РОСЖЕЛДОР

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Ростовский государственный  университет путей  сообщения»

(РГУПС)

 

Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита»

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине

«Контроль и ревизия»

Тема: «Методы фактического контроля. Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами. Ревизия расчетов предприятия с бюджетом»

Студентка

группа АВР-136                                           Рязанцева У.И.  

                                                                     

Преподаватель                                                                   Бражка О.А.

Ростов-на-Дону

2009

Содержание

     1 Методы фактического контроля

 

     Контроль  и ревизия наряду с планированием, учетом и анализа хозяйственной деятельности является составляющей управления любым хозяйствующим субъектом. Развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм предприятий и многообразных форм собственности повлияли на развитие системы контроля и ревизии в Российской Федерации.

     Администрации важно оперативно контролировать ход  хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом организации, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать  расходы, что обуславливает необходимость в получении качественной информации о функционировании ее различных подразделений и филиалов.

     В достоверной информации заинтересованы администрация, сотрудники, учредители, инвесторы, поставщики, покупатели, кредиторы, страховщики. Интересы пользователей  этой информации не всегда совпадают, поэтому существует объективная потребность в контроле, позволяющем выявить различные виды нарушений. Следовательно, функции контроля являются гарантией соблюдения хозяйствующими субъектами законодательных актов.

     Одной из задач ревизии и контроля является снижение вероятности ухудшения экономических показателей. Ревизоры обязаны выявлять зарождающиеся отрицательные тенденции, которые могут повлиять на эффективность хозяйственной деятельности организации.

     Задачей ревизии является также оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, определение их эффективности и возможности предупреждения хозяйственных операций, способствующих появлению злоупотреблений и хищений имущества собственников.

     Большое значение также имеет контроль. По источникам данных контроль подразделяется на документальный и фактический.

     Документальный  контроль заключается в установлении сущности проверяемой хозяйственной операции (и хозяйственной деятельности в целом) по данным первичных документов, учетных записей и отчетности, в которых она получила свое отражение.

     Фактический контроль заключается в установлении действительного. реального состояния объекта проверки и осуществляется путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа для установления фактического остатка имущественных и материальных ценностей в натуральном измерителе или фактического состояния других объектов проверки.

     Объектами фактического контроля являются:

     - наличные деньги в кассе;

     - наличие основных средств;

     - товарно-материальные ценности;

     - незавершенное производство.

     Какие же приемы и методы фактического контроля используются при этом?

     К приемам фактического контроля относятся:

     - инвентаризация;

     - контрольный обмер;

     - обследование;

     - контрольный запуск сырья и  материалов в производство;

     - проверка качества сырья и  материалов;

     - экспертная оценка.

     Инвентаризация  – проверка наличия и состояния  материальных ценностей, финансовых ресурсов и расчетно-кредитных отношений. В процессе инвентаризации выявленные фактические остатки материальных ценностей отражаются в инвентаризационных описях, на основе которых составляются сличительные ведомости.

     В процессе ревизии должна быть проведена, как правило, полная инвентаризация денежных средств, товаров, сырья. Материалов, инвентаря и других ценностей, находящихся под отчетом у всех материально ответственных лиц. При этом ревизующие должны строго руководствоваться приказом министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

     Работа  по инвентаризации ценностей является наиболее ответственной и трудоемкой частью ревизии и должна постоянно  находиться под контролем ревизующих. Результаты инвентаризации должны быть отражены в справке, прилагаемой к акту ревизии.

     Инвентаризации  также подлежат расчеты с дебиторами и кредиторами; товары, находящиеся  на ответственном хранении у покупателей; товары, принятые на ответственное хранение от поставщиков; выданные организации исполнительные листы; бланки строгой отчетности.

     Контрольный обмер производится с участием соответствующих  специалистов и как прием ревизии представляет собой разновидность инвентаризации. С его помощью проверяются правильность и достоверность отчетных данных о выполненных объемах и стоимости строительных, монтажных и ремонтных работ, оплаченных или предъявленных к оплате. Контрольные замеры работ могут осуществляться выборочно или сплошным методом. Результаты контроля оформляются актами контрольных замеров, справками с обязательной подписью членов комиссии и лица, ответственного за выполнение работ.

