Методика складання звіту про рух грошових коштів (на прикладі КП «Комунальник» м. Яворів, Львівської обл.)

Характеристика підприємства	Вимоги до розміру  ліміту каси
Для підприємств, які  здають готівку в банк щодня (в день її надходження в касу) або наступного дня з дня її надходження в касу	Ліміт встановлюється в  розмірах, необхідних для забезпечення їх роботи на початок робочого дня, але не більш розміру средньоденного надходження готівки в касу (за три будьяких місяця підряд з останніх дванадцяти) Продовження табл. 2.1.1
Для підприємств, які  здають готівку в банк не рідше  одного разу в п'ять робочих днів. Понадлімітну готівку ці підприємства здають в банк не пізніше за наступний  робочий день не залежно від встановленого терміну здачі готівки)	Ліміт встановлюється в  розмірах, залежних від встановлених термінів здачі наявної готівки  і її суми, але не більш п'ятикратного  розміру средньоденних надходжень готівки (за три будь-кого місяця підряд з останніх дванадцяти)
Для підприємств, ліміти каси яким встановлюються згідно фактичним  витратам готівки (окрім виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій, пенсій, дивідендів)	Ліміт встановлюється не більш розміру средньоденної  видачі готівки (за три будьяких місяця підряд з останніх дванадцяти)
Порядок встановлення ліміту каси в касах бюджетних установ  і організацій визначає госказначейство.

 

Надходження грошових коштів в касу. Готівкові грошові кошти, що надоходять до каси підприємства, своєчасно і в повній сумі оприбутковуються в касі підприємства. Після оформлення надходження наявної виручки прибутковим касовим ордером також робиться прибутковий запис в касовій книзі. Запис в касовій книзі не обов'язково робити відразу ж після виписування прибуткового ордера. Цілком допустимо зробити цей запис протягом робочого дня касира, але обов'язково в день надходження грошових коштів. При заповненні касового ордера, дуже важливо, щоб в ньому були заповнені всі реквізити. В прибутковому ордері обов'язково указується підстава для його складання (див. табл.. 2.1.2), і в реквізиті «Додаток» перераховуються прикладені до нього документи, на яких ставиться штамп або напис «Сплачено» з вказівкою дати (число, місяць, рік).

 

 

 

Таблиця 2.1.2

Документи, які служать  підставою для оформлення прибуткових касових ордерів

Господарська операція	Підстава
Надходження торгової виручки	—
Отримання грошових коштів з банку	Корінець чеки чекової  книжки
Оплата покупцем за реалізовану  йому продукцію	Накладна, акт, рахунок
Повернення невикористаних підзвітних сум	Звіт про використовування засобів
Погашення недостач за наслідками інвентаризації	Акт результатів інвентаризації і виписування з протоколу  збору комісії
Оприбутковування надлишку засобів за наслідками інвентаризації каси	Акт результатів інвентаризації і виписування з протоколу зборів комісії
Внесення до статутного фонду підприємства готівки	Статут або протокол зборів учасників

Прибуткові касові ордери підписані головним бухгалтером  або особою, уповноваженою керівником підприємства. Виправлення в прибуткових документах не дозволяються.

Видача  готівки. Видача готівки з каси здійснюється на підставі витратних касових ордерів (типова форма № КО-2) або відповідним чином оформлених розрахунково – платіжних відомостей, підписаних керівником і головним бухгалтером підприємства або працівником підприємства, уповноваженим на це керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися документи (заяви на видачу готівки, рахунки, звіти про використовування засобів, розрахунки і т.п.). Видача готівки окремим фізичним особам (як працівникам, не так і не працівникам підприємства) по видатковому касовому ордеру або видатковії відомості здійснюється тільки при пред'явленні ними паспорта або документа, що його замінює. При цьому у видатковому ордері обов'язково повинні бути записані його назва, номер, ким і коли він виданий. Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача. У видатвоких ордерах, що оформляються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (видача готівки по витратних відомостях, здача готівки в банк), реквізит «Отримав» не заповнюється. Видачу готівки касир здійснює тільки особі, вказаній у видатковому документі. Виняток становлять випадки, коли готівка видається за дорученням. У видатковому ордері обов'язково указуються документи, які є підставою для його складання (див. табл.. 2.1.3), а в реквізиті «Додаток» перераховуються прикладені до нього документи.

Таблиця 2.1.3

Документи, які є підставою  для оформлення видаткових касових  ордерів

Господарська операція	Підстава
Здача наявної виручки  в банк:
— самостійно	Оголошення на внесення готівки
— шляхом інкасації	Супровідна відомість
Видача під звіт на господарські потреби	Наказ керівника підприємства
Видача під звіт на відрядження	Наказ керівника підприємства
Виплата забортної платні, допомог матеріальної допомоги	Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість

Видача готівки по витратному касовому ордеру може проводитися тільки в день складання документа. Виправлення у витратних документах не допускаються.

