Лизинговые операции банков, их оформление, учет (отдельно по видам лизинга, отдельно по способу учета имущества на балансе)

Бухгалтерский учёт лизинговых сделок ведётся относительно :

1. местонахождения объекта лизинга :

          а) на балансе лизингополучателя

б)на балансе лизингодателя;

2) места ведения бухгалтерского  учёта лизинговых операций:

а) у лизингодателя;

б) у лизингополучателя;      

                

       1.4  Объект лизинга находится на балансе лизингодателя

                                 

      Передача  объекта лизинга лизингополучателю  отражается  в

бухгалтерском учете  следующим образом:

     ― на сумму первоначальной стоимости объекта лизинга:

Дебет  (далее - Д-т) 5532 «Основные средства, переданные  в  аренду,

лизинг»

Кредит  (далее  -  К-т) 5510, 552Х, 5531 - счета по  учету  основных

средств;

     ―  на  сумму начисленной амортизации по объектам  основных

средств, бывшим в эксплуатации:

Д-т 5592 «Амортизация собственных  основных средств»

К-т 5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг».

       Начисление  амортизации по переданному лизингополучателю

объекту лизинга отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т  9344 «Амортизационные отчисления по основным средствам, сданным

в аренду, лизинг»

К-т 5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг».

Получение  от  лизингополучателя  лизинговых  платежей  по

переданному   лизингополучателю  объекту   лизинга   отражается   в

бухгалтерском учете  следующим образом:

―начисление дохода:

Д-т 6727 «Начисленные арендные, лизинговые платежи»

К-т 6889 «Доходы к получению  по прочим операциям - прочие доходы»;

―    получение лизинговых платежей:

Д-т счета по учету денежных средств*

К-т 6727 «Начисленные арендные, лизинговые платежи».

 

     Одновременно:

Д-т 6889 «Доходы к получению  по прочим операциям - прочие доходы»

К-т 8312 «Арендные, лизинговые платежи»

     либо

Д-т счета по учету  денежных средств

К-т 8312 «Арендные, лизинговые платежи».

     Одновременно:

Д-т 6889 «Доходы к получению  по прочим операциям - прочие доходы»

К-т 6727 «Начисленные арендные, лизинговые платежи»;

― на сумму полученного лизингового платежа, не отраженного

на счетах начисленных лизинговых платежей:

Д-т счета по учету  денежных средств

К-т 8312 «Арендные, лизинговые платежи».

Досрочное получение  лизинговых платежей до истечения срока

договора лизинга отражается в бухгалтерском учете следующим  образом:

Д-т счета по учету  денежных средств

К-т 6439 «Доходы будущих  периодов - операционные доходы».

     Досрочно  полученные  лизинговые  платежи   до  истечения  срока

договора  лизинга  подлежат отнесению на счет  по  учету  доходов  в

соответствии с установленной  договором периодичностью:

Д-т 6439 «Доходы будущих  периодов - операционные доходы»

К-т 8312 «Арендные, лизинговые платежи».

     Выкуп   и   передача  объекта  лизинга   в   собственность

лизингополучателя   при  определении  в  учетной   политике   метода

признания  выручки  от  реализации по  мере  отгрузки  отражается  в

бухгалтерском учете  на дату перехода права собственности  на  предмет

лизинга следующим образом:

―на сумму начисленной амортизации по объекту лизинга:

Д-т 5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг»

К-т 5532 «Основные средства, переданные в аренду, лизинг»;

―на сумму остаточной стоимости:

Д-т 9351 «Расходы от выбытия  основных средств»

К-т 5532 «Основные средства, переданные в аренду, лизинг»;

―на сумму дохода от продажи:

Д-т 6531, 6631 «Расчеты с покупателями»

К-т 8351 «Доходы от выбытия  основных средств»;

―поступление денежных средств от покупателя:

Д-т счета по учету  денежных средств

К-т 6531 «Расчеты с покупателями».

     Выкуп и  передача объекта лизинга при  определении в учетной

политике  метода признания выручки от реализации по мере поступления

оплаты отражается в  бухгалтерском учете следующим  образом:

     для   учета  остаточной  стоимости  объекта лизинга  используется

балансовый счет 6849 «Прочие  предстоящие расходы к выплате»;

     сумма  дохода, причитающегося к получению за переданный  объект

лизинга,   отражается   на  балансовых  счетах   6531   «Расчеты   с

покупателями»  и  6889  «Доходы к получению по  прочим  операциям  -

прочие доходы»; 

         доходы,  полученные  по мере  оплаты лизингополучателем  объекта

лизинга,  относятся  на  балансовый счет  8351  «Доходы  от  выбытия

основных средств», одновременно их остаточная стоимость относится  на

балансовый счет 9351 «Расходы от выбытия основных средств».

Возврат  лизингополучателем объекта лизинга  отражается  в

бухгалтерском учете  следующим образом:

―на  сумму  неполученных доходов по  переданному  объекту

лизинга:

Д-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям - прочие доходы»

К-т 6727 «Начисленные арендные, лизинговые платежи»;

      ―на сумму первоначальной стоимости объекта лизинга:

Д-т  5531  «Основные средства, приобретенные  для передачи в  аренду,

лизинг»

К-т 5532 «Основные средства, переданные в аренду, лизинг»;

― на сумму начисленной амортизации по объекту лизинга:

Д-т 5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг»

К-т 5592 «Амортизация собственных основных средств».