     Обследование  на месте проводится при проверке готовности объектов, вышедших из ремонта, и объектов собственных капитальных  вложений; установлении степени изношенности основных средств, временных нетитульных сооружений и приспособлений при проверке порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей; организации производства и труда.

     Контрольный запуск сырья и материалов в производство проводят при необходимости проверить  правильность применяемых в ревизуемом периоде производственных норм расхода строительных материалов, расхода сырья и материалов на изготовление продукции основными и вспомогательными цехами.

     Проверка  качества сырья и материалов проводится для установления причин низкого качества выполненных строительных работ, качества готовой продукции, услуг и происхождении брака. Такая проверка осуществляется путем лабораторного анализа, технических испытаний и другими методами.

     Экспертная  оценка применяется при проверке качества выполненных строительных и монтажных работ, проектно-сметной и другой технической документации; готовой продукции основного и вспомогательного производств.

     Выявленные  перечисленными приемами документального  и фактического контроля нарушения и злоупотребления ревизор систематизирует по участкам, видам операций и другим признакам, регистрируя их в рабочих документах, ссылаясь при этом на соответствующие документы, записи в учетных регистрах и другие источники. Накопленные данные используются им при составлении основного акта ревизии.

     2 Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами. Ревизия расчетов предприятия с бюджетом

 

     Ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей. Ревизию проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть проведены как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов, в том числе правоохранительных. По объекту проверки различают ревизии: документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные (частичные). По организационному признаку они могут быть: плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов. жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки), комплексными (проводимыми совместно несколькими контролирующими органами). При проведении документальной ревизии проверяются документы, в особенности первичные денежные документы (счета, платежные ведомости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы и т. п. Фактическая ревизия означает проверку не только документов, но и наличия денег, материальных ценностей. Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный период. При выборочной ревизии контроль направлен на какие-либо отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности (например, проверка командировочных расходов, работы по приему налоговых и страховых взносов).

     В задачи ревизии входит также проверка частоты проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами. Имеются ли подтверждающие акты по суммам задолженности? Какие меры принимаются к ликвидации дебиторской и просроченной кредиторской задолженности? Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения.

     Срок  проведения контрольного мероприятия  — не более 45 рабочих дней. Срок отсчитывается  с момента предъявления руководителем  ревизионной группы удостоверения  на проведение проверки до дня подписания акта. Возможно продление первоначально установленного срока и приостановления контрольного мероприятия. Продлить срок проверки или приостановить ее проведение может лицо, ее назначившее. О таком решении в обязательном порядке уведомляется руководитель проверяемой организации.

     Результаты  ревизии оформляются актом, имеющим важное юридическое значение.

     2.1 Программа проверки расчетов с дебиторами

     Предмет проверки:

1. Дебиторская задолженность (задолжность юридических и физических лиц данной организации) и реализация отражены в учете в соответствии с принятой учетной политикой.

     Дебиторская задолжность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

2. Дебиторская задолженность реально существует, отражена в учете верно и полно.
3. Определить основных дебиторов и преимущественный порядок расчетов с дебиторами.
4. Получить список дебиторов с указанием сумм задолженности на конец года. Сделать выборку, включив в нее наиболее значительные суммы, и проверить наличие соответствующих договоров и первичных документов.
5. Убедиться, что остатки по счетам расчетов приведены в балансе развернуто: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо – в активе, кредитовое – в пассиве.
6. Убедиться в том, что в конце года проведена инвентаризация дебиторской задолженности.
7. Убедиться, что дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие нереальные для взыскания долги списаны за счет соответствующего резерва сомнительных долгов или отнесены на финансовые результаты хозяйственной деятельности. При проверке отражения данных по расчетам с другими организациями учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством.

     Списание  задолжность оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

     Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Либо Кт76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – списана неоплаченная задолжности покупателя при отсутствии резерва по сомнительным долгам (акт)