Ликвидационный баланс предприятия

                                                                                                       Таблица 1.6

Реестр кредиторов (агрегированный) ООО «Обувь для всех» на 25.07.2010 г.

№ п/п	Наименование  кредитора	Размер обязательств, руб.		Очередь
		По данным учета	Предъявленный кредиторам
1	Работники организации (по списку)	1709	1709	2
2	Бюджет	13391	13391	4
3	Фонд социального  страхования, пенсионный фонд	856	856	4
4	Банк (кредит под  залог имущества)	6000	6000	3
5	Банк	370	370	5
6	Поставщики  товаров, работ, услуг (по списку)	40010	40010	5
7	Ликвидатор  и прочие внеочередные (по списку)	887	887	0

 

На основе реестра  кредиторов формируются бухгалтерские  проводки по реструктуризации обязательств ООО «Обувь для всех» (табл. 1.7). При этом суммы задолженности подлежат списанию с соответствующих счетов на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в разрезе субсчетов, классифицированных в зависимости от очередности платежа. Ввиду того, что кредиторы предъявили свои иски в срок, требования, не принадлежащие к определенной очереди, у ООО «Обувь для всех» отсутствуют.

 

 

                                                                                                     

                                                                                                     Таблица 1.7

Операции по реструктуризации обязательств ООО «Обувь для всех»

№ п	Содержание  операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Списывается задолженность  персоналу на обязательства второй очереди	70	76-2	1709
2	Списывается задолженность  перед бюджетом и внебюджетными  фондами на обязательства четвертой  очереди	68 69	76-4 76-4	13391 856
3	Списывается задолженность  по долгосрочному кредиту, обеспеченному  залогом имущества на обязательства третьей очереди	67	76-3	6000
4	Списывается задолженность  по краткосрочному кредиту на обязательства  пятой очереди	66	76-5	370
5	Списывается задолженность  за товары и услуги на обязательства  пятой очереди	60 76	76-5 76-5	38227 1783
6	Списывается задолженность ликвидатору и прочая внеочередная задолженность на обязательства нулевой очереди	76	76-0	887

 

Заключительный  этап формирования промежуточного ликвидационного  баланса - закрытие операционно-результатных и финансово-результатных счетов, реструктуризация капитала (см. табл. 1.8). Промежуточный ликвидационный агрегированный баланс ООО «Обувь для всех» на 25.07.2010 г. приведен в табл. 1.9. Как отмечалось ранее, активы, имеющиеся в наличии на дату формирования баланса, составляют конкурсную массу, которая подлежит распределению между кредиторами и собственниками. Обязательства в пассиве промежуточного ликвидационного баланса классифицируются по очередности их погашения. Отдельной позицией целесообразно проводить иски владельцев на имущество, которые удовлетворяются при наличии средств после погашения всех требований кредиторов.                                                                                              

                                                                                                      Таблица 1.8

Операции по закрытию результатных счетов капитала

 ООО «Обувь для всех»

№ п/п	Содержание  операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Списывается убыток от продажи товаров на финансовый результат	99	90-9	2903
2	Списываются прочие расходы, накопленные за период подготовительных процедур перед составлением промежуточного ликвидационного баланса, на сальдо прочих доходов и расходов	91-9	91-9	37032
3	Списываются прочие доходы, накопленные за период подготовительных процедур перед составлением промежуточного ликвидационного баланса, на сальдо прочих доходов и расходов	91-9	91-9	13228
4	Списывается сальдо прочих доходов и расходов, в том  числе суммы, накопленные с начала отчетного года, и суммы, возникшие в период подготовительных процедур перед составлением промежуточного ликвидационного баланса	99	91-9	23547
5	Определен финансовый результат - непокрытый убыток	84	99	26450
6	Суммы, учтенные на счете «Непокрытый убыток», переносятся на счет капитала	80	84	41608
7	Суммы, учтенные на счете «Добавочный капитал», переносятся  на счет капитала	83	80	213

                                                                                                     

                                                                                                       Таблица 1.9

Промежуточный ликвидационный баланс (агрегированный)

