Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2013 в 18:26, курсовая работа
В основі розробки звіту про рух грошових коштів лежить непрямий метод, який передбачає визначення чистого надходження чи видатку від операційної діяльності через коригування прибутку від звичайної діяльності до оподаткування. Інформаційною базою для складання цього звіту є показники балансу, звіту про фінансові результати та дані аналітичного бухгалтерського обліку.
Метою даної роботи є вивчення методики складання фінансової звітності і ведення обліку грошових коштів на підприємстві.
Вступ
Розділ І. Бухгалтерська фінансова звітність підприємства.
Звітність, її призначення та вимоги до неї.
Склад фінансової звітності.
Нормативне регулювання фінансової звітності.
Розділ ІІ. Облік грошових коштів.
2.1. Організація готівкових розрахунків на КП «Комунальник».
2.2. Організація безготівкових розрахунків на КП «Комунальник».
2.3. Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів у касі
та на рахунках у банку.
Розділ ІІІ. Характеристика звіту про рух грошових коштів та порядок заповнення окремих його рядків.
3.1. Порядок заповнення рядка «рух коштів у результаті
операційної діяльності».
3.2. Порядок заповнення рядка «рух коштів у результаті
інвестиційної діяльності».
3.3. Порядок заповнення рядка «рух коштів у результаті
фінансової діяльності».
Висновок
Список використаної літератури
Додатки
Ряд. 310 + ряд. 320 + ряд. 330 - ряд. 340 - ряд. 350- ряд. 360.
Рядок 380 — призначений для відображення надходження або вибуття грошей внаслідок надзвичайних подій, пов'язаних із фінансовою діяльністю.
Рядок 390 — це показник рядка 370 + (-) показник рядка 380.
Підсумкові рядки форми № 3.
Рядок 400. У цьому рядку підсумовується з відповідним знаком рух грошових коштів за всіма видами діяльності:
± ряд. 170 ± ряд. 300 ± ряд. 390.
Рядок 410. Цей показник слід узяти з балансу — це просто сума грошових коштів на початок звітного року (за винятком залишків на рахунках 331 "Грошові документи у національній валюті" і 332 "Грошові документи в іноземній валюті"):
Ряд. 230 + ряд. 240 форми № 1 (гр. 3).
Рядок 420 — показник рядка 040 цієї форми з протилежним знаком.
Висновок
Грошовий обіг здійснюється в готівковій і безготівковій формах. Безготівковий обіг - рух вартості без участі готівки. Частка безготівкових розрахунків у Україні раніш складала біля 80 %, сьогодні трохи збільшилась . Високий рівень безготівкових розрахунків у будь-якій країні говорить про правильну, грамотну організаціїю всього грошового обігу. Готівково- грошовий обіг - прямування готівки в сфері обігу і виконання ними 2-х функцій: засобу платежу і засобу обігу. Готівка використовуються: для оплати товарів, робіт, послуг; для розрахунків за товари і послуги, для розрахунків, не пов'язаних із рухом товарів і послуг( розрахунків по виплаті заробітної плати, премій, посібників, стипендій, пенсій, по виплаті страхових відшкодувань по договорах страхування, при оплаті цінних паперів і виплаті прибутку по ним, по платежах населення, на господарські потреби, на оплату відряджень, на представительські витрати, на закупівлю сільгосппродукції і т.д). Готівково-грошовий рух здійснюється за допомогою різноманітних видів грошей: банкнот, металевих монет, інших кредитних інструментів.
У Україні починаються спроби обмежити готівково-грошовий обіг, тому що воно дозволяє йти від контролю держави за діяльністю юридичних і фізичних осіб. Цим пояснюється і ппідвищений інтерес до стану готівкових розрахунків з боку контролюючих органів. Незважаючи на це, готівкові розрахунки в практиці вітчизняних суб’єктів господарювання досить розповсюджені. І хоча останнім часом спостерігається значне скорочення обсягів готівкових розрахунків в порівняння з безготівковими, всілякі законодавчі обмеження та інші фактори роблять актуальною проблеми організації, обліку, а також аудиту операцій з готівкою
Досліджуване підприємство – КП «Комунальник»– належить до тих, які використовують готівку в основному для розрахунків, не пов’язаних з рухом товарів. Зокрема, готівка використовується для виплати заробітної плати, розрахунків з підзвітними особами тощо.
