Методика и техника составления формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Сентября 2011 в 13:03, курсовая работа

Описание работы

Целью моей курсовой работы является изучение информации о событиях после отчетной даты и отражение их в отчетности, в данной теме мы изучим условные факты хозяйственной деятельности, приведем примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты, а также разберем такое понятие, как «аффилированные лица»

Скачать полностью (83.09 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

КУРСОВАЯ БФО.doc

— 348.50 Кб (Скачать)

3.2. Методика и техника формирования показателей актива и пассива баланса

В бухгалтерском балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Он состоит из двух частей актива и пассива, которые должны быть равны.

В активе баланса отражается состав и размещение хозяйственных средств организации. Величина актива может изменяться путем обмена одного актива на другой, погашения кредиторской задолженности, получения доходов, распределения между собственниками организации. Актив дает представление о вероятном получении экономических выгод в будущем и ее стоимости. Актив баланса состоит из двух разделов: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

В пассиве баланса отражаются источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. Величина пассива может быть изменена путем выплаты денежных средств, замены обязательств одного кредитора на другого, отнесения непогашенной кредиторской задолженности к капиталу, получения кредита, увеличения капитала в результате осуществления предпринимательской деятельности. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов в следствии удовлетворения требований собственников или кредиторов. Пассив баланса состоит из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

I раздел «Внеоборотные активы»

Строка формы № 1 «Бухгалтерский баланс»	Порядок заполнения
110 «Нематериальные активы»	По данной строке отражается разнице между дебетовым сальдо на счете 04 "Нематериальные активы" и кредитовым сальдо на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", то есть остаточная стоимость нематериальных активов. Если на счете 04 "Нематериальные активы" числятся расходы на выполненные НИОКР, результаты которых не подлежат правовой охране, то при заполнении строки 110 такие расходы вычитаются из остатка по счету 04 «Нематериальные активы» и указываются по строке 150 "Прочие внеоборотные активы".
120 «Основные средства»	По данной строке отражается сумма равная дебетовому остатку по счету 01 «Основные средства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части эксплуатируемого недвижимого имущества, которое подлежит государственной власти и соответствует критериям п.4 ПБУ 6/01) за минусом кредитового сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств». В случаи наличия основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» уменьшается на сумму амортизации начисленной по данным объектам. Остаточная стоимость доходных вложений отражается по строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» Многолетние насаждения, учитываемые на счете 01 «Основные средства» учитываются по строке 150 «Прочие внеоборотные активы».
130 «Незавершенное строительство»	По данной строке отражается сумма дебетового сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Строительство объектов основных средств», сальдо по счету 07 «Оборудование к установке», дебетового сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части относящейся к оборудованию к установке), дебетового (кредитового) сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (в части относящейся к оборудованию к установке).
135 «Доходные вложения в материальные ценности»	По данной строке отражается разница между дебетовым сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» (в части относящейся к доходным вложениям).
140 «Долгосрочные финансовые вложения»	По данной строке отражается сумма дебетового сальдо по счетам учета долгосрочных финансовых вложений (58 Финансовые вложения»; 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам») за минусом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» ( в части резерва, созданного по долгосрочным финансовым вложениям). Финансовые вложения, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), отражаются на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости. Финансовые вложения, которые не обращаются на ОРЦБ, отражаются по первоначальной стоимости и не реже одного раза в год по ним проводится проверка на обесценение. Полученные и выданные беспроцентные займы, в зависимости от срока погашения отражаются в строке 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" или в строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" бухгалтерского баланса.
145 «Отложенные налоговые активы»	Сумма по данной строке равна дебетовому сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Кроме того, при составлении отчетности разрешается отражать свернутую сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Тогда : 1.если сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» больше сальдо 77 «Отложенные налоговые обязательства», тогда в данной строке отражается разница между дебетовым сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредитовым сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». 2.если сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» меньше сальдо 77 «Отложенные налоговые обязательства», тогда в данной строке ставится прочерк. При этом разница между ними отражается по строке 515 «Отложенные налоговые обязательства»
150 «Прочие внеоборотные активы»	По данной строке отражаются внеоборотные активы, которые не были учтены в строках 110-145. В частности, сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (кроме сальдо счета «Строительство объектов основных средств»); сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР); сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев); сальдо по счету 01 «Основные средства», в части многолетних насаждений.
190 «Итого по разделу II"	По данной строке отражается сумма строк: 110 «Нематериальные активы», 120 «Основные средства», 130 «Незавершенное строительство», 135 «Доходные вложения в материальные ценности», 140 «Долгосрочные финансовые вложения», 145 «Отложенные налоговые активы», 150 «Прочие внеоборотные активы».

