Методика складання звіту про рух грошових коштів (на прикладі КП «Комунальник» м. Яворів, Львівської обл.)

Міністерство освіти, науки, молоді та спорту України

Державна академія житлово-комунального господарства

 

 

Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту

 

 

 

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Бухгалтерський облік  у ЖКГ»

на тему:

«Методика складання звіту про  рух грошових коштів» (на прикладі КП «Комунальник»

м. Яворів, Львівської обл.)

 

 

 

                                                       ВИКОНАЛА:

                                                 Студентка V курсу

                                             Групи ОА-6.071

                                                           Заочної форми навчання

                                                     ____________________                                                             

                                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Київ – 2011

ЗМІСТ

Вступ

Розділ І. Бухгалтерська фінансова звітність підприємства.

1. Звітність, її призначення та вимоги до неї.
2. Склад фінансової звітності.
3. Нормативне регулювання фінансової звітності.

Розділ ІІ. Облік грошових коштів.

2.1. Організація готівкових розрахунків на КП «Комунальник».

2.2. Організація безготівкових розрахунків на КП «Комунальник».

2.3. Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів у касі

та на рахунках у банку.

Розділ ІІІ. Характеристика звіту про рух грошових коштів та порядок заповнення окремих його рядків.

3.1. Порядок заповнення рядка «рух коштів у результаті

операційної діяльності».

3.2. Порядок заповнення рядка «рух коштів у результаті

інвестиційної діяльності».

3.3. Порядок заповнення рядка «рух коштів у результаті

фінансової діяльності».

Висновок

Список використаної літератури

Додатки

 

 

 

 

 

 

Вступ

 

Бухгалтерська фінансова  звітність підприємств являє  собою систему узагальнених показників, які характеризують підсумки господарсько-фінансової діяльності підприємства за минулий період (місяць, квартал, рік). Вона складається підрахунком, групуванням і спеціальною обробкою даних поточного бухгалтерського обліку і є завершальною його стадією.

Для прийняття правильних управлінських рішень на рівні підприємства повинні використовуватись дані, які відповідають певним правилам, вимогам і нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувачів, саме такими даними є фінансова звітність.

Фінансові звіти складає  більшість підприємств у всіх країнах світу. Вигадати універсальний звіт, який відображав би фінансове життя підприємства у всій його багатогранності, поки що не вдалося. Як показує практика, оптимальним є складання кількох різних звітів, кожний з яких розкриває ту чи іншу грань діяльності підприємства. Так, баланс містить інформацію про стан активів, зобов’язань і власного капіталу підприємства на конкретну дату (як правило, на останній день основного або проміжного звітного періоду – року, кварталу або місяця). Це дає можливість судити про масштаби підприємства, а наявність графи “на початок звітного періоду” дозволяє дійти висновків і щодо деяких тенденцій його розвитку. Водночас за показниками балансу важко судити, наприклад, про те, наскільки успішною була діяльність підприємства у звітному періоді, які доходи було отримано і які витрати здійснено. Цю інформацію містить звіт про фінансові результати. А оскільки звітних форм кілька, дуже важливо, щоб наведені у них показники взаємно доповнювали один одного, а коли потрібно – узгоджувалися між собою.

Згідно з новою системою бухгалтерського обліку введено  звітність "Про рух грошових коштів" за формою № 3. Метою складання цього  звіту є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої  та неупередженої інформації про  зміни, що відбуваються з грошовими коштами підприємства та їх еквівалентами за звітний період.

 В основі розробки  звіту про рух грошових коштів  лежить непрямий метод, який  передбачає визначення чистого  надходження чи видатку від  операційної діяльності через  коригування прибутку від звичайної діяльності до оподаткування. Інформаційною базою для складання цього звіту є показники балансу, звіту про фінансові результати та дані аналітичного бухгалтерського обліку.

Метою даної роботи є вивчення методики складання фінансової звітності і ведення обліку грошових коштів на підприємстві.

Предметом дослідження є процес складання звіту про рух грошових коштів підприємства.

Об'єктом дослідження є фінансова звітність КП «Комунальник» міста Яворів Львівської області.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ І. Бухгалтерська фінансова звітність підприємства

1. Звітність, її призначення та вимоги до неї

 

Обліковий процес завершується складанням фінансової звітності про  господарську діяльність підприємства. Правові основи з питань складання  фінансової звітності регламентуються Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а також Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку П(с)БО. Норми цього Закону та Положення слід застосовувати до фінансової звітності підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності. Державне регулювання фінансової звітності в Україні здійснюється з метою створення єдиних правил складання фінансової звітності, які є обов’язковими для всіх підприємств.

Фінансова звітність — це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Відповідно до ст. 1 Закону про бухгалтерський облік користувачами фінансової звітності є фізичні або юридичні особи, які потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень.