Видача готівки  під звіт. Видавати готівку під звіт з каси можна за умови повного звіту конкретної підзвітної особи по раніше виданих під звіт сумах. Видача готівки під звіт оформляється видатковим касовим ордером. Підзвітна особа зобов'язана відзвітувати по виданих йому сумах. Звітування проходить в наступному порядку:

- скаладається Звіт  про використання засобів, наданих  на відрядження або під звіт (далі – Звіт) формою, затвердженій наказом. № 440;

- касир оформляє прибутковий  ордер (при поверненні невикористаних  грошових коштів підзвітною особою) або витратний ордер (при перевитраті  грошових коштів підзвітною особою).

Видача готівки  під звіт на відрядження. Підприємство, направляючи працівника у відрядження, зобов'язано забезпечити його грошовими коштами (авансом) в розмірах, в межах суми, визначеної на оплату проїзду, наймання житлового приміщення і добові. Працівник у відрядження прямує на підставі наказу (розпорядження) керівника підприємства. Відрядження працівника оформляється посвідченням про відрядження, в якому указується пункт призначення, назва підприємства на яке відряджається працівник. Термін і ціль відрядження. Для того, щоб видати грошові кошти з каси підприємства, бухгалтеру необхідно розрахувати суму авансу виходячи з норм добових витрат, вартості проїзду і найма житла. Порядок розрахунку авансу, необхідного для видачі працівнику залежить від того, куди він відряджається: по території України або за межу. Як правило, аванс видається в цілих гривнях без копійок. Розраховується аванс з урахуванням добових витрат, вартості проїзду в пункт призначення і назад, витрат на мешкання і якщо працівник у відрядженні доповів провести витрати на господарські потреби, то з урахуванням таких передбачуваних витрат. Видача авансу на відрядження обов'язкова. Після повернення з відрядження працівник, що відряджається, зобов'язаний відзвітувати протягом трьох робочих днів банку наступних за днем завершення відрядження - надати Звіт про використання засобів, наданих на відрядження або під звіт формою, затвердженій наказом. № 440 і здати невитрачену готівку. Разом із Звітом підзвітна особа представляє командировочне посвідчення (з відмітками про прибуття і вибуття в пункти призначення), документи про найм житлового приміщення і проїзд, інші документи, підтверджуючі витрати на відрядження. Після повернення із закордонного відрядження, до звіту додається також ксерокопія відміток в загранпаспорті, завірена відділом кадрів або керівником підприємства. За наявності надмірно витрачених грошових коштів їх сума повертається працівником в касу або зараховується на банківський рахунок особи, яка їх надала, до або у момент представлення вказаного Звіту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Організація безготівкових розрахунків на КП «Комунальник»

 

На поточних рахунках, які відкриваються банками суб'єктам  господарювання в національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових  операцій згідно умов договору і вимог  законодавства України. Загальною вимогою, що пред'являється до всіх документів, що оформляються на підприємстві, є чітке дотримання правил заповнення відповідних документів. Порядок заповнення документів, які підприємству необхідно подати в банк (як при отриманні наявних засобів з їх поточних рахунків, так і при здачі готівки в касу банка), прописаний в Інструкції № 337. Бланки таких «банківських документів» виготовляються відповідно до їх зразків, затвердженими НБУ, друкарським способом або з використанням комп'ютерної техніки з віддзеркаленням обов'язкових реквізитів. Виключенням в даному випадку є грошові чеки, які виготовляються тільки друкарським способом. Обов'язковими реквізитами «банківських документів» є:

— дата здійснення операції;

— вказівка платника і  одержувача;

— паспортні дані особи-одержувача (або документа, який його замінює);

— сума касової операції;

— підписи платника або  одержувача;

— підписи працівників  банку, уповноважених здійснювати  касову операцію;

— номер рахунку одержувача;

— найменування банку одержувача;

— а також інші реквізити, необхідні для здійснення окремих  операцій з готівкою. Причому додаткові  реквізити можуть бути дописані в  касовому документі від руки ручкою (п. 2.3 гл. 1 розділу III Інструкції № 337).

Слід зазначити, що банківські документи заповнює бухгалтер підприємства (або уповноважена особа на здійснення таких дій) і працівник банку. Бухгалтер може заповнювати їх від руки ручкою або за допомогою технічних засобів. А ось працівник банку заповнює їх з приміненням технічних засобів або системи автоматизації банку (далі — САБ), при умові що клієнт (підприємство) згоден на таку дію з боку банку. Виправлення в банківських документах реквізитів, а саме: номери рахунків, найменування клієнта, суми, прізвища, імені, по батькові одержувача (платника) не допускаються. КП «Комунальник» одержує готівку з рахунку по грошовому чеку (з чітким формулюванням суті операції, яка буде здійснюватися) в межах наявних грошових коштів і витрачає їх на цілі, вказані в грошовому чеку. Для своєчасного отримання в установі банку необхідної суми готівки підприємство у встановлений банком термін попереджає (письмово або усно) установу банку про необхідну суму грошових коштів в банкнотах і розмінній монеті.