II раздел «Оборотные активы»

Строка формы № 1 «Бухгалтерский баланс»	Порядок заполнения
210 «Запасы»	По данной строке отражается сумма строк 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», 213 «Затраты в незавершенном производстве», 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи», 215 «Товары отгруженные», 216 «Расходы будущих периодов», 217 «Прочие запасы и затраты».
211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»	По данной строке отражается сумма сальдо по счету 10 «Материалы», дебетовое сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» (в части сырья, материалов и аналогичных ценностей), дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к сырью, материалам и прочим аналогичным ценностям) за минусом кредитового сальдо по счету 14 «Резерв под обесценение финансовых вложений», в части сырья, материалов и прочих аналогичных ценностей (если такой резерв создавался).
213 «Затраты в незавершенном производстве»	По данной строке отражается сумма сальдо по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным этапам», за минусом кредитового сальдо по счету 14 «Резерв под обесценение финансовых вложений», в части, относящейся к незавершенному производству (если такой резерв создавался).
214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»	По данной строке отражается сумма сальдо по счетам 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 15 «Заготовление и приобретение материалов» (в части, относящейся к товарам), дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к товарам) за минусом кредитового сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и 14 «Резерв под обесценение финансовых вложений», в части, относящейся к товарам и готовой продукции (если такой резерв создавался). Если учет отклонений от учетной стоимости готовой продукции отражается на счете 43 "Готовая продукция", то в балансе готовая продукция будет отражена по фактической себестоимости. Если учет отклонений отражается на счете 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", то в балансе готовая продукция будет отражена по нормативной (плановой) себестоимости (п. 206 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).
215 «Товары отгруженные»	По данной строке отражается сальдо по счету 45 «Товары отгруженные»
216 «Расходы будущих периодов»	По данной строке отражается сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов», в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев.
217 «Прочие запасы и затраты»	По данной строке отражается сальдо по счету 44 «Расходы на продажу»
220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	По данной строке отражается сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по материальным ценностям»
230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)"	По данной строке отражается дебетовый остаток (в части учета долгосрочной задолженности) по счетам: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (за минусом долгосрочных процентных займов), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за минусом кредитового сальдо по счету 69 «Резерв по сомнительным долгам», в части долгосрочной задолженности (если такой резерв создается).
240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"	По данной строке отражается дебетовый остаток (в части учета краткосрочной задолженности) по счетам: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (за минусом краткосрочных процентных займов), 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за минусом кредитового сальдо по счету 69 «Резерв по сомнительным долгам», в части краткосрочной задолженности (если такой резерв создается).
250 «Краткосрочные финансовые вложения»	По данной строке отражается дебетовый остаток (в части краткосрочных обязательств) по счету 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках, субсчет «Депозитные счета», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» за минусом кредитового сальдо по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» (в части созданного резерва по краткосрочным финансовым вложениям).
260 «Денежные средства»	По данной строке отражается сумма остатка денежных средств организации на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета «Депозитные счета»), 57 «Переводы в пути».
270 «Прочие оборотные активы»	По данной строке отражается дебетовое сальдо по счету 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета сумм НДС, начисленных с предварительной оплаты и авансов), дебетовое сальдо по счету 81 «Собственные акции» (в части стоимости акций, выкупленных для последующей перепродажи).
290 «Итого по разделу II»	По данной строке отражается сумма строк:210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)", 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)", 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы».
300 БАЛАНС	По данной строке отражается общая стоимость активов организации, то есть сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II». Сумма актива, отраженная по данной строке, должна быть равна сумме пассива – строке 700.

