Ликвидационный баланс предприятия

                                                                                                         Таблица 1.1

Остатки по счетам Главной книги ООО «Обувь для всех»

на 05.05.2010 г.

2.2 Формирование ликвидационного баланса.

Хозяйственная деятельность компании «Обувь для всех»  прекращается. На основе данных инвентаризации по состоянию на 05.05.2010г. составляется начальный ликвидационный баланс. Инвентаризации, проводимая под контролем конкурсного управляющего, показала следующие результаты.

Расхождений между  учетными данными и фактическим  наличием не выявлено в отношении  основных средств, неустановленного оборудования, товаров в розничной торговле, денежных средств на счетах и в кассе, дебиторской и кредиторской задолженности. Товарные запасы на складе имеются в наличии в размере 4024 руб. Записи по результатам проведенной инвентаризации представлены в таблице          

Сумма обнаруженной недостачи отнесена на внереализационные расходы, поскольку руководители ООО «Обувь для всех» не предприняли необходимых мер для обеспечения сохранности товаров на складе.

                                                                                                      Таблица 1.2

Оформление  результатов инвентаризации перед  составлением начального ликвидационного баланса ООО «Обувь для всех»

        В табл. 1.3 представлен сформированный по данным учета и результатов инвентаризации на 5 мая 2010г. начальный ликвидационный баланс.                                                                                          

                                                                                                    Таблица 1.3

Начальный ликвидационный баланс (агрегированный) компании «Обувь для всех» (строки, по которым показатели отсутствуют, не приводятся)

2.3 Формирование промежуточного ликвидационного баланса.

Его составление  сводится к оценке имущественной  массы, подлежащей распределению между  кредиторами и собственниками компании «Обувь для всех». Поскольку для  кредиторов сроки предъявления имущественных  исков заканчивается 25 июля 2010г. (в течение двух месяцев со дня публикации информации о начале процедуры ликвидации в средствах массовой информации), промежуточный ликвидационный баланс составляется на 25.07.2010 г.

Для формирования промежуточного ликвидационного баланса необходимо исключить из него те статьи актива, которые не могут быть проданы, и регулирующие статьи. В моем примере подлежат списанию на счет прочих расходов издержки обращения на остаток товаров, резервы по сомнительным долгам и расходы будущих периодов. Суммы накопленной амортизации по основным средствам и торговая наценка на остаток товаров списываются на соответствующие счета основных средств и товаров в розничной торговле. В табл. 1.4 приведены операции, осуществляемые в период составления промежуточного ликвидационного баланса.

                                                                                                      Таблица 1.4

Подготовительные  операции к составлению промежуточного ликвидационного баланса ООО «Обувь для всех» (списание регулирующих счетов и неликвидов)

Следующий шаг  составления промежуточного ликвидационного  баланса - уценка активов, подлежащих продаже (переуступке) для погашения требований кредиторов. Бухгалтерские записи по уценке активов представлены в табл. 1.5. Ликвидационная стоимость активов  определяется конкурсным управляющим на основе информации и текущих рыночных ценах на идентичные активы с учетом ограничения сроков их реализации. Конкурсный управляющий может привлекать к процессу определения ликвидационной стоимости специализированную организацию по оказанию оценочных услуг.

                                                                                                      Таблица 1.5

Подготовительные  операции к составлению промежуточного ликвидационного баланса ООО «Обувь для всех» (уценка активов)

Далее проводится реструктуризация обязательств и составляется реестр кредиторской задолженности. В  ликвидационном балансе отсутствует  разделение обязательств на долгосрочные и краткосрочные независимо от сроков их погашения, вытекающих из правовых документов (договоров поставки товаров, трудовых и кредитных договоров). Все иски должны быть удовлетворены до исключения ООО «Обувь для всех из Государственного реестра. Поскольку погашение обязательств осуществляется в порядке очередности, предусмотренном ГК РФ (1), целесообразно в промежуточном ликвидационном балансе классифицировать задолженность по данной очередности. Формируя реестр кредиторов, необходимо принимать во внимание тот факт, что иски, не заявленные в срок, подлежат урегулированию в последнюю очередь.

Определим очередность  платежей. Так, обязательства первой очереди перед гражданами за причинение вреда жизни и здоровью у ООО «Обувь для всех» отсутствуют. Ко второй очереди относятся задолженности перед персоналом по оплате труда и выходных пособий, размер которых по данным учета составил 1709 рублей. Третья очередь представлена обязательствами, обеспеченными залогом имущества, их размер составил 6000 рублей. В четвертую очередь включены суммы, причитающиеся оплате в бюджет и внебюджетные фонды – 1391 рубль и 856 рублей соответственно. Остальные требования признаются обязательствами пятой очередности. Иски, заявленные после истечения срока их предъявления, удовлетворяются после выполнения всех требований, заявленных в срок. Вне очереди подлежат погашению долги по судебным издержкам, по оплате вознаграждения ликвидатору, по текущим коммунальным платежам, возникшим в период ликвидации. Такие задолженности относятся к нулевой очереди. В табл. 1.6 представлена структура обязательств компании «Обувь для всех» с указанием очередности срока платежа. В рассматриваемом примере общая сумма таких обязательств, учтенная по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», составляет 887 рублей.