Лизинговые операции банков, их оформление, учет (отдельно по видам лизинга, отдельно по способу учета имущества на балансе)

        МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

                                                         Кафедра банковского дела

 

 

Курсовая работа

 

 

по дисциплине: Бухгалтерский учёт в банках

на тему: Лизинговые операции банков, их оформление, учет (отдельно по видам лизинга, отдельно по способу учета имущества на балансе).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент                                                    

ФФБД, 5-курс, ЗФУ-2       _______________  И.К.Каминская

 

 

 

 

 

Проверил                ________________ 

 

 

 

 

 

                                              

 

 

 

      МИНСК 2012

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

Курсовая работа 30 с., 7 рис. ,17 источников

 

Лизинговые операции банков, их оформление, учет и дальнейшее развитие (отдельно по видам лизинга, отдельно по способу учета имущества на балансе).

 

 

 

 

Объект исследования – деятельность ЧУП «АСБ Лизинг»

Предмет исследования –лизинговые операции , оформоение, учет  и дальнейшее развитие.

Цель работы: исследование лизинговых операций , их учёт, виды на примере  ЧУП « АСБ Лизинг»

В процессе работы рассмотрены лизинговые операции банков ,порядок их оформления, учёт, виды лизинга на примере ЧУП «АСБ Лизинг», ведение учёта имущества на балансе.

 

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

_____________

(подпись студента)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение ……………………………….……………….……..…………………….4

 1. Лизинг как банковская операций….……………………………………….….5

1.1Понятие лизинга и его функции……………………………………………......7

1.2 Виды лизинга…………………………………………………………………..11

1.3 Учет лизинговых  операций  в банках  Республики  Беларусь…………….12

1.4  Объект лизинга находится   на балансе лизингодателя……………………..14

1.5 Объект лизинга находится  на балансе лизингополучателя…………………17

1.6     Объект лизинга  находится на балансе лизингодателя…………………….20

1.7  Объект лизинга находится  на балансе лизингополучателя………………...23

2.Лизинговая компания ЧУП «АСБ  Лизинг»…………………………………….24

2.1 Общие сведения ЧУП  «АСБ Лизинг»………………………………………...26

2.2 Виды лизинга…………………………………………………………………...27

2.3Итоги работы……………………………………………………………………28

Заключение………..………………………………….…………………………....29

 Список использованной  литературы…………...…………………………..…...30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Преобразование под  воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг. 

Предпосылкой  выхода  предприятий   из   экономического   кризиса   и налаживания рентабельной  работы  является  обновление  основного  капитала, внедрение новых  технологий на новом оборудовании. Но  для  этого  необходимы значительные средства, которыми предприятия, как  правило,  не  располагают.

         Получить же кредиты  сложно  из-за  гарантий,  дефицита  свободных   денежных средств, жестких условий  выплат  основного  долга  и  процентов  по  нему  в кредитном договоре. Поэтому растет  значение  такой разновидности  кредита, как лизинг, который  обеспечивает  полное  финансирование  капиталовложений, сохраняя   предприятиям   финансовую   ликвидность,   позволяет   направлять ликвидные средства как в оборотный капитал  предприятия,  так  и  на  другие капиталовложения.

           В течение последних трех десятилетий  популярность лизинга резко возросла. Сегодня в аренду можно взять,  практически, все что угодно. Вместо  того, чтобы занимать деньги для покупки самолета, автомобиля, компьютера или спутника компания может взять его в лизинг. Железнодорожные или авиакомпании берут в лизинг огромное количество оборудования, многие компании берут в лизинг все свое имущество, а магазины - здания и склады.

           В Республике Беларусь  лизинг  еще только приживается. До  недавнего времени лизинг, в сравнительно  небольших объемах, применялся  лишь в международной торговле.

           Это молодое, но очень перспективное  направление финансовой деятельности в нашей стране. На фоне постоянной нехватки средств, сильно устаревшего оборудования и спада производства, а так же постоянно растущей конкуренции, актуальность развития лизинга очень велика.

          В течение последних трех десятилетий популярность лизинга резко возросла. Сегодня в аренду можно взять, практически, все что угодно. Вместо того, чтобы занимать деньги для покупки самолета, автомобиля, компьютера или спутника компания может взять его в лизинг.  

        Целью данной курсовой работы является выявление сущности лизинга, его виды, рассмотрение особенностей лизинговых операций, их оформление и учет на примере ЧУП «АСБ Лизинг»

 

 

 

 

 

 

1.Лизинг как банковская операций

 

1.1Понятие лизинга  и его функции 

  Лизинговые операции в Республике Беларусь совершаются в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь (далее - ГК) и Положением о лизинге на территории Республики Беларусь.

 Финансовая аренда (лизинг) в соответствии со ст. 636 ГК предусматривает приобретение  в собственность арендодателем определенного им имущества у продавца, указанного арендатором, с последующим предоставлением ему данного имущества за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

  Затронув определение “лизинг”, следует также описать сопутствующие данному явлению экономические понятия:

 Лизинговая деятельность (в соответствии с Положением  о лизинге) – деятельность, связанная  с приобретением одним юридическим лицом за собственные или заемные средства объекта лизинга в собственность и передачей его другому субъекту хозяйствования на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа.