В результаті проведеного дослідження питань руху та обліку грошових коштів, організації контролю за їх збереженням і використанням на КП «Комунальник» можна зробити висновки, що облікова, фінансова і контрольна робота здійснюється керівником підприємства та бухгалтером відповідно до чинного законодавства та національних стандартів. Контроль за дотриманням законодавства з питань грошового обігу здійснюється банківськими установами та державними органами. В курсовій роботі розкрито також сутність та призначення фінансової звітності, показано значення готівкових та безготівкових розрахунків для підприємства.
На основі узагальнення питань нормативного регулювання готівкових та безготівкових розрахунків в Україні вивчено практику їх організації на діючому підприємстві України, а саме:
Бухгалтерський облік операцій з грошовими коштами наглядно представлено в другому розділі.
Третій розділ присвячено звіту про рух грошових коштів: роглянуто порядок складання кожного його окремого рядка.
Список використаної літератури
1. Бутинець Ф.Ф. Організація бухгалтерського обліку. Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. / За редакцією проф. Ф.Ф. Бутинця. – 3-є вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП «Рута», 2004. – 592 с.
2. 5. Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – 3-є вид. перероб. і доп. – Житомир: ПП «Рута», 2005. – 512 с.
3. Бухгалтерський фінансовий облік. Практикум: Навчальне видання для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця та доц. Л.В. Чижевської. – 3-є вид., доп. і перероб. – Житомир: ЖІТІ, 2006. – 512 с.
4. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (зі змінами і доповненнями). Затверджений постановою ВРУ від 16.07.99р №996‑ХIV.
5. Звітність підприємства: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця та Н.А. Остап’юк. – Житомир: ЖДТУ, 2004. – 428 с.
6. Iнструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну України від 30.11.99 р. № 291 // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002.
7. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492 // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002.
8. Інструкція про касові операції в банках України, затверджена постановою Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337 // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002.
9. Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 р. № 5 // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002.
10. Кононенко О. Аналіз фінансової звітності. – 2-ге вид., перероб. і доп. – Х.: Фактор, 2003. – 148 с.
11. Матвеева В. Учет кассовых операций: Кассовая книга (форма N КО-4) // Налоги и бухгалт. учет.- 2001.- № 88.- C. 45-47
12. Наказ Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» від 15.02.96 р. № 51 (з урахуванням наказу Державного комітету статистики України від 27.07.98 р. № 263) // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002.
13. П(с) БО №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87.
14. П(с) БО №4 «Звіт про рух грошових коштів». Затверджене наказом Міністерства фінансів України №87від 31.03.99p.
15. Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні. Затверджене постановою КМУ від 03.04.93 №250
16. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637 // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002.
17. Порядок складання річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів. Затверджений наказом МінФін України 09.01.2007 №1.
18.Позднякова М. Кассовые операции в национальной валюте // Баланс.- 2002.- N 46.- C. 29-36.
19. Савченко, Е. Кассовые операции / Е. Савченко, Н. Борщ.-Х.: Фактор, 2001.-227 с..-(Б-ка "Фактора". Налоги и бухгалт. учет)
20. Чижевська Л.В., Пархоменко В.М., Кривошей М.М. Звітність підприємства: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ЖІТІ, 2004. – 436 с.