Відповідно до ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік  та фінансову звітність в України» та п. 4. П(с)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством. Під час підготовки до складання та подання фінансової звітності підприємство повинне дотримуватись вимог П(с)БО, а також Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419, який визначає суб’єктів подання звітності, звітний період, склад та терміни її подання. Відповідальність за складання та надання фінансової звітності несе керівництво підприємства.

Фінансова звітність  забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:

• придбання, продажу та володіння цінними паперами;
• участі в капіталі підприємства;
• оцінки якості управління;
• оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання;
• забезпеченості зобов’язань підприємства;
• визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;
• регулювання діяльності підприємства;
• інших рішень.

Головні вимоги до звітності — це обов’язковість подання, державна регламентація, своєчасність складання і подання, простота, зрозумілість і загальна доступність, достовірність, єдність методики звітних показників, порівнянність звітних показників за різні періоди, доречність, раціональність, економічність і дійовість.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Склад фінансової звітності

 

Загальні вимоги до фінансової звітності визначені П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87. Дане положення встановлює:

• мету фінансових звітів;

• їх склад;

• звітний період;

• якісні характеристики та принципи, якими керуються при складанні звітності;

• вимоги до розкриття  інформації у фінансовій звітності. Метою фінансової звітності є  забезпечення загальних інформаційних  потреб широкого кола користувачів, які  покладаються на неї, як на основне  джерело фінансової інформації під  час прийняття економічних рішень.

Складові фінансової звітності:

• баланс;

• звіт про фінансові  результати;

• звіт про рух грошових коштів;

• звіт про власний  капітал;

• примітки до фінансової звітності.

Підприємство заносить інформацію до тієї чи іншої статті фінансової звітності, якщо:

• існує ймовірність  збільшення чи зменшення майбутніх  економічних вигод, пов'язаних з  цією статтею;

• оцінка статті може бути достовірно визначена.

 

 

 

Таблиця 1.1.1.

Призначення основних компонентів  фінансової звітності

Компоненти фінансової звітності	Зміст	Використання інформації
Баланс	Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством, на дату балансу	Оцінка структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності  підприємства;прогнозування майбутніх потреб у позиках; оцінка та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому
Звіт про фінансові  результати	Доходи, витрати і фінансові  результати діяльності підприємства за звітний період	Оцінка та прогноз: прибутковості діяльності підприємства; структури доходів та витрат
Звіт про власний  капітал	Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз  змін у власному капіталі
Звіт про рух грошових коштів	Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз  руху грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства
Примітки	Обрана облікова політика  Інформація, не наведена  безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова за П(С)БО. Додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості	Оцінка та прогноз: облікової  політики, ризиків або непевності, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов'язання;  діяльності підрозділів підприємства, тощо

 

 

3. Нормативне регулювання фінансової звітності.

 

Регулювання обліку в  Україні здійснюється за допомогою  нормативних документів КМУ, міністерства фінансів, Держкомстати стики, головної державної податкової служби, Національного банку та інших державних органів. Нормативні органи регламентують як об'єкти обліку, так і схему кореспонденції рахунків.

Система нормативного регулювання  бухгалтерського обліку в Україні  представлена чотирма рівнями, кожен  з яких охоплює наступні документи:

 

 

 

З 01.01.2000 р. основними нормативними документами, за якими відбувається регулювання бухгалтерського обліку в Україні, є:

1. Закону України від  16.07.99 р. №996-ХIV "Про бухгалтерський  облік та фінансову звітність  в Україні";

2. Національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку (далі - П(С)БО).

3. Порядок подання  фінансової звітності, затверджений  постановою кабінету Міністрів  України від 28.02.2000 р. №419.

4. План рахунків бухгалтерського  обліку активів, капі галу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій та розроблена до нього Інструкція із застосування, затверджені наказом Міністерства фінансів України від ЗО.11.99р. №291.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ ІІ. Облік грошових коштів

2.1. Організація готівкових розрахунків на КП «Комунальник»

Розрахунки підприємств  за допомогою готівкових грошових коштів (касові операції) здійснюються за певними  правилами, встановленими чинним законодавством в області організації готівкогового  обігу. Основний документ, який регулює порядок ведення касових операцій –це Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. №637. Порядок організації готівкових розрахунків підприємств включає, зокрема, організацію зберігання наявних коштів в касі підприємства, порядок встановлення ліміту каси, порядок оформлення касових документів, у тому числі видачу готівки під звіт, ведення касової книги. Прийом, зберігання і витрачання наявних грошових коштів на підприємстві здійснюється тільки через касу. Ліміт каси встановлюється підприємством самостійно. Розрахунок ліміту каси підприємство складає окремо по підприємству і по кожному його відособленому підрозділу, який затверджується внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства. При визначенні ліміту каси потрібно ураховувати наступне (див. табл. 2.1.1)

Таблиця 2.1.1

Вимоги до визначення розміру ліміту каси