ООО «Обувь для всех» (строки, по которым числовые показатели отсутствуют, не приводятся)

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Конкурсная масса основные средства (01) незавершенное строительство (07) запасы (41) дебиторская задолженность (62) денежные средства (50,51)	9460 33 3958 18967 210	2. Иски капитала (80) 3. Обязательства 5-я очередь  (76-5) 4-я очередь (76-4) 3-я очередь  (76-3) 2-я очередь  (76-2) 1-я очередь  (76-1) 0-я очередь  (76-0)	(30595) 40380 14247 6000 1709 - 887
		Итого обязательств	63223
Баланс	32628	Баланс	32628

 

2.4. Формирование заключительного ликвидационного баланса.

 

Из промежуточного ликвидационного баланса видно, что имущества, отраженного в активе, недостаточно для покрытия всех обязательств перед кредиторами. Следовательно, иски последних в очередности не будут удовлетворены в полном объеме. До момента завершения процедуры ликвидации (исключения ООО «Обувь для всех» из Государственного реестра) ликвидатор осуществляет действия, направленные на погашение требований кредиторов. Предположим, что все неденежные активы (основные средства, товары, оборудование, дебиторская задолженность) были проданы конкурсным управляющим по цене, отраженной в промежуточном ликвидационном балансе. Все вырученные средства должны быть переданы кредиторам в погашение задолженности. Таким образом, 32628 рублей имущества призваны урегулировать 63223 рубля обязательств. В результате полностью погашены требования нулевой, второй, третьей и четвертой очередности. Обязательства пятой очереди, возможно, погасить в размере 9785 рублей, что составляет 24% общей суммы долга по реестру. Заключительный ликвидационный баланс, характеризующий имущественное положение компании «Обувь для всех» на дату завершения процедуры ликвидации, приведены в табл. 1.10.

В случае если имущество, направляемое на погашение заявленных обязательств, было реализовано по цене ниже (выше) ликвидационной стоимости, разница полежит урегулированию по статье «Иски капитала», т.е. увеличит (уменьшит) ее.

                                                                                                     Таблица 1.10

Заключительный  ликвидационный баланс (агрегированный)

ООО «Обувь для всех»

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Конкурсная  масса		2. Иски капитала (80) 3. Обязательства 5-я очередь  (76-5) 4-я очередь  (76-4) 3-я очередь  (76-3) 2-я очередь  (76-2) 1-я очередь  (76-1) 0-я очередь (76-0)	(30595) 30595
		Итого обязательств	30595
Баланс	0	Баланс	0

 

 

 

Заключение.

 

Ликвидация  предприятия - длительный и сложный  процесс, в котором необходимо свести все в ликвидационный баланс.

В первой главе  рассмотрены теоретические аспекты ликвидационного баланса: понятие, цель, назначение, состав и порядок составления ликвидационного баланса, порядок и требования к оформлению ликвидационного баланса.

Во второй главе  – формирование ликвидационного  баланса на примере ООО «Обувь для всех», характеристика компании, этапы составления ликвидационных балансов.

После можно сделать вывод, что цель ликвидационного баланса показать убытки, которые были понесены собственниками и кредиторами предприятия. Входящие остатки ликвидационного баланса должны соответствовать данным промежуточного баланса, чтобы обеспечить наглядную картину результативности конкурсного производства. В нем не должно быть дебиторской и кредиторской задолженности. Эти суммы необходимо полностью распределить или списать на момент составления ликвидационного баланса. Составление ликвидационного баланса подразумевает использование в качестве данных на начало года данных бухгалтерского баланса, полученных конкурсным управляющим из Инспекции ФНС на последний отчетный период, за который отсутствующий должник представлял бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. В качестве данных на конец года, когда происходит составление ликвидационного баланса, используются данные по результатам предпринятых конкурсным управляющим мер по поиску и возврату имущества отсутствующего должника (далее - должник) и расходов конкурсного управляющего по процедуре банкротства. В соответствии с действующим законодательством при составлении ликвидационного баланса возникшие убытки и прибыль являются балансирующей статьей и не несут какой-либо иной (например, налоговой) нагрузки.