III раздел «Капитал и резервы»

Строка формы № 1 «Бухгалтерский баланс»	Порядок заполнения
410 «Уставный капитал»	По данной строке отражается сальдо по счету 80 «Уставный капитал» В случаи увеличения (уменьшения) уставного капитала, новый размер указывается в балансе только после регистрации изменений в учредительных документах.
411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»	По данной строке отражается сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)». В случаи покупки акций с целью их последующей продажи, в бухгалтерском балансе собственные акции могут отражаться в составе прочих оборотных активов. Сумма собственных акций отражается в круглых скобках.
420 «Добавочный капитал»	По данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал».
430 «Резервный капитал»	В строке отражается сумма строк 431, 432.
431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством»	По данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в части, относящейся к резервам, созданным в соответствии с законодательством. В соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах, акционерные общества обязаны формировать резервный фонд, поэтому они и должны заполнять данную строку.
432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»	По данной строке отражается резервный фонд, созданный в соответствии с учредительными документами. Кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал», в части резервов, созданных в соответствии с учредительными документами (за исключением специальных фондов на финансирование текущих расходов) за минусом кредитового сальдо счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,в части резервов, созданных в соответствии с учредительными документами (за исключением специальных фондов на финансирование текущих расходов).
470 «Нераспределенная прибыль»	По данной строке отражается остаток по счету 99 «Прибыли и убытки», к которому прибавляется (вычитается) кредитовое (дебетовое) сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в части относящейся к прибыли (убытку) прошлых лет за минусом дебетового сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов. В случаи получения отрицательной величины, она показывается по строке в круглых скобках. Если прибыль (убыток) прошлых лет, а также не были распределены промежуточные дивиденды, то сумма данной строки будет совпадать со строкой 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках».
490 «Итого по разделу III»	По строке отражается сумма всех собственных источников средств организации, то есть сумма строк: 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал», 470 «Нераспределенная прибыль». При этом сумма. отраженная по строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», вычитается. Если в отчетном периоде получен убыток, то сумма по строке 470 «Нераспределенная прибыль», тоже вычитается.

IV раздел «Долгосрочные обязательства»

Строка формы № 1 «Бухгалтерский баланс»	Порядок заполнения
510 «Займы и кредиты»	В строке отражается кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитами займам». Если учетной политикой организации предусмотрен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную , то задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев с момента, когда до возврата основной суммы долга по условиям договора остается менее 365 дней, отражается по строке 610 «Займы и кредиты».
515 «Отложенные налоговые обязательства»	По данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кроме того в бухгалтерском балансе разрешается показывать свернутое сальдо по отложенным налоговым активам и отложенным налоговым обязательствам. Тогда: если сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» превышает сальдо 09 «Отложенные налоговые активы», то их разница отражается по данной строке; если сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» меньше сальдо 09 «Отложенные налоговые активы», то их разница отражается по строке 145 «Отложенные налоговые активы», а в строке 515 ставится прочерк.
520 Прочие долгосрочные обязательства»	По строке отражается сумма кредитовых остатков (в части, относящейся к долгосрочной задолженности) по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» (в части, относящейся к долгосрочной задолженности).
590 «Итого по разделу IV»	Сумма строк 510 «Займы и кредиты», 515 «Отложенные налоговые обязательства», 520 Прочие долгосрочные обязательства».