ДОДАТКИ
ДОДАТОК А
Перелік документів, необхідних для відкриття рахунку
№ п/п |
Перелік документів |
Обличчя, уповноважене завіряти копії |
Примітка |
1 |
2 |
3 |
4 |
Юридична особа | |||
1 |
Заява про відкриття поточного рахунку встановленої форми |
- |
Заяву підписують керівник і головний бухгалтер юридичної особи. Якщо в штатному розкладі відсутня посада головного бухгалтера або інша особа, на яку покладена функція ведення бухгалтерського обліку і звітності, то заяву підписує тільки керівник |
2 |
Копія свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавської влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію |
Нотаріус або орган, що видав дане свідоцтво |
Не надається юридичними особами бюджетної сфери |
3 |
Копія належним чином зареєстрованого засновницького документа (статуту, учредительського договору, засновницького акту, положення) |
Орган, що здійснив реєстрацію, або нотаріус. Не вимагають завірення Положення юридичних осіб публічного права, які затверджуються розпорядженнями Президента України, органу влади Автономної республіки Крим або органу місцевого самоврядування |
Не надається юридичними особами публічного права, діючими на підставі законів (державні підприємства, учбові заклади і ін.) |
4 |
Копія довідки про внесення юридичної особи в Єдиний реєстр підприємств і організацій України |
Орган, що видав довідку, або нотаріус, або уповноважений працівник банка |
- |
5 |
Копія документа, підтверджуючого узяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби |
Орган, що видав довідку, або нотаріус, або уповноважений працівник банка |
- |
6 |
Картка із зразками підписів і печатки встановленого зразка |
Нотаріус або організація,
якій суб'єкт адміністративно |
В картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства України або засновницьких документів юридичної особи надано право розпоряджатися рахунком і підписувати розрахункові документи |
Юридична особа, що використовує найману працю і є платником страхових внесків (додатково) | |||
7 |
Копія документа, підтверджуючого реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійної фундації України |
Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник банка |
Якщо суб'єкт не використовує найману працю і не є платником страхових внесків, інформація про це обов'язково указується в заяві про відкриття поточного рахунку в рядку «Додаткова інформація» |
8 |
Копія страхового свідоцтва, підтверджуючого реєстрацію юридичної особи у Фундації соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України як платника страхових внесків |
Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник банка |
|
Фізична особа — підприємець | |||
1 |
Заява про відкриття поточного рахунку встановленої форми |
- |
Заява підписується фізичною особою — підприємцем |
2 |
Копія свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи — підприємця уповноваженим органом державної влади України |
Нотаріус або орган, що видав дане свідоцтво |
- |
3 |
Копія документа, підтверджуючого узяття фізичної особи — підприємця на облік в органі державної податкової служби |
Орган, що видав довідку, або нотаріус, або уповноважений працівник банка |
- |
4 |
Копія документа, підтверджуючого реєстрацію фізичної особи — підприємця у відповідному органі Пенсійної фундації України |
Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник банка |
- |
5 |
Картка із зразками підписів встановленого зразка |
Уповноважений працівник банку або нотаріус |
- |
Фізична особа — підприємець, використовуюче найману працю (додатково) | |||
6 |
Копія документа, підтверджуючого реєстрацію фізичної особи — підприємця у відповідному органі Фундації соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України як платника страхових внесків |
Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник банка |
Якщо суб'єкт не використовує найману працю, інформація про це обов'язково указується в заяві про відкриття поточного рахунку в рядку «Додаткова інформація» |
ДОДАТОК Б
Правила заповненя банківських документів
Назва реквізиту |
Вимоги по заповненню реквізиту |
Номер |
Банк, що здійснює операцію, проставляє порядковий номер реєстрації касового документа. |
Дата здійснення операції |
В заяві на переаз готівки вказується дата фактичного пред'явлення її в банк. Грошові чеки дійсні протягом 10 календарних днів з дня їх виписки, без урахування дня виписки. У всіх інших касових документах вказується дата здійснення касової операції. Дата здійснення операції в документі вказується таким чином: число цифрами «ДД», місяць словом, рік цифрами «РРРР» |
Платник |