  При возврате объекта  лизинга лизингодателю и использовании

его в дальнейшем лизингодателем для собственных целей первоначальная

стоимость  объекта  лизинга  списывается  со  счета  5532  «Основные

средства, переданные в аренду, лизинг»  на соответствующие балансовые

счета   551Х  «Здания  и  сооружения»  или  552Х  «Прочие   основные

средства».  Начисленная  амортизация  по  данному  объекту  лизинга

переносится со счета 5594 «Амортизация основных средств,  сданных  в

аренду,  лизинг»  на  балансовый счет 5592 «Амортизация  собственных

основных средств».

                                 

        1.5 Объект лизинга находится на балансе лизингополучателя

                                 

Передача  объекта  лизинга лизингополучателю  отражается  в

бухгалтерском учете  следующим образом:

―на  сумму начисленной амортизации по объектам, бывшим  в

эксплуатации:

Д-т 5592 «Амортизация собственных  основных средств»

К-т 5510, 552Х, 5531 - счета по учету основных средств;

―   на  сумму остаточной  стоимости собственных основных

средств:

Д-т  5531  «Основные  средства, приобретенные для передачи в  аренду,

лизинг»

К-т 5510, 552Х - счета по учету  собственных основных средств;

―на сумму контрактной стоимости объекта лизинга:

Д-т   1542,  1543,  2040,  2140,  2340,  2540  -  счета   по   учету

задолженности лизингополучателя

К-т  5531  «Основные  средства, приобретенные для передачи в  аренду,

лизинг» (на сумму первоначальной (остаточной) стоимости)

К-т  6881,  6883  -  счета по учету прочих доходов  к  получению  по

операциям  с  банками  и клиентами (на сумму превышения  контрактной

стоимости   объекта  лизинга  над  его  первоначальной  (остаточной)

стоимостью, далее - сумма  превышения контрактной стоимости).

Начисление   вознаграждения  (дохода)  лизингодателя   по

переданному   лизингополучателю   объекту   лизинга   отражается   в

бухгалтерском учете  следующим образом:

Д-т  1574,  2074,  2174,  2374, 2574 - счета  по  учету  начисленных

процентных доходов  по лизинговым операциям

К-т  6871,  6873 - счета  по учету процентных доходов к  получению  по

операциям с банками  и клиентами.

Получение  лизинговых платежей отражается в  бухгалтерском

учете следующим образом:

―на  сумму  возмещения  контрактной  стоимости   объекта

лизинга в составе  текущего лизингового платежа:

Д-т счета по учету  денежных средств

К-т   1542,  1543,  2040,  2140,  2340,  2540  -  счета   по   учету

задолженности лизингополучателя.

     Одновременно  на  сумму  лизинговых  платежей  в  части   суммы

превышения контрактной  стоимости:

Д-т  6881,  6883  -  счета по учету прочих доходов  к  получению  по

операциям с банками  и клиентами

К-т 8299 «Прочие банковские доходы»;

      ―на сумму вознаграждения (дохода) лизингодателя в составе

текущего лизингового  платежа:

Д-т счета по учету  денежных средств

К-т  1574,  2074,  2174,  2374, 2574 - счета  по  учету  начисленных

процентных доходов  по лизингу.

     Одновременно:

Д-т  6871,  6873 - счета  по учету процентных доходов к  получению  по

операциям с банками  и клиентами

К-т 8014, 8024, 8034, 8044, 8064 - счета  по учету процентных доходов

по лизингу

     либо

Д-т счета по учету  денежных средств

К-т 8014, 8024, 8034, 8044, 8064 - счета по учету процентных доходов

по лизингу.

     Одновременно:

Д-т  6871,  6873 - счета  по учету процентных доходов к  получению  по

операциям с банками  и клиентами

К-т  1574,  2074,  2174,  2374, 2574 - счета  по  учету  начисленных

процентных доходов  по лизингу;

―если   условиями  договора  лизинга   лизингополучателю

предоставлено  право  осуществлять расчеты  по  полученному  объекту

лизинга  единым платежом, данные средства зачисляются  лизингодателю

на  балансовые счета 1819 (3819) «Расчеты по прочим операциям

         ― досрочное получение лизинговых  платежей  до  истечения

срока договора лизинга:

Д-т счета по учету  денежных средств

К-т   1542,  1543,  2040,  2140,  2340,  2540  -  счета   по   учету

задолженности  лизингополучателя, на сумму, возмещающую  контрактную

стоимость объекта лизинга

К-т  6431  «Доходы  будущих периодов - процентные доходы» - на  сумму

вознаграждения (дохода) лизингодателя.

     Одновременно  на  сумму  лизинговых  платежей  в  части   суммы

превышения контрактной стоимости:

Д-т  6881,  6883  -  счета по учету прочих доходов  к  получению  по

операциям с банками  и клиентами

К-т 8299 «Прочие банковские доходы».

     Досрочно   полученные   лизинговые   платежи   в   части   сумм

вознаграждения  (дохода) лизингодателя подлежат до  истечения срока

договора  лизинга  отнесению на счета по учету процентных доходов  по

лизингу в соответствии с установленной договором периодичностью.

      Выкуп  лизингополучателем  объекта  лизинга  отражается  в

бухгалтерском учете следующим образом:

― на сумму выкупной стоимости:

Д-т счета по учету  денежных средств

К-т   1542,  1543,  2040,  2140,  2340,  2540  -  счета   по   учету

задолженности лизингополучателя;

―  на  сумму дохода  по объекту лизинга (в части суммы

превышения контрактной  стоимости):