Чекові книжки отримуються  підприємством за платню в установі банку. Для отримання чекової книжки заповнюється і подається до установи банку (операційному працівнику) заява про видачу грошової чекової книжки в одному екземплярі. Форма даної заяви приведена в додатку 15 до Інструкції № 337. Після відповідної перевірки заява з дозвільним написом головного бухгалтера і керівника установи банку або осіб, яким надано право підпису, передається в касу банку. У свою чергу, касир установи банку, отримавши заяву, перевіряє наявність на ньому підписів службових осіб банку, проставляє на заяві і талоні до нього номери чеків чекової книжки і передає операційному працівнику чекову книжку разом із заявою під розписку на талоні для подальшого її оформлення. Талон до заяви залишається в касі. Після оформлення операційними працівниками відповідних реквізитів на чеках і реєстрації номерів в зразках підписів чекова книжка разом із заявою повертається в касу банку. Видача чекової книжки представнику підприємства проводиться під розпис на заяві, з попередньою звіркою підпису одержувача із зразком цього підпису на заяві.

Звертаємо увагу, що грошові  чеки дійсні протягом 10 днів з дня  їх виписування без урахування дня  виписування. Дата чека указується в наступному порядку: дата і рік цифрами, місяць словом (п. 7 гл. 1 р. III Інструкції № 337).

Грошовий чек повинен  містити печатку (якщо наявність  печатки передбачена) і підпису  уповноважених осіб відповідно до картки зразків підписів. При заповненні грошових чеків використання факсиміле  не допускається. Отримавши грошовий чек, касир установи банку:

— перевіряє наявність  підписів службових осіб банку, що мають  право дозволяти видачу грошей, і  тотожність цих підписів наявним  зразкам;

— порівнює суму, проставлену  на документі цифрами, з сумою, вказану  прописом;

— перевіряє, чи є розписка в отриманні грошей на документі;

— перевіряє наявність  даних про пред'явлення паспорта або іншого документа, що засвідчує  особу одержувача грошей;

— викликає одержувача грошей по номеру контрольної марки від  грошового чека і питає про  одержувану суму грошей;

— звіряє номер контрольної  марки від грошового чека з  номером на грошовому чеку і наклеює  контрольну марку на чек;

— готує суму грошей, зіставляє суму видачі з сумою, вказаною на чеку, відбиває її на обчислювальній машині і видає її одержувачу, підписує витратний документ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів у касі та на рахунках у банку

 

Для узагальнення інформації про операції з готівковими грошовими  коштами в касі підприємства Планом рахунків передбачений синтетичний рахунок 30 «Каса», що має наступні субрахунки:

- 301 «Каса в національній  валюті»;

- 302 «Каса в іноземній  валюті».

Надходження грошових коштів в касу підприємства відображається за дебетом рахунку 30 «Каса». Видача готівки з каси підприємства відображається за кредитом рахунку 30 «Каса». На субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» облік операцій у валюті в перерахунку в національну валюту України ведеться по кожному виду валюти окремо. На аналізованому підприємстві ТОВ „Вічунай-Укарйна” для обліку готівки використовують обидва субрахунки рахунку 30. Порядок відображення операцій з готівкою на рахунках бухгаллтерского обліку наведено у табл. 2.3.1

Таблиця 2.3.1

Бухгалтерський облік  касових операцій

Первинний документ	Зміст господарської  операції	Кореспондуючі рахунки
		дебет	кредит
Надходження в касу підприємства
Корінець чеки, прибутковий  касовий ордер	Отримані по чеку грошові  кошти на виплату авансу по відрядженню  працівника	301, 302	311, 312
Продовження табл.2.3.1
Корінець чеки, прибутковий касовий ордер	Отримані по чеку грошові  кошти на господарські потреби, на виплату  відпускних	301	311
Прибутковий касовий  ордер	Повернений підзвітною особою залишок невитрачених сум, виданих  на господарські потреби	301, 302	372
Прибутковий касовий ордер	Отриманий аванс в  рахунок поставки товарів (готівкова  виручка)	301	681
Прибутковий касовий  ордер	Отримана доплата за поставлені товари	301	361
Прибутковий касовий  ордер	Повернений залишок  сум, виданих на відрядження	301, 302	372
Прибутковий касовий ордер	Внесено внесок до статутного фонду готівковими грошовими  коштами в касу	301,302	46
Прибутковий касовий  ордер	Отримані по чеку грошові  кошти з поточного рахунку  підприємства на виплату заробітної плати	301	311
Виплати з каси підприємства
Видатковий касовий ордер	Видані грошові кошти  під звіт Продовження таблиці 2.6   на відрядження	372	301, 302
Видатковий касовий  ордер	Видані працівнику грошові  кошти під звіт на господарські потреби	372	301
Видатковий касовий  ордер	Виплачено відпускні	661	301
Видатковий касовий  ордер, квитанція до оголошення на внесення готівки	Здана готівка в касу банку для зарахування на поточний рахунок	311, 312	301, 302
Видатковий касовий  ордер	Виплачена сума арендної плати	685	301
Продовження табл. 2.3.1
Видатковий касовий ордер	Видані кошти під  звіт на господарські потреби	372	301
Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер	Виплачена заробітна  плата працівникам підприємства	661	301
Видатковий касовий  ордер	Видана позика працівнику підприємства	377	301
Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер	Виплачено аванс по заробітній платі працівникам підприємства	661	301