее - КБК), по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока;

3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с Декларацией документов, перечисленных в пункте 2 статьи 386.1 Кодекса.

Значение строки с кодом 030 определяется:

- разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО;

4) по строке с кодом 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с Декларацией документов, перечисленных в пункте 2 статьи 386.1 Кодекса.

Порядок заполнения Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога  в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства"

3. Раздел 2 Декларации заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Раздел 2 Декларации заполняется отдельно:

- в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, относительно рассматриваемого примера.

При заполнении Раздела 2 Декларации:

1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации.

При заполнении Раздела 2 Декларации в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке "код вида имущества" делается отметка 1.

При заполнении Раздела 2 в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке "код вида имущества" делается отметка 2.

При заполнении Раздела 2 Декларации по месту нахождения организации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства, по строке "код вида имущества" делается отметка 4.

При заполнении Раздела 2 Декларации во всех остальных случаях по строке "код вида имущества" делается отметка 3, это относится к ОАО «Читатехэнерго».

2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога;

3) в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:

- по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе:

- по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества;

4) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 140;

5) по строке с кодом 190 указывается налоговая база, исчисленная следующим образом:

- при заполнении Раздела 2 с отметкой 2 по строке "код вида имущества" - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;

- при заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке "код вида имущества" - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела;

6) по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы;

7) по строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как:

- произведение значений строк с кодами 180, 190 и 210, деленное на 100, - при заполнении Раздела 2 с отметкой 1 по строке "код вида имущества";

- произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, - при заполнении Раздела 2 с прочими отметками по строке "код вида имущества";

8) по строке с кодом 230 отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами 180 Разделов 2 (с соответствующими отметками по строке "код вида имущества", кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода;

9) строка с кодом 260 заполняется только в представляемом по месту нахождения организации Разделе 2 с отметкой 4 по строке "код вида имущества", в случае использования организацией в соответствии со статьей 386.1 Кодекса права на зачет сумм налога, фактически уплаченных за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.

По итогам налоговой декларации, сумма налога составила 52078 руб., за вычетом авансовых платежей, величина которых составила 163018 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговые расчеты являются неотъемлемой частью функционирования любой организации. Важно, чтобы налог правильно исчислялся, использовались все возможные льготы, правильно и вовремя распределялся по уровням бюджетов, во избежание штрафов и санкций.

Правовое регулирование очень часто изменяется, поэтому необходимо следить за внесенными поправками, во избежание нежелательных ситуаций.

Работу бухгалтера значительно упростили с введением автоматизированной системы учета, а теперь имеется возможность сдавать отчетность в электронном варианте, что тоже очень удобно.

По рассмотренным налоговым декларациям можно сделать вывод о том, что необходимо реформировать бланки в сторону уменьшения излишней информации, более  конкретизировать возникающие при их заполнении спорные ситуации.

Основная цель данной курсовой работы направленная на получение знаний и усвоение  навыков расчета показателей, составления и представ­ления в органы государственной налоговой службы организациями налоговой отчетности, была  достигнута.

В ходе выполнения курсовой работы были решены поставленные задачи.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      НК РФ 2010 года.

2.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ // Справочная правовая система «ГАРАНТ».

3.      ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»

4.      Приказ МИНФИНА РФ от 05.05.2008г.№54-Н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения»

5.      Приказ МИНФИНА РФ от 15.10.2009г. №104-Н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения»

6.      Приложение №1 к Приказу МИНФИНА РФ от 20.02.2008г. №27-Н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»

7.      Приказ МИНФИНА РФ от 29.07.1998г. № 34-Н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ»

8.      Приказ МИНФИНА РФ о «Формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010г., №66-Н

9.      Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М: ИНФРА-М, 2008г.-340 с.

10. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. – М: КНОРУС, 2005г.-158 с.

11. Маренков Н.Л.   Бухгалтерская отчетность и международные стандарты. -М.: Флинта, 2006г.-278 с.