Вказується назва юридичної особи і прізвище, ім'я, по батькові особи, уповноваженої діяти від імені юридичної особи, що здійснює переказ готівки. Якщо переказ готівки здійснює фізична особа, то указуються його прізвище, ім'я і по батькові (ідентифікаційний або реєстраційний номер, номер лицьового рахунку). У разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, в касових документах повинні указуватися реквізити, передбачені в пункті 5 розділу 1 розділу III справжньої Інструкції. В прибутковому, видатковому
і прибутково-видатковому |
Одержувач |
В касових документах на видачу готівки фізичній особі указуються його прізвище, ім'я і по батькові, юридичній особі — назва юридичної особи і прізвище, ім'я і по батькові особи, уповноваженої діяти від імені юридичної особи. В касових документах на переказ готівки указуються назва юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи. В прибутковому, видатковому і прибутково-видатковому касових ордерах указуються прізвище, ім'я, по батькові працівника банку. При оформленні прибутково-видаткового касового ордера на загальну суму здійснених касових операцій цей реквізит не заповнюється |
Код одержувача |
У разі здійснення переказу готівки для зарахування на рахунок одержувача, відкритий в іншому банку, указується для: юридичної особи — ідентифікаційний код по Єдиному державному реєстру підприємств і організацій України; фізичної особи — ідентифікаційний номер платника податків |
Банк одержувача |
Указуються назва і місцезнаходження банку одержувача |
Банк платника |
Указуються назва і місцезнаходження банку платника |
Код банку одержувача |
Указується реквізит банку одержувача, визначений і включений в довідник банківських установ України |
Назва валюти |
Указується буквений код валюти згідно вимогам нормативно-правових актів при здійсненні операцій з іноземною валютою |
Дебет/кредит |
Указуються відповідні рахунки по касових операціях |
Сума цифрами |
Сума указується цифрами, гривні відділяються від копійок комою «,», копійки позначаються двома цифрами. Аналогічно указується сума в іноземній валюті |
Еквівалент в гривнях |
Указується при здійсненні операцій з іноземною валютою сума в гривнях, яка розраховується в установленому порядку |
Загальна сума |
Указується сума словами,
назва грошової одиниці повністю
«гривень» або скорочено «грн.» |
Призначення платежу |
Указується вид платежу (на які цілі приймається/видається готівка). По операціях по вкладних (депозитним) рахунках указується внесення готівки на вкладний (депозитний) рахунок або видача готівки з нього. По операціях, не пов'язаних з платежами і вкладними (депозитними) рахунками, указується «переказ готівки» |
Пред'явлений документ |
В грошових чеках, заявах на видачу готівки незалежно від суми указуються найменування пред'явленого документа (паспорт або замінюючий його документ), серія, номер і дата його видачі, найменування установи, що видала документ. Дата народження і місце мешкання (для нерезидентів — місце тимчасового перебування) указуються у разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті. В прибуткових, витратних і прибутково-видаткових касових ордерах і заявах на видачу готівки працівникам банку, а також інкасаторам територіальних управлінь указуються назва документа (посвідчення, пропуск) і його номер (окрім операцій по видачі готівки касовим працівникам під час ведення аналітичного обліку) |
Підпис платника/одержувача |
Платник/одержувач ставить підпис власноручно. При оформленні прибутково-видаткового касового ордера на загальну суму здійснених касових операцій підписи не ставляться |
Підписи банку |
Ставлять підпис власноручно посадовці, визначені банком |
Додаткові реквізити | |
Код платника |
У разі внесення готівки як сплати податків і зборів до бюджету платник указує код/номер, а саме: юридична особа — ідентифікаційний код по Єдиному державному реєстру підприємств і організацій України; фізична особа — ідентифікаційний
номер платника податків (крім випадків,
коли фізична особа на свої релігійні
переконання відмовилася від
ухвалення ідентифікаційного Указується у разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті |
Код бюджетної класифікації |
Указується платником при здійсненні платежів податків і зборів до бюджету |
Період платежу |
Указується, за який період здійснюється платіж |
Дата валютування |
Заповнюється клієнтом по його бажанню. Дата валютування не може перевищувати 10 календарних днів з дати складання касового документа (дата складання документа не ураховується) |
Інші додаткові реквізити, необхідні для здійснення операції, банк визначає самостійно | |