Лекции по "Бухгалтерский учет в зпрубежных странах"

 

Прибыль от продажи в 1000 ф. ст. следует  удержать при расчете движения чистой наличности в результате хозяйственных  операций, а выручку от реализации в 12000 ф. ст. следует отразить как  источник фондов в разделе инвестиционной деятельности.

Стоимость новых приобретенных  основных средств (с учетом реализованной  машины) рассчитывается следующим образом (таблица 14).

 

Таблица 14 – Расчет стоимости приобретенных основных средств с учетом реализации объектов

 

Машины и оборудование	Стоимость, Ł000	Амортизация на отчетную дату, Ł000
Перенесено с 2002 г.	300	70
минус Для проданной машины	28	17
равно Перенесено для оборудования и машин, которые продолжают функционировать	272	53
Перенесено на 2003 г	440	86
Стоимость новых машин  и оборудования	168	33

 

Следовательно, чтобы определить стоимость  по приобретенным за отчетный период основным средствам (активам), нужно  из стоимости средств на начало отчетного периода вычесть стоимость проданных основных средств (активов), а затем сопоставить полученную величину со стоимостью средств на начало следующего отчетного периода. Таким же способом следует определить амортизацию по приобретенным средствам (активам).

 

Шаг 4

Для определения суммы движения капитала выбираются все источники средств, по которым наблюдается изменение величины за предыдущий период по сравнению с текущим периодом. К таким источникам относится изменение акционерного капитала (в том числе по привилегированным акциям и по счету премий по акциям), займов или долговых обязательств. При увеличении акционерного капитала и долгосрочных обязательств отклонение отражается положительной суммой, при уменьшении – отрицательной (таблица 15).

 

Таблица 15 – Расчет движения капитала и обязательств

 

Наименование показателей	Сумма
	за предыдущий год 2002, Ł000	за текущий год 2003, Ł000	Отклонение, Ł000
Акционерный капитал по обыкновенным акциям	300	450	+150
11%-ные долговые обязательства  (погашение)	120	50	–70

 

Примечание: при заполнении в отчете о движении наличности строки «Погашение займов» сумма снижения долговых обязательств отражается положительной величиной, а сумма их увеличения – отрицательной.

 

Шаг 5

Чтобы убедиться, что  все расчеты выполнены правильно, необходимо выполнить арифметическую проверку расчета движения наличности на банковском счете путем сопоставления данных по строке «Банковская наличность» за отчетный и предыдущий годы. Если сумма положительная, значит, произошло увеличение наличности. Если величина отрицательная, произошло снижение. В нашем примере данный расчет будет следующий (20000 ф. ст. – 14000 ф. ст.) = 6000 ф. ст.

Если же имеется банковский овердрафт за один из периодов, то отклонение в движении наличных денежных средств  определяется как разница между  банковской наличностью (банковским овердрафтом) за текущий период и банковским овердрафтом (банковской наличностью) за предыдущий период, учитывая, что банковский овердрафт для данного расчета будет являться отрицательной величиной.

 

Шаг 6

На основании предварительно произведенных  расчетов с применением конкретных исходных данных за 2002 и 2003 гг. составим отчет о движении наличности за 2003 г. (таблица 16).

 

Таблица 16 - Отчет о движении наличности за год, заканчивающийся 31 декабря 2003 г.

 

Наименование показателей	Сумма, Ł000
1 Движение чистой (нетто) наличности в результате хозяйственных операций	12
2 Доходы от инвестиций и обслуживание долга	(16)
Полученные дивиденды	–
Выплаченные дивиденды	(7)
Выплаченные проценты	(9)
(промежуточный итог)	(4)
3 Налогообложение	(8)
Уплаченные налоги	(8)
(промежуточный итог)	(12)
4 Инвестиционная деятельность	(62)
Приобретение основных средств (активов)	(62)
Реализация основных средств (активов)	–
Поступления от реализации торговых капиталовложений	–
(промежуточный итог)	(74)
5 Финансирование	80
Поступления из нового акционерного капитала	150
Погашение займов	(70)
Увеличение/снижение суммы  наличности и эквивалентов наличности	6

 

Примечание: суммы, указанные в скобках, означают отрицательную величину показателей.

Таким образом, согласно отчету о движении наличности, видно, что произошло увеличение наличности на 6000 ф. ст. Правильность расчетов можно проверить путем сопоставления остатков по банковскому счету за два года (20000 ф. ст. – 14000 ф. ст. = 6000 ф. ст.).