V раздел «Краткосрочные обязательства»

Строка формы № 1 «Бухгалтерский баланс»	Порядок заполнения
610 «Кредиты и займы»	В строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
620 «Кредиторская задолженность»	В строке отражается сумма кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов. Расшифровка данной задолженности отражена в строках 621,622,623,624,625.
621 «поставщики и подрядчики»	В строке отражается кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в части, относящейся к краткосрочной задолженности.
622 «задолженность перед персоналом организации»	В строке отражается сумма кредитовых остатков по счетам: 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами»	В строке отражается кредитовый остаток по субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование.
624 «задолженность по налогам и сборам»	В строке отражается сумма кредитового остатка по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов по ЕСН.
625 «прочие кредиторы»	В строке отражается прочая кредиторская задолженность, не учтенная в строках 621-624, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. В частности, кредитовое сальдо (в части учета прочей кредиторской задолженности) по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»	По строке отражается сумма кредитового сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», в части расчетов по выплате доходов учредителям.
640 «Доходы будущих периодов»	По строке отражается сумма кредитового сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование», в части целевого бюджетного финансирования.
650 «Резервы предстоящих расходов»	В строке отражается кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
660 «Прочие краткосрочные обязательства»	По дано строке отражаются прочие краткосрочные обязательства, не вошедшие в строки 610-650. В частности кредитовое сальдо по счету: 86 «Целевое финансирование» (в части, не отраженной по строке 640), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 82 «Резервный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части фондов специального назначения на финансирование текущих расходов).
690 «Итого по разделу V»	Сумма строк 610 «Кредиты и займы», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов», 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
700 БАЛАНС	Сумма строк 490 «Итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV», 690 «Итого по разделу V» Сумма пассива, отраженная по данной строке, должна быть равна активу – строке 300.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

910 «Арендованные основные средства»	По данной строке отражаются арендованные средства, которые учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.
911 «в том числе по лизингу»	Данную строку заполняют организации, которые пользуются основными средствами, полученными по договору лизинга и являющиеся собственностью лизингодателя.
920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»	По данной строке отражается остаток по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
930 «Товары, принятые на комиссию»	По данной строке отражаются товары, принятые на комиссию, в соответствии с комиссионным договором, для последующей продажи и учитываемые на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
940 «списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»	По данной строке отражается сумма списанной дебиторской задолженности, в связи с истечением срока годности и признания ее безнадежной. Данная дебиторская задолженность в течении пяти лет отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
950 «Обеспечения обязательств и платежей полученных»	По данной строке отражается сумма гарантий, полученных организацией в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам), то есть дебетовое сальдо по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученных».
960 «Обеспечения обязательств и платежей выданных»	Данная строка заполняется в случаи наличия гарантий, выданных другим организациям в обеспечение выполнения обязательств и платежей – дебетовое сальдо по забалансовому счету 009«Обеспечения обязательств и платежей выданных».
970 «Износ жилищного фонда»	По данным строкам отражается износ по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного, дорожного хозяйства и т.п.), принятым к учету до 1 января 2006 г., по которым, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», амортизация не начисляется. Сумма износа по таким объектам отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».
980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов»
990 «Нематериальные активы, полученные в пользование»	По данной строке отражается стоимость нематериальных активов, на которые организация обладает правом неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору. Планом счетов не предусмотрен счет, для учета таких нематериальны активов, поэтому организация самостоятельно открывает для их учета забалансовый счет, при появлении такой необходимости.
	В случаи наличия у организации активов и обязательства, которые учитываются на забалансовых счетах, но для которых в рекомендованной Минфином России форме баланса нет отдельных строк, организация вправе добавить дополнительные строки в справочный раздел баланса (например, 003 "Материалы, принятые в переработку", 005 "Оборудование, принятое для монтажа", 006 "Бланки строгой отчетности", 011 "Основные средства, сданные в аренду").

Информация о работе Методика и техника составления формы № 1 "Бухгалтерский баланс"