Лекции по "Бухгалтерскому учету"

 

 

 

 

 

 

 

Лекции  по предмету

«Бухгалтерский учет»

(заочное отделение)

 

 

 
Содержание

 

 

 Учет кассовых операций

1. Организация работы кассы

2. Инструкция Центрального банка «Порядок оформления кассовых операций в РФ». Документальное оформление кассовых операций.

3. Синтетический учет кассовых операций

 

Организация работы кассы. В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные отношения с другими организациями. Организация свои денежные расчеты с посторонними организациями и учреждениями осуществляет путем безналичных платежей. Но в некоторых случаях организации необходимо проводить расчеты наличными денежными средствами.

 Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными, организация создает специальный участок – в кассу. В соответствии с установленным порядком ведения операций в РФ, прием, хранение и расходование наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. В кассе также могут находится денежные документы. Работа в кассе организации возлагается на кассира. Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя. После создания приказа о назначении кассира на работу, руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией и порядком ведения кассовых операций. А также заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Руководители организации обязаны оборудовать для кассы изолированные помещения и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдачи в банк.

 Инструкция Центрального банка «Порядок оформления кассовых операций в РФ». Документальное оформление кассовых операций. Все наличные деньги и денежные документы хранятся как правило в несгораемых металлических шкафах, которые по окончанию рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам, либо изготавливать неучетные дубликаты. Доступ в помещение кассы лицом, не имеющим отношения к ее работы запрещается. Наличные денежные средства должны быть своевременно оприходованы и в последующем сданы в банк для зачисления на расчетный счет организации. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливается банком по согласованию с руководителем организации. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждением банка ежегодно всем организациям. Величина лимита наличных денег зависит от специфики деятельности и от объема ежедневной кассовой выручки организации. Организация имеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только в неоплаты труда, выдачи пособий, стипендий, но не свыше (3,5) на крайнем севере дня. Включая день получения денег в банке.  

Движение денежных средств в кассе организации  состоит из двух основных стадий:

1. получения (приход);
2. убытия (расход).

Для оформления и учета движения наличия денежных средств предусмотрены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: приходный кассовый ордер ª расходный кассовый ордер ª журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ª кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ª кассовая заявка ª заявление на выдачу чековых книжек.

Любое поступление  наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который состоит из 2-х частей непосредственно самого ордера и квитанции приходного ордера, подписываются бухгалтером и кассиром. Ему присваивается порядковый номер и регистрация в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года и продолжается до конца текущего года. После получения наличных денег, приходный кассовый ордер и квитанцию к нему подписывает кассир, а квитанция заверяется печатью или штампом кассира. После завершения хозяйственной операции кассир гасит приходный ордер, прилагаемые к нему документы специальным штампом «ПОЛУЧЕНО» с указанием даты и ставит свою подпись. Выдача наличных денег производится по расходным ордерам, платежным ведомостям. Документы на выдачу денег подписывает руководитель и главный бухгалтер.

Расходный ордер  заполняется только в момент совершения хозяйственной операции и в одном экземпляре 2При составлении расходного ордера ему присваивается порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные ордера или другие документы, по которым выдаются денежные средства после выдачи по ним денег, подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «оплачено» с указанием даты и проставлением подписи.

Деньги отдельному лицу, не состоящему в штатном расписании данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа удостоверяющего личность. По расходному ордеру проставляют подпись получения и данные предъявленного документа.

 

Кассовая  книга

 

Кассовая книга  – это регистр аналитического учета, защищающий интересы кассира так и организации. Каждая организация может иметь одну кассовую книгу. Листы в ней нумеруются и прошнуровываются и опечатываются сургучной печатью организации. На последней странице книги делается надпись «В НАСТОЯЩЕЙ КНИГЕ ВСЕГО ПРОНУМЕРОВАНО __ ЛИСТОВ» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу, вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге на 1-ом экземпляре. Кассир обязан независимо от календарного периода сдачи в бухгалтерию отчета за один, три, пять дней ежедневно подсчитывать обороты за день и остаток на конек дня в кассовой книге.

 

Синтетический учет кассовых операций.