 Договор лизинга  (в соответствии с Положением о лизинге) – это соглашение между лизингодателем и лизингополучателем об установлении прав и обязанностей по поводу приобретения лизингодателем в собственность указанного лизингополучателем объекта лизинга у определенного последним продавца (поставщика) и предоставления лизингополучателю объекта лизинга за плату во временное владение и пользование (с правом или без права выкупа) либо предоставления лизингодателем лизингополучателю ранее приобретенного объекта лизинга за плату во временное владение и пользование (с правом или без права выкупа).

 Договором финансовой  аренды м.б. предусмотрено, что  выбор продавца и приобретаемого  имущества осуществляется арендодателем. 

Субъекты лизинговых отношений 

  Классическому лизингу свойствен трехсторонний характер взаимоотношений. Это обусловлено теми субъектами, которые принимают участие в лизинговой сделке.

  Во-первых, это собственник имущества, предоставляющий его в пользование на условиях лизингового соглашения, лизингодатель― физическое или юридическое лицо, которое в ходе осуществления лизинговой деятельности приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных договором лизинга условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга по окончанию договора лизинга.

  Во-вторых, это пользователь имущества ―лизингополучатель, которым может выступать субъект хозяйствования любой организационно-правовой формы.

 И наконец, в-третьих,  это поставщик ― продавец имущества собственнику-лизингодателю,или будущему собственнику-лизингополучателю. Поставщиком также может быть любое юридическое лицо: производитель имущества, снабженческо-сбытовая, торговая организация и т.п.

  В зависимости от экономических условий число участников сделки может расширяться или сокращаться. Кроме перечисленных трех сторон, в ряде случаев в сделке могут участвовать брокерские лизинговые фирмы, которые непосредственно не занимаются предоставлением имущества, а выполняют роль посредников между поставщиком, лизингодателем и лизингополучателем.

 Также на рынке  лизинговых услуг можно выделить  и специальный субъект, такой  как страховые компании, осуществляющие страхование всевозможных рисков, возникающих при лизинговой сделке: страхование имущества лизингодателя, кредитов, предоставляемых лизингодателю кредитным учреждением, от возможных рисков неплатежей и многое другое.

 Любой из субъектов  лизинга может быть резидентом Республики Беларусь, нерезидентом Республики Беларусь, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

 Объектом лизинга  любое движимое и недвижимое  имущество, относящееся по установленной  классификации к основным фондам, а также программные средства  и рабочие инструменты (стоимостью  свыше десяти минимальных заработных  плат за единицу либо комплект  независимо от срока службы или стоимостью до десяти минимальных заработных плат за единицу, либо комплект со сроком службы свыше одного года), которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

  Объектом лизинга не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки, другие природные объекты, а также иное имущество в соответствии с законодательством. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Лизинг как сложное  социально-экономическое явление  выполняет важные функции по формированию экономики и активизации производственной деятельности. Существует четыре важнейших  функции, а именно: финансовая, производственная, потребительская и функция использования налоговых льгот.

 Финансовая функция  выражается в освобождении товаропроизводителя  от одноразовой оплаты полной  стоимости необходимых средств  производства и как бы в  предоставлении ему долгосрочного  кредита. 

  Производственная функция лизинга состоит в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, к результатам научно-технического прогресса. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться разнообразным сервисом: техническое обслуживание, страхование, обеспечение сырьем, рабочей силой.

 Потребительская функция  – это расширение круга потребителей и освоение новых рынков сбыта, привлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или иное имущество.

  Функция использования налоговых и амортизационных льгот имеет некоторые особенности:

 а) взятое по  лизингу имущество отображается  на балансе пользователя или лизингодателя по согласию между ними;

 б) арендная плата  относится к себестоимости продукции  (услуг), которая производится и  соответственно уменьшает прибыль,  которая подлежит налогообложению; 

 в) применение ускоренной  амортизации, которая рассчитывается, исходя из срока контракта, что уменьшает прибыль и ускоряет обновление материально-технической базы. В результате лизинг содействует диверсификации предложений, привлекая новые объекты в свою сферу; развивает и диверсифицирует рынок средств производства, сокращает цикл освоения новых поколений техники.

 

1.2 Виды лизинга

По форме организации  лизинговой сделки или по роли ее участников выделяют прямой, косвенный, возвратный лизинг и лизинг производителя.

 Прямым лизингом  является такая форма организации сделки, когда поставщик или изготовитель имущества сдает его в лизинг сам без посредников. Для осуществления лизинговых операций предприятие-изготовитель (поставщик) оборудования создает в своей структуре специальное подразделение. Работа без посредников значительно упрощает механизм сделки для обеих сторон, а также позволяет производителю получать все экономические преимущества от лизинга своей продукции и обращать их на расширение и техническую реконструкцию производства.