 

После проверки правильности операций записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров. Корреспонденция счетов указанная в документе в отчете … и на его основании информация в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы ордера). Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «касса», сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца. Обороты по дебету отражают поступление денежных средств в кассе, обороты по кредиту выбытие или расходование денежных средств с кассы. Кассовые операции записанные по кредиту счета отражаются в журнале ордере № 1, а обороты по дебету счета записываются в разных журналах ордерах и кроме того контролируются ведомостью № 1. основанием для заполнения журнала ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. К счету «касса» могут быть открыты субсчета 50 счет касса организации, 52 – субсчет организация, касса 53 – денежные документы, 54 – касса в иностранной валюте.

Пример:

Журнал-ордер

1. Перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу

Дт 50 Кт 51

2. Получено в кассу неизрасходованная сумма подотчетных лиц

Дт 50 Кт 71

3. Поступили наличные денежные средства от поставщиков

Дт 50 Кт 60

4. Погашен займ работником предприятия наличными деньгами

Дт 50 Кт 73

Ведомость

1. перечислены денежные средства с кассы на расчетный счет

Дт 51 Кт 50

2. Выдано с кассы в подотчет подотчетному лицу

Дт 71 Кт 50

3. Выдана из кассы заработная плата

Дт 70 Кт 50

4. Оплачено поставщику наличными

Дт 60 Кт 50

 

Журнал-ордер № 1

 

Строка №	Дата кассового отчета (или за какие числа)	51	70	71	76	Итого
1	1-3			100 000		100 000
2	4-10			4 000		4 000
3		8 400	681 000			765 000
ИТОГО:		8 400	681 000	104 000		869 000

 

Ведомость № 1

 

Сальдо на начало месяца 2 000 руб.

 

Строка №	Дата, число	90 /1	51	52	71	73	29	и т.д.	Итого
1	1-3		30000	70000	3000				103000
2	4-10						52000		52000
3 и т.д.	11-15		69000		2000	23000			715000
ИТОГО:			720000	70000	5000	23000	52000		870000

Сальдо на конец месяца 3 000 руб.

 

Дт 51 Кт 50 – 84 000	Дт 50 Кт 51 – 30 000
Дт 70 Кт 50 – 681 000	Дт 50 Кт 51 – 690 000
Дт 71 Кт 50 – 100 000	Дт 50 Кт 52 – 7 000
Дт 71 Кт 50 – 4 000	Дт 50 Кт 71 – 3 000
	Дт 50 Кт 71 – 2 000
	Дт 50 Кт 73 – 23 000

 

Журнал-ордер  № 1

по  кредиту счета № 50 «касса» в  дебет счетов

 

№	Дата	51	70	71	Итого
1	1-3	84 000			84 000
2	4-8		681 000		681 000
3	8-10			100 000	100 000
4	10-11			4 000	4 000
ИТОГО:		84 000	681 000	104 000	869 000

Ведомость № 1

по  дебету счета № 50 «касса» с кредита  счета

 

№	Дата	51	70	71	73	Итого
1		30 000				30 000
4		690 000				690 000
5			7 000			7 000
8				3 000		3 000
9				2 000		2 000
12					23 000	23 000
ИТОГО:		720 000	7 000	5 000	23 000	755 000

 

1. Поступили денежные средства с расчетного счета в размере 20 000 руб.

2. Выдано  с кассы заработная плата – 5 000 руб.

3. Поступили  денежные средства от поставщиков  – 15 000 руб.

4. Поступило  в кассу от дебиторов – 4000 руб.

5. Выдано  с кассы в подотчет – 500 руб.

6. Поступили  денежные средства с расчетного  счета – 10 000 руб.

7. Выдана  с кассы заработная плата – 3 000 руб.

8. Выдано  с кассы на командировку Федорову  – 2000 руб.

9. Возвращена  неизрасходованная подотчетная  сумма – 1000 руб.

10. Внесена  в кассу сумма за «причиненный  материальный ущерб» - 800 руб.

 

Остаток на начало отчетного периода в кассе – 2000 руб.

1. Дт 50 кт 51 – 20 000
2. Дт 70 Кт 50 – 5 000
3. Дт 50 Кт 60 – 15 000
4. Дт 50 кт 76 – 4 000
5. Дт 71 Кт 50 – 500
6. Дт 50 Кт 51 – 10 000
7. Дт 70 Кт 50 – 3 000
8. Дт 71 Кт 50 – 2000
9. Дт 50 Кт 71 – 1 000

10. Дт 50 кт 73 - 800

 

Журнал-ордер  № 1